Главная - Гражданское право - Исправление в счет фактуре образец заполнения

Исправление в счет фактуре образец заполнения


Исправление в счет фактуре образец заполнения

22.12.2019 Внимание! Документ устарел! Новая версия этого документа


Постановлением N 1137 установлен следующий порядок исправления счетов-фактур, в том числе корректировочных: исправления вносятся путем составления новых экземпляров счетов-фактур и корректировочных счетов-фактур (абз. 2 п. 7 Правил заполнения счетов-фактур, п.

6 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры). Рассмотрим действующий порядок исправления счетов-фактур (корректировочных счетов-фактур) подробнее.

Прежде всего отметим, что вносить исправления в счета-фактуры (в том числе корректировочные) нужно, только если в них обнаружены ошибки, которые не позволяют налоговым органам идентифицировать (п. 7 Правил заполнения счета-фактуры, п.

6 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры):

  • продавца;
  • налоговую ставку;
  • сумму НДС.
  • наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав и их стоимость;
  • покупателя;

Если внести исправления все же необходимо, то выставляется новый (исправленный) экземпляр, в строке 1а которого указываются порядковый номер и дата внесения изменений (пп. «б» п. 1, абз. 3 п. 7 Правил заполнения счета-фактуры, п.

6 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры). В строке 1 нового экземпляра (для корректировочного счета-фактуры — также в строке 1б) нужно указать данные первоначального экземпляра (номер и дату) (абз.

3 п. 7 Правил заполнения счета-фактуры, п.

6 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры, см.

также Письмо ФНС России от 23.08.2012 N Далее указываются остальные реквизиты с правильными значениями. Новый экземпляр подписывают руководитель и главный бухгалтер организации (иные уполномоченные лица) или индивидуальный предприниматель, который также указывает реквизиты свидетельства о государственной регистрации (абз.

Новый экземпляр подписывают руководитель и главный бухгалтер организации (иные уполномоченные лица) или индивидуальный предприниматель, который также указывает реквизиты свидетельства о государственной регистрации (абз.

5 п. 7 Правил заполнения счета-фактуры, абз. 3 п. 6 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры).

Напомним, что в случае изменения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав), в том числе из-за изменения их цены или количества (объема), исправления в счет-фактуру не вносятся. В таких ситуациях продавец выставляет корректировочный счет-фактуру (абз.

3 п. 3 ст. 168 НК РФ). В связи с этим может возникнуть ситуация, когда необходимо внести исправления в счет-фактуру, к которому составлен корректировочный счет-фактура (или несколько таких счетов-фактур).

Следует учитывать, что в данном случае исправленный экземпляр счета-фактуры составляется без учета изменений, указанных в корректировочных счетах-фактурах (абз.

1 п. 7 Правил заполнения счета-фактуры). См. образцы заполнения исправленного счета-фактуры при технических и арифметических ошибках без изменения условий договора и исправленного корректировочного счета-фактуры (исправление ставки налога).

Формы и образцы

  • исправленного счета-фактуры, заполняемого при технических и арифметических ошибках
  • корректировочного счета-фактуры (исправление ставки налога)

Некорректные данные счетов-фактур могут привести к неправильному исчислению НДС, а исправление ошибок в счет-фактуре зачастую составляет проблему даже для достаточно опытного бухгалтера. Как правильно исправить счет-фактуру? Для корректировки ошибок прежде всего необходимо пользоваться актуальными редакциями соответствующих нормативных документов.

Так, вопросы того, как сделать исправление в счет-фактуре, регламентированы постановлением Правительства № 1137 от 26 декабря 2011 г., последние изменения в текст документа были внесены 29 ноября 2014 года. Порядок внесения исправлений и корректировок в счета-фактуры определен Приложением № 2 к постановлению № 1137. Им же установлена форма и определены особенности оформления корректировочного счета-фактуры, используемого при расчетах НДС.

Если продавцом или покупателем совершена ошибка в счет-фактуре, как исправить ее зависит от самих некорректных данных. Для этого существует корректировочный и исправительный счет-фактура.

