Главная - Права гражданина - Бухгалтерский учет в медицинских коммерческих организациях

Бухгалтерский учет в медицинских коммерческих организациях


Нюансы налогообложения


Медицинские организации наделены правом применять ставку по в размере 0%. Норма закреплена в ст. 284.1 НК РФ.

Получаемые организацией средства от страховой компании в рамках программы ОМС не включаются в базу налогообложения налогом на прибыль. Не входят в налогооблагаемую базу для расчета налога на прибыль и доходы, которые были получены медучреждением в форме имущества по программе целевого финансирования. Частные медицинские предприятия могут выбрать общую систему налогообложения или перейти на .

В случае с УСН выгодно использовать схему налогообложения «доходы за минусом расходов». для медицинского профиля деятельности нельзя применять.

Налоговый учет

Говоря об учете в медцентре, нельзя упустить тему налогообложения.

Организациям медицинского профиля вменены стандартные обязательства налогоплательщиков.

Их объем определяется актуальным режимом налогообложения. Работать медучреждения могут на упрощенке или ОСН.

Режим налогообложения определяет сложность и объемы налогового учета. На ОСН, например, придется отдельно учитывать, рассчитывать платежи по налогам на прибыль, имущество и на добавленную стоимость. Отчитывать, соответственно, тоже придется по каждому из указанных налогов.

На УСН исчисляется, уплачивается единый налог. Метод его расчета определяется при переходе на данный режим налогообложения. Сдавать в ИФНС, соответственно, необходимо общую декларацию.

Отдельной темой является зарплатный налоговый учет в медцентре. Вне зависимости от применяемого режима, компания, будучи налоговым агентом, обязана исчислять, удерживать, уплачивать в бюджет НДФЛ.

Также в статью расходов следует добавить обязательные страховые взносы. И отчетность по зарплатным налогам, взносам тоже никто не отменял.

PS Бонусное предложение. Всем дочитавшим – бонус 5 тыс. на бухгалтерское сопровождение. http://xn--80abgj3a5ames.xn--p1ai/ Источник: https://zen.yandex.ru/media/id/5b56f310ee972800a8e44a59/5c0784b7bfd94d00ada69a84

Особенности ведения бухгалтерского учета в медицинских учреждениях Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес»

ОСОБЕННОСТИ ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В МЕДИЦИНСКИХ УЧРЕЖДЕНИЯХ 1 2 Колесёнкова Л.М.

, Воронина Я.Ю. Email: 1Колесёнкова Любовь Михайловна — кандидат экономических наук, доцент; 2Воронина Яна Юрьевна — студент, факультет финансовых рынков, Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации, г.

Москва Аннотация: в данной статье рассмотрена важность ведения бухгалтерского учета в медицинских учреждениях, отражена его специфика, рассмотрены способы ведения бухгалтерского учета отдельных операций. Статью следует рассматривать как проясняющую специфику учета отдельных операций, что, безусловно, является базовой основой для понимания техники ведения бухучета в медицинских учреждениях.

В статье также указана и детализирована динамика развития медицинских организаций в России, выделены причины, которые ее обуславливают. Ключевые слова: медицинские учреждения, учет, кассовые операции, фармацевтические компании. FEATURES OF ACCOUNTING IN MEDICAL INSTITUTIONS 12 Kolesenkova L.M.1, Voronina Ya.Yu.2 1Kolesenkova Lyubov Mihailovna — PhD in Economy, Associate Professor; 2Voronina Yana Yurievna — Student, FACULTY OF THE FINANCIAL MARKETS, FINANCIAL UNIVERSITY UNDER THE GOVERNMENT OF THE RUSSIAN FEDERATION, MOSCOW Abstract: this article examines the importance of accounting in medical institutions, reflected its specificity, the methods of accounting of individual transactions.

FEATURES OF ACCOUNTING IN MEDICAL INSTITUTIONS 12 Kolesenkova L.M.1, Voronina Ya.Yu.2 1Kolesenkova Lyubov Mihailovna — PhD in Economy, Associate Professor; 2Voronina Yana Yurievna — Student, FACULTY OF THE FINANCIAL MARKETS, FINANCIAL UNIVERSITY UNDER THE GOVERNMENT OF THE RUSSIAN FEDERATION, MOSCOW Abstract: this article examines the importance of accounting in medical institutions, reflected its specificity, the methods of accounting of individual transactions. The article should be viewed as clarifying the specifics of the accounting of individual transactions, which is a basic foundation for understanding of the technology of bookkeeping in medical institutions.

