Главная - Пенсия - Как законно уменьшить налог на прибыль 2019

Как законно уменьшить налог на прибыль 2019


Как законно уменьшить налог на прибыль 2019

Почему не стоит уклоняться от налоговых выплат

Сегодня все больше предпринимателей задаются вопросом: есть ли законный способ не платить налоги? Где взять наличные денежные средства? Современные реалии таковы, что государственные органы всячески стараются выявить предпринимателей, выплачивающих своим сотрудникам зарплату в конвертах, и замотивировать их легализовать доходы от предпринимательской деятельности. Теневой бизнес составляет значительную часть современной экономики.

Это обусловлено желанием бизнесменов отдавать как можно меньше денег в виде налогов. Например, некоторые до сих пор платят серую зарплату, даже несмотря на то, что такие действия грозят привлечением к ответственности согласно нормам налогового и уголовного права.

Справиться с проблемой выплаты серых зарплат можно, только применяя совокупность мер:

  1. Обязать банковские организации принимать решение о кредитовании физического лица исходя исключительно из его официальной заработной платы.
  2. Скорректировать нормы, согласно которым в организациях осуществляется контроль за соблюдением законодательства.
  3. Разработать более жесткие меры по привлечению предпринимателей к ответственности при несоблюдении ими законодательства в области оплаты труда.

Кроме того, целесообразной мерой является и введение контроля за посреднической цепочкой. До недавнего времени налогоплательщики не вносили в декларацию по НДС своих контрагентов, а указывали в документе только обезличенные суммы.

Сегодня ситуация иная: сотрудники ФНС отслеживают всю цепочку контрагентов. При необходимости они могут проверить до 6-7 звена и даже дальше. Это стало возможно благодаря введению автоматизированной системы контроля за НДС.

Налоговый контроль позволяет выявить выгодоприобретателя в сделках с фирмами-однодневками. Чем же это чревато для добросовестных предпринимателей? В настоящее время именно они могут быть привлечены к ответственности за нарушения, которые были допущены третьими лицами, особенно в том случае, если у них достаточно хорошее финансовое положение.

Такая ситуация возможна даже, когда организация сотрудничает с такой же добросовестной компанией, а та имеет серого или черного контрагента.

Отсюда можно сделать вывод, что времена, когда предприниматели имели возможность не платить налоги, остаются в прошлом. Российское законодательство направлено на легализацию бизнеса.

Сегодня намного больше шансов добиться успеха у тех бизнесменов, которые ведут свою деятельность законным способом и используют легальные схемы оптимизации налоговых платежей.

Расширение перечня необлагаемых доходов

С 1 января 2019 г. если организация, либо акционер (участник) делает вклад в уставный капитал другой организации и получает от этого безвозмездно денежные средства, то в пределах суммы денежного вклада у акционера (участника) доходом не признается (пп.

11.1 п.1 ст. 251 НК РФ введен Федеральным законом от 27.11.2018 № 424-ФЗ). Причем, такие суммы не облагаются и у источника выплат, если осуществляются в пользу иностранной организации.

Организация может получать субсидии на компенсацию расходов, которые не учитываются в налоговом учете для уменьшения прибыли, такие доходы также не считаются облагаемыми. Исключение составляют субсидии на компенсацию расходов по приобретению и (или) созданию амортизируемого имущества, а также расходов, осуществленных в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения объектов основных средств.

Исключение составляют субсидии на компенсацию расходов по приобретению и (или) созданию амортизируемого имущества, а также расходов, осуществленных в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения объектов основных средств.

С 1 января 2019 г. не включаются в налогооблагаемые доходы налогоплательщика доходы в виде результатов работ по переносу, переустройству объектов основных средств, принадлежащих налогоплательщику на праве собственности, выполненные сторонними организациями в связи с созданием иного объекта (объектов) капитального строительства, находящегося в государственной или муниципальной собственности и финансируемого за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (пп. 11.2 введен Федеральным законом от 27.11.2018 № 424-ФЗ).

10 способов уменьшения налога на прибыль

Уменьшить налоговые платежи стремится любое предприятие. К примеру, широко известны способы оптимизации налога на прибыль.

Правда, «легальная оптимизация» имеет свои нюансы, в которых главному бухгалтеру необходимо хорошо разбираться.Найти и обезвредить И.

Угланова, эксперт журнала «Практическая бухгалтерия» Сегодня налоговые контролеры научены в распознании «методов оптимизации» налога на прибыль. Список этих методов не следует закону, а сущность подобных «уловок» давно всем известна.