Например, Правилами составления корректировочных счетов-фактур отмечена необходимость внесения изменений в счета-фактуры путем выписки корректировочного счета в тех случаях, если налоговые органы не смогут идентифицировать по ним продавца и покупателя товара, наименования товаров (или работ, услуг), применяемую налоговую ставку, а также сумму НДС. О том, как выставить исправленный счет-фактуру, описано в п.7 Правил заполнения счетов-фактур, являющихся Приложением № 1 к Постановлению 1137. Например, в выписанные после принятия Постановления № 1137 счета-фактуры исправления вносятся путем выписки и направления покупателю новых экземпляров документов продавцом.

При этом не допускается внесение изменений в показатели в строке 1, а заполняется строка 1а с обязательным внесением порядкового номера и даты исправления документа. В случае, если обнаруженные в заполнении счетов-фактур ошибки не влияют на идентификацию налоговыми органами данных, указанных выше (наименование товаров, продавца, покупателя и т.д.), в оформлении новых экземпляров счетов-фактур нет необходимости.

Корректировочный счет-фактура установленной формы заполняется продавцом при изменении количества и цены товара, согласованных с покупателем. Он составляется в течение пяти календарных дней с момента документального оформления указанных изменений (подписания акта сверки, допсоглашения к договору поставки или купли-продажи, уведомления о скидке и т.д.).

Он составляется в течение пяти календарных дней с момента документального оформления указанных изменений (подписания акта сверки, допсоглашения к договору поставки или купли-продажи, уведомления о скидке и т.д.).

Отражение исправления в книгах покупок и продаж

Исправление в том же квартале

  • ИСФ регистрируется обычным образом в этом же квартале.
  • Неправильный документ подлежит внесению в книгу продаж второй раз, при этом данные в графы с 13а по 19 указываются со знаком «-», этой процедурой аннулируется ранее зарегистрированный счет-фактура, содержащий ошибочные данные;
  • Исправленный документ повторно регистрируется в этом же квартале.
  • Неверный бланк вносится в книгу покупок второй раз, при этом данные граф 15 и 16 указываются со знаком «-», таким образом аннулируется ошибочный счет-фактура;

Исправление в другом квартале

  • В этом листе книги покупок делается отрицательная регистрационная запись об ошибочном документе;
  • Здесь же регистрируется исправленный бланк.
  • Создается дополнительный лист, относящийся к тому кварталу, в котором был подготовлен исходный счет-фактура.
  • ИСФ следует зарегистрировать уже в другом квартале книги покупок, в котором он и получен.
  • В этом листе делается отрицательная регистрационная запись об ошибочном документе;
  • Аналогичный образом формируется дополнительный лист к тому кварталу, в котором сформирован первоначальный счет-фактура.

Источник: https://www.dnrsvoboda.ru/nal/kogda-ispolzuetsya-ispravlennyj-schet-faktura-primery/

Форма КСФ

Если же обнаружена ошибка в оформлении первичной отгрузочной документации, то необходимо оформить исправленный счет-фактуру. Инфо Вместе с тем, неверные цифры в ИНН, КПП и других реквизитах могут помешать правильно изъять данные о компании.

Исправленный счет-фактура не оформляется также в том случае, если вносимые изменения вызваны такими причинами, как:

  1. Изменения количества (например, при недостаче, излишках, пересортице, выявленных при поставке);
  2. Корректировка цен в результате осознанных действий сторон;
  3. Возврат некачественных ценностей, брака.

Во всех этих случаях нужно оформлять корректировочный счет-фактуру.

Важно Такие изменения не случайны, а вызваны осознанным желанием сторон что-то изменить, внесение подобных изменений происходит с согласия обоих сторон сделки.

Примеры оформления исправленного счета-фактуры Пример 1 Покупатель получил счет-фактуру с выделенным НДС в размере 36000 в отношении 100 штук товара общей стоимостью с налогом 2360000. Нужно ли составлять ИСФ?Покупатель принял товар в большем количестве, чем значится в документах.

НДС также направлен к вычету в повышенном размере. Чтобы вычет соответствовал стоимости фактически полученного товара, счет-фактура нужно изменить. Так как данная ошибка не является технической, а вызвана излишками, решение об изменении количества в документах стороны согласовали, то должен быть оформлен корректировочный документ, исправленный счет-фактуру составлять не нужно.