The article also stated and detailed the dynamics of the development of medical organizations in Russia, highlighted the reasons that cause it. Keywords: medical, accounting, cash operations, pharmaceutical companies. УДК 336.647 Бухгалтерия организации, которая оказывает платные медицинские услуги, обладает особой спецификой, и учитывает множество различных аспектов.

На балансе у таких организаций стоят сотни наименований, в которые входит дорогое оборудование и различные расходные материалы. В таких организациях оборудование постоянно меняется и запасы быстро расходуются и требуют своевременного пополнения.

В случае, если организации связаны с какими-либо хирургическими операциями, то они вынуждены работать со страховыми компаниями, для того чтобы избежать форс-мажорных обстоятельств. 2012 2013 2014 2015 Численность врачей человек: всего, тыс. на 10 000 человек населения 49,1 48,9 48,5 45,9 Численность среднего медицинского персонала, человек: всего, тыс.

на 10 000 человек населения 49,1 48,9 48,5 45,9 Численность среднего медицинского персонала, человек: всего, тыс. на 10 000 человек населения 1520 1518 1525 1550 Число больничных организаций, тыс. 6,2 5,9 5,6 5,4 Как видно из таблицы 1, численность врачей за последние годы сильно уменьшилась, несмотря на рост среднего медицинского персонала, это можно объяснить сложностью получения врачебной профессии, а также не очень благоприятным состоянием всей медицинской системы в России [1].

Число больничных организаций, также заметно сократилось за рассматриваемый период. Это можно объяснить вышеперечисленными факторами, а так же тем, что медицинские учреждения в России имеют сложную систему бухгалтерского учёта.

Именно эту проблему хотелось бы осветить в этой статье. Учету подлежат следующие операции: — Расходование материалов. — Операции с медицинским оборудованием.

— Кассовые операции. — Расчеты с персоналом.

— Расчеты по налогам и сборам. Сейчас они будут рассмотрены подробнее, начиная с учета расходования материалов. При ведении учёта расходных материалов, например, различных препаратов и медикаментов, необходимо учитывать, как выдачу их в кабинеты, так и их различные перемещения внутри медицинского учреждения.

Окончательное же списание основных и вспомогательных расходных материалов, происходит непосредственно в тот момент, когда они становятся фактически израсходованными и вносятся в лечебный листок или, например, карточку клиента.

Важно отметить, что из-за специфики фармацевтических предприятий, вести учет медицинских препаратов и медикаментов на фармацевтическом предприятии, целесообразнее всего нормативным методом.

iНе можете найти то, что вам нужно?

Попробуйте сервис . Медикаменты за частую состоят из нескольких компонентов. В связи с этим фармацевтическим предприятиям, выпускающим медицинские препараты, необходимо закупать и хранить на складах различные материалы и сырье, которое имеет сроки годности [2]. Для начала необходимо установить нормативную цену материала.

В определённых ситуациях за нормативную цену принимают стоимость материалов, указанную в договоре. В тех случаях, когда эта стоимость разная для каждой партии материалов, нормативную цену получают расчетным путем, при этом высчитывая, во сколько по договору обойдутся материалы и транспортные расходы. Изменения нормативной стоимости организация обязана фиксировать в номенклатуре-ценнике.

Во всех медицинских учреждениях по каждой процедуре должен быть разработан документ, который определяет нормы расхода списания материалов. В конце каждого месяца по каждому медицинскому сотруднику составляется отчет на основании норм расхода материалов, которые передаются бухгалтеру.

Исходя из этих отчётов, бухгалтер производит списание материалов на себестоимость оказанных услуг [3]. Когда речь идёт об учете основных средств в медицинской организации, в большинстве случаев под основным средством в медицинских организациях понимается специальное медицинское оборудование. Учитывая высокую стоимость медицинского оборудования, необходимо правильно сформировать его первоначальную стоимость.

Источниками пополнения основных средств служат: • Приобретение оборудования за плату; • Помощь спонсоров; • Дарение; • Приобретение оборудования в кредит.

Высокая стоимость медицинского оборудования даёт возможность использовать его в качестве взноса в уставной капитал медицинской организации [2].

Стоимость объектов основных средств погашается путем начисления амортизации.