Одним из примеров может служить заключение фиктивного договора с компанией, на счет которой перечисляются денежные средства. Далее эта сумма за вознаграждение фиктивному партнеру возвращается к хозяину, и все остаются довольными.

Но не все так просто. Сразу хотим вас заверить, что подобные операции могут возбудить интерес налоговых контролеров при отсутствии обоснованности сделки.По закону, для целей налогообложения принимаются расходы, отвечающие требованиям пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса – экономическая оправданность и документальное подтверждение.Однако никто не хочет платить большие налоги, вот и приходится бухгалтерам фантазировать на тему «легальной оптимизации».10 заповедей для бухгалтераКак известно, объектом налогообложения по налогу на прибыль признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Для российских организаций ее сумма равна доходам, уменьшенным на величину произведенных расходов (ст. 247 НК). В качестве законного перечня расходов применяется глава 25 Налогового кодекса.

Чтобы избежать нежелательных трений с налоговиками, не стоит самовольно расширять этот список. Поэтому рассмотрим 10 законных способов уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.Полезные резервыФирма имеет право создавать резервы, предусмотренные главой 25 Налогового кодекса.

Например, разрешается осуществлять расходы на формирование резервов по сомнительным долгам (ст.

266 НК), расходы в виде отчислений в резерв на предстоящую оплату отпусков работникам или на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет (подп. 24 ст. 255 НК), расходы под обесценение ценных бумаг (ст.

300 НК). Здесь оптимизация налогового бремени зависит от установленного учетной политикой способа признания доходов и расходов: кассового метода или метода начислений. В качестве основного метода, применяемого налогоплательщиками, главой 25 установлен метод начислений.

Кассовый метод могут применять организации с суммами выручки, которая в течение четырех кварталов без учета НДС не превышала одного миллиона рублей за каждый квартал (п. 1 ст. 273 НК).При использовании метода начислений доходы и расходы для целей налогообложения признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств (п. 1 ст. 271, п. 1 ст. 272 НК). Порядок формирования резервов обуславливает их включение в состав расходов текущего периода.

В таком случае, используя метод начислений, фирма имеет возможность равномерно распределять свои затраты в течение налогового периода, что поможет сэкономить на авансовых платежах по налогу на прибыль.Обратите внимание: такой способ, по сути, представляет возможность отсрочки платежа, а не уклонения от уплаты. Фирма в текущем периоде уменьшает налог на прибыль, а в следующем уплачивает и т. д.Скидки непростые, а золотые Организация в качестве привлечения интереса к своей продукции или в качестве исполнения трюка «низкие цены» может предоставить покупателю скидку, также фирмы предоставляют скидки или премии как бонус за своевременную оплату товара.

Расходы в виде премии (скидки), выплаченной (предоставленной) продавцом покупателю вследствие выполнения определенных условий договора, можно принять в состав внереализационных расходов (подп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК).«Выгодные» убыткиНе каждая организация может обойтись без убытков.

Как их списать, куда и как при этом уменьшить налог на прибыль?Налоговый кодекс дает по этому поводу объяснение в пункте 2 статьи 265.

Так, например, к внереализационным расходам приравниваются потери в виде убытков прошлых налоговых периодов, выявленных в отчетном (налоговом) периоде (подп. 1 п. 2 ст. 265 НК).С 2007 года Законом от 6 июня 2005 г. № 58-ФЗ снято ограничение по размеру суммы полученного в предыдущем налоговом периоде убытка, уменьшающего налоговую базу текущего налогового периода по налогу на прибыль организаций.Убытки должны погашаться по сроку давности: сначала самые поздние, потом – более ранние.

Перенос убытка на будущее возможен в течение десяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором он был получен (п.

2 ст. 283 НК).Подобные «подарки» в новом году обойдутся государству недешево.

Так, в заключении на проект Закона «О Федеральном бюджете на 2007 год» в части 8.1.6.4., представленном Счетной палатой Российской Федерации в письме от 8 сентября 2006 г.

№ 01-1196/15-10 сказано, что это приведет в 2007 году к сокращению доходов консолидированного бюджета субъектов Российской Федерации на сумму 35,2 млрд. рублей. За всех заплатит государство, как говорится.«Раздутая» аренда и эксплуатацияИзлюбленный метод многих компаний – завышение затрат по аренде помещения, а также затрат, сопровождающих текущую деятельность организации. Цены на аренду офисов и помещений сейчас действительно не маленькие, поэтому и возникает подобная «оптимизация».