  • Продавец выставляет счет-фактуру, согласно которому, покупатель получает 100 единиц товара по цене 1000 руб. без НДС, указана ставка НДС 18% и общая стоимость с НДС – 100000 руб.

В данном примере — арифметическая ошибка, в общей стоимости не учтен НДС по невнимательности бухгалтера.

В корректировочном счете-фактуре на услуги должны найти отражение:

  1. разница между цифрами в исходных счетах-фактурах и полученными в результате корректировок.
  2. название валюты расчетов;
  3. номер, а также дата составления;
  4. номера и даты формирования счетов-фактур, по которым осуществляется корректировка стоимости либо объема предоставленных сервисов;
  5. названия услуг, по которым осуществляется корректировка цен либо уточнение показателей объема;
  6. идентификатор госконтракта (при наличии);
  7. стоимость предоставленных услуг без НДС — до и после корректировок цен, объемов услуг;
  8. названия продавца и покупателя, их адреса, ИНН;
  9. цена за единицу измерения услуги;
  10. ставка налога;
  11. показатели объема услуг (при их наличии) до и после корректировок;
  12. сумма НДС — до и после корректировок;
  13. стоимость предоставленных услуг с учетом НДС — до и после корректировок;
  14. точное название документа (т. е. «Корректировочный счет-фактура»);

Образец заполнения корректировочного счета-фактуры, созданный на актуальном бланке, смотрите в материале «Образец заполнения корректировочного счета-фактуры (2018-2019)». А о различиях между корректировочным и исправленным счетом-фактурой читайте в статье

«В каких случаях используется исправленный счет-фактура?»

. Какую ставку НДС указывать в корректировочном счете-фактуре с 2019 года, см.

здесь. В каких случаях выставляется При изменении задним числом стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе при изменении цены (тарифа) и (или) уточнении количества (объема) по обоюдному согласию поставщика и покупателя.

Основание —п. 3 ст. 168 НК РФ. Если стоимость изменилась из-за исправления технических или арифметических ошибок, корректировочный счет-фактура не выставляется (письмо Минфина России от 25.02.15 № 03-07-09/9433). Если стоимость изменилась, но контрагенты не оформляли первичный документ, подтверждающий согласие (факт уведомления) покупателя на изменение цены, корректировочный счет-фактура не составляется.

Вместо него выставляется исправленный счет-фактура (письмо Минфина России от 09.02.18 № 03-03-06/1/7833). Допускается в одном корректировочном счете-фактуре отразить увеличение стоимости одних товаров и одновременно — уменьшение стоимости других товаров (письмо Минфина России от 17.11.16 № 03-07-09/67407). При обнаружении товаров, не указанных в «исходном» счете-фактуре (т.е.

при пересортице), корректировочный счет-фактура не составляется (письмо Минфина России от 16.03.15 № 03-07-09/13813).

Типовая форма, предусмотренная приложением № 2 к постановлению № 1137.

Обязательные реквизиты корректировочного счета-фактуры установлены п. 5.2 ст. 169 НК РФ. Допускается оформление на бумажном носителе (от руки; при помощи компьютера; частично от руки, частично при помощи компьютера), а также в электронном виде, например, с помощью системы «Диадок». Оформление единого корректировочного счета-фактуры к нескольким «исходным» счетам-фактурам Поставщик обязан составить отдельный корректировочный счет-фактуру к каждому «исходному» счету-фактуре.

Оформление единого корректировочного счета-фактуры не предусмотрено, и это подтвердили судьи (решение ВАС РФ от 11.01.13 № 13825/12).

Разрешается выставлять единый корректировочный счет-фактуру по нескольким исходным счетам-фактурам (п.

5.2 ст. 169 НК РФ). Оформление корректировочного счета-фактуры в случае скидок и премий, примененных к суммарной стоимости товара Не допускается оформление корректировочного счета-фактуры в случае, когда изменилась только суммарная стоимость товара, а цена отдельных единиц или партий не пересматривалась.
5.2 ст. 169 НК РФ). Оформление корректировочного счета-фактуры в случае скидок и премий, примененных к суммарной стоимости товара Не допускается оформление корректировочного счета-фактуры в случае, когда изменилась только суммарная стоимость товара, а цена отдельных единиц или партий не пересматривалась.