Согласно пункту 18 ПБУ 6/01 существует четыре метода начисления амортизации: 1. Линейный метод; 2. Метод списания стоимости пропорционально объему оказываемых услуг; 3. Метод уменьшаемого остатка; 4. Списание стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования. В дальнейшем я считаю необходимым рассмотреть особенности ведения кассовых операций в медицинских организациях, имеющих обособленные подразделения (например, аптечная сеть).

В дальнейшем я считаю необходимым рассмотреть особенности ведения кассовых операций в медицинских организациях, имеющих обособленные подразделения (например, аптечная сеть). При работе с юридическими лицами, которым помимо кассового чека, необходимо к приходному кассовому ордеру выдавать квитанцию, а расчеты лучше всего осуществлять в головной организации.

Кассовые операции филиала при этом лучше ограничить приемом и сдачей выручки. Однако организация может разработать специальный порядок оформления денежных документов, например: 1.

Присвоить различные коды документам головной организации и филиалов; 2.

В каждом филиале открыть отдельный раздел единой кассовой книги организации; 3. Сделать синтез первого и второго варианта. Организация так же обязана обратиться в обслуживающий банк и утвердить единый лимит остатка наличных денег в кассе, но в случае, если у организации открыто несколько расчетных счетов в различных банках, тогда она может выбирать любой из них.
Организация так же обязана обратиться в обслуживающий банк и утвердить единый лимит остатка наличных денег в кассе, но в случае, если у организации открыто несколько расчетных счетов в различных банках, тогда она может выбирать любой из них.

Рекомендуем прочесть:  Подделка подписи статья ук рк

После того как организация утвердит лимит в одном из банков, ей достаточно направить уведомления в остальные. Главная статья расчетов с персоналом — расчеты по оплате труда, имеющие свою специфику. При начислении заработной платы медицинским работникам, бухгалтер бюджетного учреждения, прежде всего, руководствуется Положением об оплате труда работников здравоохранения РФ.

Учреждения здравоохранения, которые находятся на бюджетном финансировании, самостоятельно определяют виды и размеры надбавок, доплат и других выплат стимулирующего характера, но в пределах выделенных бюджетных ассигнований [4]. К окладу медицинским работникам могут начисляться: • повышения к окладу; • надбавки за стаж; iНе можете найти то, что вам нужно?

Попробуйте сервис . • надбавки за особые условия; • надбавки за дополнительную работу; • надбавки стимулирующего характера; • доплаты за работу в ночное время; • денежные выплаты по государственной программе и др. Составим таблицу, показывающую среднюю заработную плату медицинских работников в период 2014 по 2017 год. Таблица 2. Средняя заработная плата врачей и работников медицинских организаций Средняя заработная плата, рублей в том числе по формам собственности организаций федеральная субъектов Российской Федерации Муниципальная 2014 45 150 43 011 45 692 44 834 2015 46 496 45 522 47 352 39 948 2016 48 946 48 838 49 734 40 454 2017 52 953 54 432 53 490 40 622 Как мы видим из данной таблицы, заработная плата врачей постепенно растет.

Многие эксперты считают, что данная тенденция к увеличению заработной платы связана с проводимой государством реформы здравоохранения. В результате, который было сокращено более 90 тысяч медицинских работников, а заработная плата растет из-за повышенной нагрузки на работников [5]. Нельзя не рассмотреть специфику налогообложения медицинских организаций.

Не все медицинские учреждения в РФ освобождены от уплаты НДС.

В главе 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса РФ находятся дополнительные условия, содержащие правила применения льгот по изготовлению лекарств.

Для использования этих льгот, лекарства должны быть произведены в соответствии с договором, который был заключен с юридическим лицом. Также, согласно подпункту 18 пункта 3 статьи 149 НК РФ, не облагаются НДС услуги санаторно-курортных организаций в России, оформленные путевками или курсовками, которые являются бланками строгой отчетности. В том случае, если санаторно-курортные услуги не оформляются путевками или курсовками, то санитарно-курортные учреждения будут обязаны начислять НДС [6].

Вместе с тем начисление и оплата НДС аптечными пунктами, деятельность которых связана с изготовлением всех видов лекарств, является обязательной. Частные клиники, не получающие финансирование из гос.

бюджета, обязаны начислять и уплачивать НДС.