Завысить можно и расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном (актуальном) состоянии.

Такие затраты относятся к расходам, связанным с производством и реализацией (ст.

253 НК). Увеличить затраты можно по статье «вывоз мусора» или «уборка производственных помещений».Приглашаем маркетологаЕсли фирма планирует расширить сферу своей деятельности либо провести анализ стабильности своего положения, ей следует изучить ситуацию на рынке, потенциальных конкурентов, возможность возникновения рисков.

Для этих целей можно воспользоваться консультационными услугами, а также услугами маркетолога.Такие услуги принимаются в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, –

«расходы на консультационные и иные аналогичные услуги»

(подп. 15 п. 1 ст. 264 НК). Что касается маркетинговых исследований, то бухгалтер может списать их на расходы по текущему изучению (исследованию) конъюнктуры рынка, сбору информации.

Следует заметить, что последние должны быть непосредственно связанны с производством и реализацией товаров (работ, услуг) (подп. 27 п. 1 ст. 264 НК). Иначе необоснованность занижения базы по налогу на прибыль вызовет подозрения налогового инспектора. При этом нужно доказать не только обоснованность таких затрат, а также их актуальность для фирмы в текущий период.Есть ли у вас товарный знак?Многие компании узнают «по лицу» их товарного знака, который является не только специфичным отличием от других фирм, но и «признаком узнаваемости» у покупателей.Использовать его можно на продукции, визитках сотрудников, в рекламных целях.
При этом нужно доказать не только обоснованность таких затрат, а также их актуальность для фирмы в текущий период.Есть ли у вас товарный знак?Многие компании узнают «по лицу» их товарного знака, который является не только специфичным отличием от других фирм, но и «признаком узнаваемости» у покупателей.Использовать его можно на продукции, визитках сотрудников, в рекламных целях.

При этом расходы, связанные с использованием товарного знака, учитывают как периодические (текущие) платежи за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности и средствами индивидуализации (подп.

37 п. 1 ст. 264 НК). Под эту статью расходов попадают также платежи за пользование правами, возникающими из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности.Обратите внимание: фирма может учесть товарный знак как НМА, а после уменьшать налоговую базу на сумму текущих платежей только после регистрации товарного знака в порядке, установленном законодательством (п.

3 ПБУ 14/2000 «Учет нематериальных активов»). Такое же требование предъявляет Минфин при учете фирмой расходов по покупке у иностранной компании неисключительных прав на программы для ЭВМ, ноухау и фирменное наименование по лицензионному соглашению (письмо Минфина от 17 ноября 2006 г.

№ 03-03-04/1/727). Фирма может включить в состав расходов такие затраты, если договор зарегистрирован в Федеральной службе по интеллектуальной собственности, патентам и товарным знакам (Роспатенте).Так появляется возможность списания затрат на законных основаниях.Не просто форма, а экономияСтатус фирмы отражает не только стабильное положение на рынке или конкурентоспособность продукции, но и внешний вид сотрудников. Покупатель более доверительно отнесется к той фирме, которая предложит себя красиво.

Об этом стоит позаботиться, а также учесть тот факт, что затраты на форменную одежду принимаются в составе расходов на оплату труда (п.

5 ст. 255 НК).Внимание: это условие выполняется, если форменная одежда и обмундирование выдаются сотруднику бесплатно или по пониженным ценам с переходом права собственности работнику.Существуют конкретные условия, изложенные в письме Минфина от 1 ноября 2005 г.

№ 03-03-04/2/99. Чиновники считают, что реквизиты фирмы (логотип или товарный знак) должны непосредственно наноситься на униформу, а не на галстук или косынку, а также требуют обосновывать экономическую необходимость такой операции.В трудовых договорах следует предусмотреть обязательное ношение формы и цель такого ношения.

Так форменная одежда призвана отражать специфику предприятия и принадлежность сотрудника к конкретной фирме.Ученье – свет, а не ученье – . налогиФирма может списать расходы на подготовку и переподготовку кадров в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией (п.

3 ст. 264 НК). Такое утверждение содержится и в письме Минфина России от 30 ноября 2006 г. № 03-03-04/2/252. Внимание: учесть расходы, связанные с повышением квалификации работников, как расходы на подготовку и переподготовку кадров, можно, если с сотрудниками заключен трудовой договор.Направлять сотрудников разрешается в российские образовательные учреждения, имеющими соответствующую лицензию, либо в иностранные образовательные учреждения положенного статуса.Амортизацию – в расходыБухгалтер имеет право списать расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, включая суммы недоначисленной амортизации, расходы на демонтаж, разборку, вывоз разобранного имущества в составе внереализационных расходов в том отчетном периоде, в котором произошла ликвидация (письмо Минфина от 17 января 2006 г. № 03-03-04/1/27). Стоимость материалов, оставшихся от списания основного средства, также можно включить в налоговые расходы.