С этим согласны и судьи (решение ВАС РФ от 11.01.13 № 13825/12).

Оформление корректировочного счета-фактуры при возврате товара При возврате поставщик составляет корректировочный счет-фактуру в двух случаях. Первый — когда покупатель не успел принять товар к учету (письмо ФНС России от 05.07.12 № Второй — когда покупатель не является плательщиком НДС (письмо Минфина России от 16.05.12 № 03-07-09/56). Во всех других случаях при возврате оформляется так называемая «обратная реализация», то есть покупатель выставляет «обычный» счет-фактуру от своего имени.

Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг) имущественного права Наименование товара, указанное в «исходном» счете-фактуре.

1б Код вида товара Ставится код вида товара согласно Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности ЕАЭС (утв. решением Совета евразийской экономической комиссии от 16.07.12 № 54).

Заполняется только экспортерами, вывозящими товар на территорию стран-участников ЕАЭС. При отсутствии данных ставится прочерк Код единицы измерения, указанный в «исходном» счете-фактуре. При отсутствии кода ставится прочерк.

строка Б (после изменения) условное обозначение (национальное) Условное обозначение единицы измерения, указанное в «исходном» счете-фактуре.

При отсутствии обозначения ставится прочерк. строка Б (после изменения) Количество (объем), указанный в «исходном» счете-фактуре (в случае единого корректировочного счета-фактуры — в нескольких «исходных» счетах-фактурах).

При отсутствии показателя ставится прочерк.

В едином корректировочном счете-фактуре, составленном к нескольким «исходным» счетам-фатурам, количество (объем) товаров с одинаковым наименованием и ценой можно указать суммарно (письмо ФНС России от 17.09.14 № строка Б (после изменения) Количество (объем) после уточнения (в случае единого корректировочного счета-фактуры — в нескольких «исходных» счетах-фактурах).

Если количество (объем) не изменилось, ставится цифра, указанная в «исходном» счете-фактуре.

Цена (тариф) за единицу измерения Цена (тариф), указанный в «исходном» счете-фактуре. При отсутствии показателя ставится прочерк. строка Б (после изменения) Цена (тариф) после изменения.

Если цена (тариф) не изменилась, ставится цифра, указанная в «исходном» счете-фактуре.

Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав без налога — всего Стоимость без НДС, указанная в «исходном» счете-фактуре (в случае единого корректировочного счета-фактуры — в нескольких «исходных» счетах-фактурах). строка Б (после изменения) Стоимость без НДС после изменения. Заполняется при увеличении стоимости.
Заполняется при увеличении стоимости.

Ставится разница между показателями строки А и строки Б данной графы.

Если разница отрицательная, ее нужно указать со знаком «плюс». Заполняется при уменьшении стоимости.

Ставится разница между показателями строки А и строки Б данной графы. Если разница положительная, ее нужно указать со знаком «плюс».

Сумма акциза, указанная в «исходном» счете-фактуре. При отсутствии показателя ставится «Без акциза».

строка Б (после изменения) Сумма акциза после изменения. Заполняется при увеличении стоимости. Ставится разница между показателями строки А и строки Б данной графы.

Если разница отрицательная, ее нужно указать со знаком «плюс». При отсутствии акциза ставится прочерк. Заполняется при уменьшении стоимости.

Ставится разница между показателями строки А и строки Б данной графы. Если разница положительная, ее нужно указать со знаком «плюс».

При отсутствии акциза ставится прочерк.

Ставка НДС, указанная в «исходном» счете-фактуре. При необлагаемых операциях и при освобождении от обязанностей налогоплательщика согласно ст. 145 НК РФ указывается «без НДС».

строка Б (после изменения) Сумма НДС, указанная в «исходном» счете-фактуре. При необлагаемых операциях и при освобождении от обязанностей налогоплательщика согласно ст.

145 НК РФ указывается «без НДС». строка Б (после изменения) Сумма НДС после изменения. При необлагаемых операциях и при освобождении от обязанностей налогоплательщика согласно ст.

145 НК РФ указывается «без НДС». Заполняется при увеличении стоимости.