Рассмотрение специфики бухгалтерского учета в медицинских учреждениях позволяет выделить особенные, уникальные черты, отличные от бух. учета в других учреждениях. Понимание их — необходимо как для бухгалтеров, так и для всех, кто интересуется медициной. В то же время, следует отметить, что невозможно изложить всю специфику бухгалтерского учета в медицинских учреждениях, учитывая объемы статьи, скорее, ее следует рассматривать как уточняющую, проясняющую специфику учета отдельных операций, что, тем не менее, является фундаментальной основой для понимания техники ведения бухучета в медицинских учреждениях.

Список литературы /References 1.

Суринов А.Е. Основные показатели здравоохранения // Россия в цифрах, 2017.

С. 151. 2. Фирстова С.Ю. Бухгалтерский учет в медицине. КноРус, 2006. С. 21-23. 3. Токарев И.Н.

Бухгалтерский учет в бюджетных организациях. М.: Проспект, 2012. 4. Захарьин В.Р.

Заработная плата в коммерческих организациях и бюджетных учреждениях. М.: Изд-во: Проспект, 2012. 5.

Итоги федерального статистического наблюдения в сфере оплаты труда отдельных категорий работников социальной сферы и науки.

[Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.gks.ru/wps/wcm/connect/rosstat_main/rosstat/ru/ (дата обращения: 17.01.2018). iНе можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис . 6. Ананьев Л.В. Бухгалтерский учет в бюджетной сфере: практические рекомендации М.: Инфотропик Медиа, 2012. 360 с. СОВРЕМЕННЫЕ ПРОБЛЕМЫ И ПУТИ РАЗВИТИЯ РОССИЙСКОЙ АВТОМОБИЛЬНОЙ ОТРАСЛИ Заборовский Е.Ю.

360 с. СОВРЕМЕННЫЕ ПРОБЛЕМЫ И ПУТИ РАЗВИТИЯ РОССИЙСКОЙ АВТОМОБИЛЬНОЙ ОТРАСЛИ Заборовский Е.Ю. Email: Заборовский Евгений Юрьевич — магистр, кафедра управления организацией, экономический факультет, Московский государственный областной университет, г. Москва Аннотация: автомобильная отрасль является ведущей отраслью отечественного машиностроения, определяющей экономический и социальный уровень развития государства.

В данной статье рассматривается современное состояние российской автомобильной отрасли и основные направления ее развития. Автором проанализирована динамика производства и импорта продукции. Рассмотрен режим «промышленной сборки» и его основные результаты.

Определены основные задачи развития отрасли и меры государственной поддержки.

Рассмотрен вопрос вступления России во всемирную торговую организацию.

Ключевые слова: автомобильная отрасль, производство, импорт, импортозамещение, стратегия, промышленная сборка, отечественный, Россия. MODERN PROBLEMS AND DEVELOPMENT DIRECTIONS OF THE RUSSIAN AUTOMOTIVE INDUSTRY Zaborovskiy E.Yu.

Zaborovskiy Evgeniy Yurievich — Master, DEPARTMENT OF MANAGEMENT ORGANIZATION, ECONOMIC FACULTY, MOSCOW STATE REGIONAL UNIVERSITY, MOSCOW Abstract: the automotive industry is the leading branch of the domestic engineering industry, which determines the economic and social development level of the state. This article describes the current situation in the Russian automotive industry and the main directions of its development. The author analyzes the dynamics ofproduction and import of products.

The regime of «industrial assembly» and its main results are considered. The main tasks of the industry development and measures of state support are determined.

The question of Russia’s accession to the world trade organization is considered. Keywords: automobile industry, production, import, import substitution, strategy, industrial assembly, domestic, Russia. УДК: 33 На сегодняшний день российская автомобильная отрасль развивается согласно «Стратегии развития автомобильной промышленности на период до 2020 года»,

Медицинские услуги имеют право оказывать ИП либо юрлица, получившие соответствующие разрешительные документы.

Деятельность в данном секторе является лицензируемой. И это не единственная ее особенность. Свою специфику имеет бухгалтерский учет в медицине.

То же самое касается налогообложения, расчета налогов.

PS в конце статьи — бонусное предложение на бух.

сопровождение. PS В медицине организации и ведению учета уделяется особое внимание.

Это обусловлено объективной необходимостью. Некорректный учет чреват серьезным искажением данных о результатах финансово-хозяйственной деятельности организации, отсутствием возможности подтвердить законность поступления медикаментов и оборудования. Указанные нарушения – достаточный повод для отзыва лицензии на оказание медицинских услуг.