Их стоимость будет равна сумме налога на прибыль, исчисленного с рыночной цены.Налоги по плануНалоговое планирование организации основывается на трех подходах к минимизации налоговых платежей:

  1. использование льгот при уплате налогов;
  2. разработка грамотной учетной политики;
  3. контроль за сроками уплаты налогов (использование налогового календаря).

Однако прежде чем выбрать тот или иной способ учета, организации необходимо обосновать свой выбор с помощью расчетов налогов, величина которых зависит от альтернативного способа учета, и убедиться в правильности сделанного выбора.

Это поможет фирме избежать проблем с налоговыми инспекторами.вниманиеКак известно, существуют скидки, связанные с пересмотром цены товара, и скидки, не связанные с изменением цены товара (письмо Минфина от 15 сентября 2005 г. № 03-03-04/1/190). Из письма Минфина России от 20 декабря 2006 г.

№ 03-03-04/1/847 следует, что организация-продавец должна произвести пересмотр суммы задолженности покупателя по договору купли-продажи при предоставлении скидки или премии без изменения цены единицы товара.Внимание: покупатель в этом случае освобождается от имущественной обязанности оплатить приобретенные ценности в размере установленного в договоре процента от общей суммы проданных ему товаров, то есть полученная скидка или премия рассматривается как безвозмездно полученное имущество (письмо Минфина от 20 декабря 2006 г.

№ 03-03-04/1/847). На эту сумму фирма-продавец уменьшает налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.внимание

«Судьи отметили по поводу обоснованности претензии налоговиков следующее: налоговая выгода правомерна, а декларация и отчетность фирмы – достоверны, пока налоговая не докажет иное, – комментирует Алексей Беклемишев, директор аудиторской фирмы «Финстатус»

. – При этом под налоговой выгодой понимается использование налоговой льготы, вычета по налогу или иное уменьшение размера налога, а также возврат (зачет) или возмещение налога из бюджета.

Под такое широкое определение налоговой выгоды подпадает и включение затрат в расходы при исчислении налога на прибыль.Чиновники должны как можно скорее понять, что ссылки на «недобросовестный» термин не примет суд, пока не будет конкретных доказательств. Недостаточно указать на наличие большого числа странных на первый взгляд, бизнес-ходов – необходимо обосновать, что в целом в результате таких ходов государство потеряло часть налогов, а у фирмы возникла налоговая выгода.

Таким образом, основное бремя доказывания возлагается на инспектора – он обязан доказать основания для принятия своих решений.Организация не должна, но вправе представить доказательства своей правоты». (Постановление ВАС от 12 октября 2006г.

№ 53

«Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды»

).

Материал предоставлен журналом . Рубрики: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера».

Все для бухгалтера. Пора завести блог на Клерк.ру Блог компании на «Клерке» — это ваш новый инструмент, чтобы рассказать о себе. Публикуйте любой контент про вашу компанию.

Схемы налоговой оптимизации в 2019 году.

Многие уже сейчас считают, как будут сушить налоги в 2019 году.

Одним из нижеприведенного подойдет одно, другим другое, а третьим – несколько схем сразу.

Но!!! Ни одну схему нельзя считать абсолютно безопасной!

Все упрется в жадность, здравый смысл, чистоту оформления и готовность отстоять свою позицию вплоть до суда.
Прямого нарушения закона в приведенных ниже схемах нет, но мы же знаем что такое толкование права и избирательность применения той или иной нормы права.