Ставится разница между показателями строки А и строки Б данной графы. Если разница отрицательная, ее нужно указать со знаком «плюс».

При необлагаемых операциях и при освобождении от обязанностей налогоплательщика согласност. 145 НК РФ указывается «без НДС».

Заполняется при уменьшении стоимости. Ставится разница между показателями строки А и строки Б данной графы.

Если разница положительная, ее нужно указать со знаком «плюс».

При необлагаемых операциях и при освобождении от обязанностей налогоплательщика согласно ст. 145 НК РФ указывается «без НДС».

Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав с налогом — всего Стоимость с НДС, указанная в «исходном» счете-фактуре (в случае единого корректировочного счета-фактуры — в нескольких «исходных» счетах-фактурах). При необлагаемых операциях и при освобождении от обязанностей налогоплательщика согласно ст.

При необлагаемых операциях и при освобождении от обязанностей налогоплательщика согласно ст. 145 НК РФ ставится цифра, указанная в строке А графы 5 данного счета-фактуры. строка Б (после изменения) Стоимость с НДС после изменения.

При необлагаемых операциях и при освобождении от обязанностей налогоплательщика согласно ст. 145 НК РФ ставится цифра, указанная в строке Б графы 5 данного счета-фактуры.

Заполняется при увеличении стоимости.

Ставится разница между показателями строки А и строки Б данной графы.

Если разница отрицательная, ее нужно указать со знаком «плюс».

При необлагаемых операциях и при освобождении от обязанностей налогоплательщика согласно ст. 145 НК РФ ставится цифра, указанная в строке В графы 5 данного счета-фактуры.

Заполняется при уменьшении стоимости. Ставится разница между показателями строки А и строки Б данной графы.

Если разница положительная, ее нужно указать со знаком «плюс».

При необлагаемых операциях и при освобождении от обязанностей налогоплательщика согласно ст. 145 НК РФставится цифра, указанная в строке Г графы 5 данного счета-фактуры.

Счет-фактура на бумажном носителе, выставленный от имени организации, подписывается: руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации ( п. 6 ст. 169 НК РФ). Порядок подписания счета-фактуры уполномоченными на то сотрудниками организации Необходимо указать фамилию и инициалы лица, подписавшего счет-фактуру по доверенности.

Дополнительно можно указать и его должность (письмо Минфина России от 23.04.12 № 03-07-09/39).

Поля «Руководитель организации» и «Главный бухгалтер» — обязательные реквизиты, замена которых не допускается. Сведения об уполномоченном лице, подписавшем счет-фактуру, размещаются в этих полях.

Счет-фактура на бумажном носителе, выставленный от имени ИП, подписывается: индивидуальным предпринимателем с указанием реквизитов свидетельства о государственной регистрации этого индивидуального предпринимателя п.

6 ст. 169 НК РФ(). Одной электронной цифровой подписью (ЭЦП) – руководителя или уполномоченного лица. Поле «Главный бухгалтер или иное уполномоченное лицо» не формируется.

Как отразить исправленный счет-фактуру в книге покупок и продаж

Если исправление счета-фактуры происходит в том же квартале, что и выписка исходного бланка, то:

  1. Продавцом в книге продаж регистрируется исправленный счет-фактура, а также повторяется запись об ошибочном документе (но все суммы указываются со знаком «минус»).
  2. Покупатель в книге покупок отражает идентичные действия, если регистрация исходного документа уже произошла. Если данные о некорректном счете-фактуре не показаны, регистрируется только правильный бланк.

В случае составления исправленного документа в другом квартале:

  1. Продавцом отражаются реквизиты исправительного счет-фактуры в дополнительный лист книги продаж за тот период, когда составлен неверный документ.

    В этом же листе фиксируется счет-фактура с ошибками, его числовые значения являются отрицательными.

  2. Покупателем осуществляются аналогичные действия в книге покупок.

    Если покупателем первоначально не были отражены реквизиты документа с ошибками, то регистрация происходит только в том квартале, когда получен правильный документ.

Пример: Покупатель получает исправленный счет-фактуру №15 с исправлением за номером 2 (откорректирована цена и количество). Первичный документ №15 аннулируется в книге покупок в периоде его выставления.

Все значения отражаются со знаком «минус». Здесь же записывается исправление №2 в указанных значениях.