Учет медицинского оборудования

Когда речь идёт об учете основных средств в медицинской организации, в большинстве случаев под ОС понимается специальное медицинское оборудование.

Учитывая его высокую стоимость, важно правильно сформировать первоначальную стоимость объектов основных средств.

Источниками пополнения основных средств служат:

  1. Дарение;
  2. Приобретение оборудования за плату;
  3. Спонсорская помощь;
  4. Приобретение оборудования в кредит.

Высокая стоимость медицинского оборудования позволяет также использовать его в качестве взноса в уставной капитал медицинской организации Стоимость объектов основных средств погашается путем начисления амортизации. Согласно пункту 18 ПБУ 6/01 существует четыре способа начисления амортизации:

  • линейный способ;
  • способ уменьшаемого остатка;
  • способ списания стоимости пропорционально объему оказываемых услуг;
  • списание стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования.

Наиболее часто применяется первый (линейный) способ начисления амортизации.

В этом случае годовая сумма амортизационных отчислений вычисляется, базируясь на первоначальной стоимости объекта основных средств и нормы амортизации, определяемой исходя из срока полезного использования этого объекта. Для определения срока полезного использования объекта основных средств применяются следующие исходные характеристики:

  1. Нормативно-правовые и иные ограничения использования объекта (срока аренды) (п. 20 ПБУ 6/01).
  2. Ожидаемый срок использования объекта в соответствии с ожидаемой производительностью и мощностью;
  3. Прогнозируемая степень физического износа, зависящая от условий эксплуатации, влияния среды, системы проведения ремонта;

Второй метод – списание стоимости пропорционально объёму оказываемых услуг– в качестве исходных характеристик использует натуральный показатель объёма оказанных услуг за отчётный период и соотношение первоначальной стоимости объекта основных средств и предполагаемого объёма услуг за весь срок полезного использования. При использовании способа уменьшаемого остатка при начислении амортизации годовая сумма отчислений определяется исходя из остаточной стоимости объекта основных средств на начало отчётного года и нормы амортизации.

Для определения нормы амортизации используются такие характеристики, как срок полезного использования объекта основных средств и коэффициент ускорения, устанавливаемый в соответствии с законодательством РФ. Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования опирается на использование такой характеристики, как годовая сумма амортизационных отчислений. Она определяется, исходя из первоначальной стоимости основных средств и годового соотношения, в числителе которого стоит число лет, остающихся до конца срока службы объекта, а в знаменателе — сумма чисел лет срока службы этого объекта.

У организаций, применяющих УСН ( 15%), существуют особенности признания для налогообложения амортизационных расходов , что регламентируется ст. 346.18 НК РФ. Организациям, оказывающим медицинские услуги, целесообразно, на наш взгляд, применять упрощенную систему налогообложения (УСН) с объектом налогообложения «доходы минус расходы -15%», поскольку доля расходов у таких организаций значительная (амортизация оборудования, расходы на персонал, материалы и т.д.) Если медицинская организация применяет общую систему налогообложения, то согласно статье 149 Налогового кодекса Российской Федерации услуги, оказываемые таким предприятием, не облагаются НДС. Бухгалтерия в медицине имеет свою специфику, требует профессионального знания бухгалтерского и налогового учета, а также навыков работы со специализированным программным обеспечением.

Наша компания обладает многолетним опытом ведения бухгалтерского учета для предприятий, работающих в сфере оказания медицинских услуг, поэтому может предложить вам качественные бухгалтерские и аудиторские услуги.

Для получения более подробной информации о наших услугах обращайтесь к нашим специалистам.

Источник: https://audit.cliff.ru/buhgalterskoe-obslujivanie/buhgalterskij-uchjot-v-medicinskih-organizacijah/

Учет спецодежды и средств индивидуальной защиты

Выдача средств индивидуальной защиты является обязанностью организации.

Законодательные акты, определяющие порядок оказания услуг в медицине, распространяется на все организации вне зависимости от наличия бюджетного финансирования или ведения коммерческой деятельности.При определении порядка обеспечения работников мягким инвентарем, обувью и другими средствами руководствуются нормами, принятыми в отрасли. Для учреждений здравоохранения действуют нормы, установленные Приказом Минздрава СССР от 29.01.1988 №65.Предоставление спецодежды осуществляется бесплатно при условии возврата средств защиты по истечении срока использования (в ином случае стоимость спецодежды определяется как доход, облагаемый НДФЛ). Выдача компенсации или средств на пошив взамен положенного инвентаря не производится.