  1. 10. НДФЛ учредителю можно высушить на основании п.17.2 ст. 2017 НК РФ. То есть если вы владеете долей в предприятии больше пяти лет, ее можно продать без уплаты НДФЛ с дохода, если эта доля была приобретена после 01.01.2011г.
  2. 7. Перевод части сотрудников на ИП. Тема известная, но требующая филигранного исполнения. Вот прямо филигранного – мы не преувеличиваем!
  3. 3. Вы в курсе, что проценты по коммерческому кредиту не облагаются НДС? Отлично — часть стоимости товара можно закамуфлировать этими процентами, которые покупатель вам платит за то, что получает отсрочку платежа. На данный предмет есть судебная практика и разъяснения Минфина в пользу налогоплательщика.
  4. 1. Давальческая схема позволяет сушить НДС. Давалец передает сырье организации-переработчику, та производит из него продукцию и возвращает давальцу. Давалец платит только за услуги переработки, а не за готовую продукцию. Совсем эстеты могут включить в эту схему даже международные элементы – толлинг. Та же самая давальческая схема, только сырье принадлежит иностранному владельцу. Но тут осторожнее – проверять будут не только налоговики. Тем, кто занят продуктами и работает с НДС 10%, давальческая схема несет дополнительные плюшки — переработчик все равно выставит счет с полным НДСом, а вы получите дополнительные вычеты.
  5. 9. Замена части трудовых договоров агентскими. Но тут – максимально осторожно и подробнейший ликбез сотрудникам!
  6. 5. Уменьшить налогооблагаемую базу идеально лицензионными платежами за использование товарного знака. То есть регистрируем ИП на УСН 6%, заводим на него товарный знак, подписываем с ним соответствующее соглашение и – вуаля! Совершенно легально, платежами за использование товарного знака, выводим все что нужно под минимально возможную ставку.
  7. 2. Дробим бизнес на НДСную и безНДСную часть и, соответственно, на два разных юрлица (ИП тоже подойдет). Здесь все просто, но максимально аккуратно – налоговая на дробление встает в стойку, аки гончая. Как – полно информации на 1w.ru
  8. 6. Чисто бухгалтерский метод уменьшить налог на прибыль – создать резерв по сомнительным долгам. Статья 266 НК РФ позволяет такие выкрутасы. Если у предприятия есть просроченная дебиторская задолженность – создаем такой резерв. Так как это расход, то он уменьшает налогооблагаемую базу, а значит придется меньше платить налог на прибыль.
  9. 4. А эта схема будет актуальна тем, кто вынужден перейти с ОСНО на УСН. В данном случае налогоплательщик должен восстановить НДС по основным средствам, а зачастую это могут быть цифры с семью нулями. Чтобы не попасть на НДС на ровном месте, имеет смысл устроить реорганизацию в форме выделения. Необходимое имущество переводим в новую компанию, которая сразу же после регистрации переходит на УСН. В таком случае восстанавливать НДС не нужно.
  10. 8. Пока только теоретический вариант, так как будет возможен только с 2019 года, да и то только в 4-х регионах — работа с самозанятыми. Теоретически можно экономить на взносах и укладываться в 6%. Почти как ИП. Но как там будет на практике – жизнь покажет.

А еще лучше не изобретайте велосипед и доверьте решение этих вопросов тем, у кого это работа.

№7 – Стать посредником

Еще один белый метод оптимизации налогов в 2019 году — стать представителем контрагента и перейти на УСН.

Для этого составляют агентский договор на закупку товаров (принципиал — бывший покупатель) или контракт на реализацию (принципиал — бывший продавец). С этого момента доход, который был торговой наценкой, вы получаете в виде посреднического вознаграждения. Кроме того, вы получаете плату за делькредере.
Кроме того, вы получаете плату за делькредере.

Налог на прибыль и НДС — больше не ваша тема. Конечно, схема имеет свои минусы: сложности при получении банковского кредита и риск переквалификации агентского договора в договор купли-продажи. Однако при наличии сильного специалиста по документообороту или аутсорсинге бухгалтерии, такой вариант событий фактически исключается.

Иногда ФНС считает агентскую деятельность далеко не белым методом оптимизации налогов в 2019 году.

Однако Верховный Суд РФ говорит, что деловая цель фирмы может обосновать агентское вознаграждение (определение №309-КГ16-8920 от 2.08.2016).

Доказать необходимость привлечения агента-посредника можно:

  1. Увеличением объема продаж (постановление АС Западно-Сибирского округа № Ф04-2456/2016);
  2. Невозможность продать товар конечным покупателям напрямую (АС Центрального округа № А09-564/2014).
  3. Неперескаемостью функций агента и принципиала (постановление АС Московского округа № Ф05-11844/2016);

Налог на прибыль: общая характеристика

Для начала давайте выясним, что такое .

Он относится к прямым и отправляется в региональный и федеральный бюджеты РФ.В Налоговом кодексе РФ ему выделена глава 25. Ссылка на полное содержание нормативно-правового акта: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/043b3ec883ce309e856dd0c833 f5b8b817c276e9/Все, что нужно знать о налоге на прибыль, сведено в таблицу:Налогоплательщики (ст. 246)Юридические лица, которые НЕ выбрали упрощенный режим налогообложения.