Если корректировка относится к прошлому периоду, записи отражаются на дополнительном листе.

Чем чреваты ошибки

В любом документе могут быть случайно допущены ошибки и неточности, цена их может быть различной в зависимости от значимости бумаги.

Чем же грозят ошибки в счете-фактуре? Если данный документ заполнен с неточностями, покупателю может быть отказано в налоговом вычете по НДС.

Естественно, что в дальнейшем покупатель уже не захочет иметь дела с продавцом, причинившим ему такой убыток.

В каких случаях выставляется

Как гласит закон, продавец должен составить для покупателя корректировочный счет-фактуру, если стоимость уже отгруженных товаров изменилась, это же касается исполненных работ, услуг или имущественных прав.

Таким образом, уточнение может быть если цены или тарифы на продукцию или услуги изменилась в сторону увеличения или уменьшения, а также чтобы привести к фактическому количество или объем отгруженных товаров, работ либо имущественных прав.

В Налоговом кодексе никак не уточняется, какие обстоятельства могут повлиять на изменение цены, либо количества, но эксперты считают, что уменьшиться стоимость может в результате предоставления ретроскидки покупателю. То есть, когда уже после оплаты одной части получатель денег решает снизить цену путем вычитания из еще не оплаченной части, именно в этом случае составляется данный документ.

Увеличить же тариф в следующем месяце можно, к примеру, когда применяются регулируемые цены на товары, работы или услуги.

Меняться количество предоставленной продукции может в том случае, если имеет место возврат некоторой части товара, полученного ранее, по причине ненадлежащего качества или прочих нюансов.

Применение корректировки в перечисленных случаях позволит не исправлять изначальный документ. Но сделать это нужно в течение пяти рабочих дней с того дня, когда был подписан договор, либо иные документы, в которых указывается согласие на внесение изменений цены. Есть ситуации, когда оформление счета-фактуры не является необходимым, а сделка подтверждается другими документами: счетом на оплату, накладными и др.

Можно не озабочиваться счетом-фактурой, если:

  1. юридическое лицо отдает товар своему сотруднику безвозмездно (на основании письма Министерства финансов РФ от 08 февраля 2016 г. № 03-07-09/6171);
  2. предприниматели находятся на специальных налоговых режимах (упрощенке, вмененке, ЕСХН, имеют патент);
  3. предприятие реализует физическим лица товары в розницу за «кэш» (для подобных сделок достаточно бланка строгой отчетности или чека из кассы);
  4. планируется поставка товаров, и на нее получен аванс (при этом данный товар производят не дольше полугода, либо покупатель не платит НДС, либо для сделки предусмотрена нулевая ставка по данному налогу, например, товар идет на экспорт).
  5. сделка не подлежит обложению НДС (ст. 149, 169 НК РФ);

Регистрация исправленного счета-фактуры в книге покупок и продаж

Регистрационная процедура зависит от того, в каком квартале произведено исправление. Как известно, отчетный период для НДС и декларирования — квартал.

Поэтому важно сопоставлять, к какому кварталу относится исходный бланк и исправленный.

Ошибка выявлена в том же квартале Если исправление производится в том же квартале, что и выписка начального счета-фактуры, то продавец в книге продаж выполняет следующие действия:

  1. исправленный вариант регистрирует по всем правилам;
  2. исходные неверный вариант повторно вносит в книгу продаж с минусом.

Покупатель при этом проводит регистрацию документа в книге покупок по следующим правилам:

  1. если исходный счет-фактура с ошибками уже зарегистрирован в книге покупок, то выполняется его повторная регистрация с минусовым значением и вносятся данные исправленного документа;
  2. если исходный вариант не зарегистрирован в книге покупок, то достаточно провести регистрацию исправленного счета-фактуры.

Ошибка выявлена в другом квартале Если исправления проходят в одном квартале, а исходный счет-фактуры выписан в одном из предшествующих кварталах, то формируется дополнительный лист для книги за период, в котором выписан неправильный экземпляр, в дополнительном листе регистрируется как исправленный вариант, так и исходный с отрицательными показателями. Подобное действие выполняется как покупателем в книге покупок, так и продавцом в книге продаж.