В процессе эксплуатации расходы на уход за спецодеждой осуществляет организация.

О предметах, предоставленные работникам, производится запись в личную карточку учета формы № МБ-6.

Бухгалтерский учет обязательного медицинского страхования в страховой организации

Практически у каждого гражданина Российской Федерации есть страховой медицинский полис, на основании которого населению оказывается бесплатная медицинская помощь в рамках программы обязательного медицинского страхования. Что представляет собой система обязательного медицинского страхования? Организации и предприниматели, производящие выплаты физическим лицам, являются плательщиками единого социального налога.

Определенная доля ЕСН уплачивается в фонды обязательного медицинского страхования (ОМС). Законом РФ от 28.06.1991 N 1499–1

«О медицинском страховании граждан в Российской Федерации»

установлены два вида медицинского страхования: обязательное и добровольное. В ст.2 этого Закона сказано, что в качестве субъектов медицинского страхования выступают граждане, страхователи, страховые медицинские организации и медицинские учреждения.

Граждане являются застрахованными лицами. Кто будет для них страхователем по обязательному медицинскому страхованию, зависит от того, работают они или нет. Что касается работающих граждан, то страхователями выступают работодатели, заключившие с ними трудовые или гражданско-правовые договоры.

Для неработающего населения страхователями являются органы исполнительной власти субъектов РФ и органы местного самоуправления.

Страховая медицинская организация осуществляет обязательное медицинское страхование только при наличии лицензии на право заниматься этой деятельностью.

В обязанности такой организации входит финансирование предоставления застрахованным лицам медицинской помощи по программам обязательного медицинского страхования. Медицинские учреждения осуществляют деятельность по оказанию медицинской помощи населению на основании лицензии.

С целью реализации государственной политики в области обязательного медицинского страхования граждан созданы Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования (далее – ФФОМС и ТФОМС). Они аккумулируют поступающие от страхователей финансовые средства, разрабатывают правила обязательного медицинского страхования граждан, а также выполняют другие функции в рамках реализации возложенных на них задач. При обязательном медицинском страховании регистрацию страхователей осуществляют территориальные фонды обязательного медицинского страхования.

Это установлено ст.9.1 Закона о медицинском страховании.

Порядок регистрации зависит от категории страхователя. Так, с 1 января 2004 г. организации и индивидуальные предприниматели освобождены от обязанности самостоятельно регистрироваться в государственных внебюджетных фондах, в том числе и в ТФОМС.

Согласно Федеральному закону от 08.08. 2001 N 129-ФЗ

«О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»

налоговый орган самостоятельно в течение пяти рабочих дней направляет в государственные внебюджетные фонды сведения из единых государственных реестров юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (ЕГРЮЛ и ЕГРИП).

После получения данной информации территориальный фонд обязательного медицинского страхования в пятидневный срок обязан зарегистрировать организацию или предпринимателя в качестве страхователей, а также известить их о присвоенном регистрационном номере. Такой порядок определен ст.9.1 Закона о медицинском страховании. Одним из основных источников финансирования как Федерального, так и территориальных фондов обязательного медицинского страхования являются поступления единого социального налога в доле, уплачиваемой в эти фонды.

Кроме поступлений в виде ЕСН финансовые средства указанных фондов образуются за счет:

  1. поступлений из иных источников, не запрещенных законодательством.
  2. доходов от использования временно свободных финансовых средств и нормированного страхового запаса;
  3. поступлений добровольных взносов юридических и физических лиц;

Порядок исчисления и уплаты ЕСН налогоплательщиками изложен в гл. 24 Налогового кодекса. Контроль за правильностью исчисления и своевременностью уплаты налога предоставлен налоговым органам.

Кроме того, налоговые органы осуществляют все формы налогового контроля, в частности проводят выездные и камеральные проверки налогоплательщиков по вопросу правильности исчисления налога (в том числе в части ОМС), привлекают к ответственности за совершение налоговых правонарушений. Налоговая база по ЕСН в части, зачисляемой в федеральный и территориальные фонды ОМС, всегда одинакова.

Она исчисляется по общим правилам формирования налоговой базы по ЕСН. То есть в налоговую базу включаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц по трудовым, гражданско-правовым и авторским договорам, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг.

Об этом сказано в ст.237 Кодекса. Не включаются в налоговую базу суммы, перечисленные в ст.238 НК РФ.