Для УСНО — единый налог, который заменяет налог на прибыль.Налоговая база (ст.274)Прибыль, выраженная в денежном эквиваленте.Ставки налогообложения (ст.284)20%: • 17% в региональный бюджет (в период 2017-2020 г.г); • 3% в федеральный бюджет (в период 2017-2020 г.г).Налоговый период (ст.

285)Календарный год — с 1 января по 31 декабря. Примечание: для компаний открытых в середине года начало отсчета — дата внесения бизнеса в ЕГРЮЛ.Отчетный период (ст.

285-286)Период, который определяет промежуточные результаты работы: • ежемесячные отчеты и внесение авансовых платежей; • ежеквартальные отчеты и внесение платежей: ежеквартальных или ежеквартальных + ежемесячных.Сроки уплаты (ст. 287)• Годовой платеж — до 28 марта следующего года за отчетным периодом. • Ежемесячные авансовые платежи — в течение 28 дней после месяца, в котором получена прибыль.Порядок расчета налога(Доходы — расходы) * налоговая ставка Учет и указание доходов обязательно для всех предпринимателей.

Рекомендуем прочесть:  Требования к водоохранным зонам

А вот подсчет расходов — это скорее право владельца бизнеса. Ко вторым ФНС выдвигает требования: • они документально подтверждены; • экономически обоснованны (то есть принимают участие в ведении бизнеса и в дальнейшем формируют прибыль).

Спецрежимы избавят от НДС. Но не всегда законно

От НДС избавит и упрощенная система налогообложения.

Но она же может привести и к потере тех клиентов, которым нужны вычеты по налогу на добавленную стоимость. Так что переход на УСН не всегда оправдан. Он чаще выгоден, когда большинство клиентов – физлица.

Тут может быть оправдан и переход на ЕНВД. Он также позволяет не платить НДС (с доходов, облагаемых «вмененным» налогом). Это легальные способы снижения НДС.

Вместе с тем, легальная минимизация легко может перейти в спорную. У спецрежимов много ограничений (см.

таблицу 2). Чтобы обойти их, фирму зачастую делят на несколько компаний. И избавляются от налога на добавленную стоимость – до ближайшей проверки. Пример Предприниматель контролирует более 10 юрлиц-«упрощенцев».

У них общие контрагенты, один адрес, единый товарный знак. Ведется централизованный набор персонала.

Это видно из объявлений о вакансиях (там не сказано, в какую именно фирму ищут специалиста). Многие сотрудники работают в нескольких компаниях. Также у организаций одни и те же контактные телефоны и общий сайт. Все это показывает: у предприятий нет самостоятельности. Разделение бизнеса фиктивно. Оно нужно только для незаконного ухода от НДС и минимизации налогов с помощью спецрежимов.
Разделение бизнеса фиктивно. Оно нужно только для незаконного ухода от НДС и минимизации налогов с помощью спецрежимов.

Если же объединить выручку, то она превысит лимит для УСН. Поэтому налоговики посчитали компании налоги по общей системе, а также пени и штрафы. Итоговые доначисления – более 100 млн рублей (постановление АС Московского округа от 27.03.19 № А41-48348/2017).

Таблица 2. Основные ограничения для спецрежимов № п/п Суть ограничения 1 Максимальный валовый доход при УСН – 150 млн руб. в год (п. 4 ст. 346.13 НК РФ) 2 Средняя численность работников у большинства «упрощенцев» или «вмененщиков» – до 100 человек (вкл.) 3 У «упрощенцев» остаточная стоимость основных средств – не более 150 млн руб.

4 Ограничена доля юрлиц в уставном капитале «упрощенца» или «вмененщика». Она не должна превышать 25%. Исключение – некоторые организации инвалидов и потребкооперации.

5 ЕНВД применим, если введен местной властью и лишь по деятельности, перечисленной в пункте 2 статьи 346.26 НК РФ.

Это розничная торговля и общепит, перевозки, бытовые услуги и проч. 6 Для УСН также есть ограничения по виду деятельности.

Например, банки и ломбарды не могут применять УСН, а также иностранные компании, нотариусы, адвокаты и т.д. Запрещена «упрощенка» и для компаний, имеющих филиалы.

7 Для отдельных видов «вмененной» деятельности ограничены масштабы бизнеса. К примеру, для розничной торговли (максимальная площадь торгового зала – 150 кв.

м.). Недавно ФНС пообещала ужесточить борьбу с антиналоговым разделением бизнеса ().

Хотя чиновники и так постоянно доначисляют налоги.