Ошибку обнаружили в другом налоговом периоде (у продавца)

Свою ошибку мы обнаружили 01 апреля, выставив покупателю исправленный счет-фактуру №1 (исправление 1) от 01.01.2016 (исправление 01.04.2016).

Выставляем исправленный счет-фактуру по той же схеме (как и выше), только датой 01.04.2016: В этом случае (выставление исправленного счета-фактуры в другом налоговом периоде) исправление вносится через дополнительный лист книги продаж 1 квартала.

Открываем книгу продаж за 1 квартал: Нажимаем в ней «Показать настройки»: Отмечаем галку «Формировать дополнительные листы» за текущий период: Формируем книгу продаж и вместо основного раздела указываем «Дополнительный лист за 1 квартал 2016 года»: Вот аннулирование первичного счета-фактуры: А вот исправленный счет-фактура с указанием номера и даты исправления:

Корректировочные счета-фактуры: особенности и порядок их выставления

Когда же возникает потребность в выставлении корректировочного счета-фактуры? Это происходит в ситуации обоснованного изменения стоимости отгруженных товаров, выполненных работ или оказанных услуг (п.

5.2 ст. 169 НК РФ). Откорректировали цену или изменили количество отгруженных товаров — без корректировочного счета-фактуры не обойтись. Основные требования к счетам-фактурам (по заполнению сведений о сторонах сделки, оформлению подписей и др.) описаны в . Корректировочный счет-фактура помимо этого требует соблюдения следующих условий:

  • Предшествовать корректировочному счету-фактуре должен факт согласия покупателя на изменение стоимости и/или количества отгруженных товаров (п. 10 ст. 172 НК РФ).
  • Составить корректировочный счет-фактуру требуется не позднее чем через 5 календарных дней после оформления вышеуказанного согласия (п. 3 ст. 168 НК РФ).

Кроме того, для корректировочного счета-фактуры предусмотрен особый бланк.

Форма его представлена в приложении 2 к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137. Актуальный бланк корректировочного счет-фактуры вы можете скачать на нашем сайте.

Оформление исправленного счета-фактуры – образец

Особенной формы для исправленного бланка не предусмотрено. Утвержденное Постановление Правительства РФ №1137 допускает исправлять счета-фактуры путем оформления ранее выписанного документа с учетом некоторых нюансов (форма 2):

  1. пункт №1 содержит реквизиты некорректно составленного счета-фактуры;
  2. пункт №1а включает в себя порядковый номер исправлений для конкретной организации.

В остальные строки бланка исправленного счета-фактуры вписывается информация из первоначального документа с требуемыми поправками. Ранее исправить некорректный документ можно было путем перечеркивания ошибочных сведений, заверенных датой и подписью представителя компании и написанием фразы «исправленному верить».

Исправленный счет-фактура может быть необходим при исправлении ранее выписанных бланков на аванс, реализацию.

Итоги

Не связанные с внесением поправок в количество, стоимость товаров (работ, услуг) и налоговых обязательств изменения в счет-фактуру и корректировочный счет-фактуру вносятся соответственно на бланке счета-фактуры, корректировочного счета-фактуры.

При составлении исправительных документов необходимо указывать реквизиты исходного документа, в котором была допущена ошибка.

Порядок регистрации исправительного счета-фактуры зависит от того, в каком периоде он был составлен по отношению к ошибочному счету-фактуре, а у покупателя еще и от того, был ли им зарегистрирован в книге покупок счет-фактура, содержащий ошибки. Советуем прочитать Последнее с форума

Оформление исправленного счета-фактуры

Если же необходимо внести более серьезные корректировки в документ, например, неверно указана цена за единицу товара, предоставляется скидка, заполняется отдельный самостоятельный документ — корректировочный счет-фактура, форма которого также законодательно установлена.

Корректировка вместо исправления также проводится, когда осознанно меняется количество товаров, выявлены недостача или излишки, некачественный товар возвращается поставщику, а также при утилизации брака покупающей стороной.

[info]В остальных случаев составляется исправленный бланк. Его оформляют по той же форме, что и исходный бланк счета-фактуры с заполнением строки 1а, где показывает номер и дата исправления.


proffbuhuslugi.ru © 2020
Наверх