В частности, пособия по временной нетрудоспособности, по уходу за больным ребенком, по безработице и др. Кроме того, из объекта налогообложения согласно п.3 ст.236 Кодекса исключаются выплаты и вознаграждения, не отнесенные к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль.

Налоговая база по ЕСН, зачисляемому в фонды обязательного медицинского страхования, определяется отдельно по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлены выплаты. Эта норма содержится в п.2 ст.237 НК РФ и распространяется на исчисление ЕСН во все фонды и в федеральный бюджет.

Для реализации этой нормы предусмотрены индивидуальные карточки учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного ЕСН и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Формы индивидуальных карточек и Порядок их заполнения утверждены Приказом МНС России от 27.07.2004 N Формы карточек носят рекомендательный характер, поэтому налогоплательщики имеют право изменять и дополнять их содержание. Сумма единого социального налога исчисляется налогоплательщиком отдельно в ФФОМС и ТФОМС и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.

Ставки налога установлены в ст.241 Налогового кодекса.

Для ЕСН (в том числе и для части налога, зачисляемой в фонды ОМС) предусмотрена регрессивная шкала налогообложения. Если в состав организации входят обособленные подразделения, то порядок исчисления и уплаты ЕСН в части, зачисляемой в фонды ОМС, имеет свои особенности. Так, в п.8 ст. 243 НК РФ установлено, что обособленные подразделения исполняют обязанности организации по уплате налога и представлению налоговых деклараций (расчетов по налогу).

Причем это относится только к тем обособленным подразделениям, которые имеют отдельный баланс, расчетный счет и начисляют выплаты в пользу физических лиц. Сумма ЕСН, подлежащая уплате по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из величины налоговой базы, относящейся к этому подразделению.

Сведения об исчисленной сумме налога, в том числе подлежащего зачислению в фонды ОМС, отражаются в налоговой декларации (расчете по авансовым платежам). Обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, расчетный счет и начисляющие выплаты в пользу физических лиц, подают декларацию (расчет) по месту своего нахождения. Средства обязательного медицинского страхования.

«В соответствии с новой Инструкцией по бюджетному учету в бухгалтерском учете применяется только метод начисления.

Если медучреждение учетной политикой предусмотрело порядок признания доходов и расходов по методу начисления, доходы нужно учитывать в том периоде, когда были оказаны услуги, независимо от их оплаты, а расходы – когда они были фактически осуществлены.

Бухгалтерский и налоговый учет в части доходов совпадет полностью. Услуги по обязательному медицинскому страхованию НДС не облагаются.

Это установлено пп. 2 п. 2 ст. 149 Налогового кодекса РФ. Доходы и расходы от услуг по обязательному медицинскому страхованию учитываются в бухгалтерском учете так же, как и от целевых поступлений.

То есть доходы собираются на субсчете 270 „Целевые средства на содержание учреждения и другие мероприятия“, а расходы – на субсчете 225 „Расходы по целевым средствам на содержание учреждения и другие мероприятия“. По новой Инструкции доходы отражаются на счете 340101180, а расходы – на счете 340101200».

Территориальные фонды медицинского страхования утверждают смету и будут требовать целевое использование средств.

Но так как введено новое в порядке начисления амортизации приобретенных основных средств, на все основные средства независимо от источника приобретения бюджетными учреждениями начисляется амортизация, доходы и расходы при этом не будут совпадать, и разница отразится как финансовый результат прошлых отчетных периодов. В бухгалтерском и налоговом учете средства обязательного медицинского страхования, полученные медицинскими организациями от страховых компаний, от территориальных органов здравоохранения или непосредственно из соответствующих фондов обязательного медицинского страхования в соответствии со сметой доходов и расходов на содержание медицинского учреждения согласно ст.

251 НК РФ являются целевыми и налогообложению не подлежат. Основанием является поправка в Федеральный закон от 29.12.2004 N 204-ФЗ

«О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации»

.

Вопрос.Как отражать в учете возврат переплаченных налогов? Поскольку многие медицинские организации были проверены налоговыми органами и оштрафованы за неуплату налога на прибыль, а также им были не только доначислены налоги, но и взысканы пени, возникает непраздный вопрос по отражению операций при возврате налога.

Налогоплательщик имеет право в течение 3 лет обратиться в суд для возврата переплаченных налогов, и этим правом следует воспользоваться.


proffbuhuslugi.ru © 2020
Наверх