И выигрывают где-то 70% подобных судебных дел. Ревизоров поддерживает и ВС РФ (определение от 08.04.19 № 304-ЭС19-3562). Оптимизация НДС может быть законной.

Но надо доказать самостоятельность каждой из разделенных компаний. И показать: разделение направлено на повышение эффективности бизнеса, а не только на правомерную минимизацию налогов.

В рамках проектов по разработке налоговой стратегии клиентам предлагается использовать такой инструмент налогового планирования как дробление бизнеса на несколько юридических лиц. Помимо безопасного снижения налогов, это позволяет решить многие другие, не менее важные для бизнеса, задачи. В случае, если клиенту необходимо грамотно разделить бизнес, или он решил навести порядок в нескольких действующих ООО, налоговые консультанты всегда готовы помочь.

Очевидно, что деятельность каждой компании имеет свою специфику, мы разрабатываем индивидуальные решения под конкретного клиента и его бизнес. Пример Предприниматель создал подконтрольную ему компанию.

Его цель – обойти ограничения, введенные для УСН. Так решила инспекция, суммируя выручку предпринимателя и фирмы. Она превысила лимит. Доначислен налог на добавленную стоимость.

Предприниматель возразил: его деятельность не совпадает с бизнесом юрлица. У организации свои работники, собственное оборудование, она сама ведет учет и т.д. Очевидна ее самостоятельность.

Директор фирмы ранее работал у предпринимателя и решил уйти из-за отсутствия карьерных перспектив.

Коммерсант не хотел терять ценного сотрудника. Поэтому создал юрлицо. Там бывший сотрудник стал руководителем, а позже будет совладельцем.

Так предприниматель получил надежного контрагента и может рассчитывать на дивиденды от фирмы. Деловая цель очевидна. Нельзя обвинять в незаконной минимизации НДС.

Это вывод АС Поволжского округа (постановление от 23.10.2018 № Ф06-38119/2018). Есть и другие доводы (см. таблицу 3). К примеру, работа в разных регионах или с разными группами клиентов.

Здесь разделение поможет обеспечить специализацию и увеличить доходы. Аргументы надо готовить индивидуально, с учетом специфики организации. И стоит изучить . Там приведены косвенные доказательства, из-за которых признают фиктивность разделения.

Это, в частности, оплата чужих затрат. Пример Магазины в торговом центре арендуют несколько фирм, а плату за аренду всех помещений вносит одна. Она не требует компенсировать расходы.

Это может показать единство бизнеса. И стать одной из причин для доначисления налога на добавленную стоимость.

Таблица 3. Доводы при разделении бизнеса Аргументы компании Реквизиты постановления Бизнес разделен между несколькими организациями. У каждой свой ассортимент товаров и свои поставщики. Это относится к доводам, показывающим реальность разделения.

АС Поволжского округа от 11.02.19 № Ф06-42683/2018 У предприятий разные виды деятельности.

Они не отнесены к единому техпроцессу. Это может свидетельствовать о деловой цели разделения (специализация повысит эффективность работы).

И стать одним из доводов против обвинения в незаконной оптимизации НДС.

АС Западно-Сибирского округа от 16.05.18 № А67-476/2017 Разделение бизнеса привело к созданию новых компаний. У них нет отрицательной репутации.

Им проще взять кредиты. Кроме того, разделение минимизирует риски. Ведь имущество распределено между несколькими фирмами.

И нельзя отобрать все активы, если одно из предприятий не вернет кредит.

АС Северо-Кавказского округа от 11.05.18 № А53-2638/2017 Планируется продажа части бизнеса.

Поэтому он оформлен на отдельное юрлицо.

Это удобно бизнесмену (у фирм разные задачи) и инвесторам (позволяет оценить доходность). Очевидна деловая цель разделения.

Оно не связано с незаконной схемой снижения НДС. АС Восточно-Сибирского округа от 22.05.18 № А19-6999/2017 Для ухода от НДС обычно используют «упрощенку», реже ЕНВД, но, как мы отметили выше, введены жесткие ограничения для любого спец режима.

Патент применяют реже, т.к. он подходит только для ИП и только под определенный вид деятельности. К тому же там фиксированная сумма налога, независимо от реальной выручки, что не всегда бывает выгодно.

Систему для самозанятых ввели только с этого года, их, можно сказать, используют только 4-й месяц и еще не сложилась какая-то практика и статистика по ним. Но применять их не очень выгодно из-за слишком маленького ограничения по объему выручки. Для большинства неэффективна и статья 145 НК РФ.

Она позволяет не платить НДС. Но это доступно лишь для тех, у кого трехмесячная выручка до 2 млн руб. Исключение – перешедшие на сельхозналог.

Для них применение статьи 145 – легальный и доступный способ налоговой оптимизации. Они вправе освободиться от НДС, если в 2019 году их выручка не превысила 90 млн руб. (п. 1 ст. 145 НК РФ).

Привлечение юристов

При правильно подходе, даже небольшие финансовые претензии к контрагентам можно увеличить в несколько раз.

Главное, чтобы стоимость юристов, которые будут заниматься подобным вопросом, не зависела от размера исковых притязаний.

При этом, спор можно полюбовно разрешить мировым соглашением, не доводя до суда. В мировом соглашении, конечно, должна стоять уже не та сумма, которая была заявлена истцом первоначально.

В чем особенность этого метода? Затраты на консультантов и юристов значительно снижают прибыль налогоплательщика. К тому же нигде в Налоговом кодексе РФ не прописаны требования к обоснованию различных расходов через сравнение их с доходами, для получения которых они осуществлялись.

Так что, размер вознаграждения юристу может быть даже очень большим – никто не сможет придраться. Самое приятное в этой схеме — то, что проводить такие фокусы можно довольно часто.

Торговый сбор и расходы

Та же статья 346.21 НК РФ устанавливает и иные выплаты, на которые могут быть уменьшены сборы.

К ним непосредственно относится торговый сбор.

Он числится как местный налог и действует только на территории некоторых регионов.

Например, в Москве подобная выплата установлена Законом №62, принятым 17 декабря 2014 года.Это означает, что бизнесмены, зарегистрированные в налоговых органах столицы, обязаны перечислять определенную сумму в бюджет города. И только для предпринимателей на УСН “Доходы” действуют правила, уменьшающие сумму налога на размер торгового сбора.

Источники

  • Малько, А. В. Теория государства и права. В вопросах и ответах / А.В. Малько. — М.: ЮРИСТЪ, 1999. — 272 c.
  • Шнитенков, А. В. Глава 23 УК РФ. Преступления против интересов службы в коммерческих и иных организациях. Постатейный комментарий. Судебная практика: моногр. / А.В. Шнитенков. — М.: Юстицинформ, 2020. — 917 c.
  • Миронов, Иван Суд присяжных. Стратегия и тактика судебных войн / Иван Миронов. — М.: Книжный мир, 2015. — 672 c.
  • Общая теория государства и права. Учебник. В 3 томах. Том 3. — М.: Зерцало-М, 2002. — 528 c.
  • Национал-экстремизм и судебная власть в современной России. — М.: ОФ Антифашист, 2014. — 121 c.

ПОДЕЛИТЬСЯ

Обучение сотрудников

Если специалисты организации периодически будут повышать свой профессиональный уровень, бизнесу это пойдёт только на пользу.

К тому же расходы на обучение могут снизить налог на прибыль — они списываются как прочие расходы по производству и реализации.Для этого должны исполняться такие условия:

  1. учебное заведение, с которым заключен договор, имеет право вести соответствующую деятельность.
  2. направленные на обучение работники наняты по трудовым договорам;

Не соблюдаем условия

Эффективным способом экономии налогов является признание штрафных санкций за нарушение обязательств по долгам и договорных условий.

Затраты, понесенные через штрафы, учитываются как внереализационные расходы.

Особенно хорошо играет на руку пренебрежение к условиям договора, подписанного с фирмой, работающей по единому налогу на вмененный доход.

Использование амортизации

Для уменьшения налогооблагаемой базы предприятия также имеют право, приобретая новое оборудование, замещать им амортизационное.

Это позволяет снизить прибыль на 30% от стоимости оборудования (при замене ОС 3-7 очереди) и на 10% при замене ОС 1, 2, 8, 9 и 10 групп. Исключением в данном случае являются ОС, переданные предприятию на безвозмездной основе. Кроме того, у предпринимателей есть возможность ускорить процесс амортизации (нелинейный метод начисления).

В данном случае сумма начисления амортизации за 1 мес.

рассчитывается по формуле: х Норма амортизации Последняя, в свою очередь, равна 2/n х 100%, где n – срок полезного использования оборудования (мес.).

С того момента, когда стоимость ОС достигнет 20% от первоначальной цены, формула начисления амортизации изменяется: Базовая стоимость/число месяцев, оставшихся до конца срока полезного использования оборудования.


proffbuhuslugi.ru © 2020
Наверх