Главная - Права гражданина - Можно ли учесть расходы текущего года при усн в следующем

Можно ли учесть расходы текущего года при усн в следующем


Можно ли учесть расходы текущего года при усн в следующем

«Переходные» расходы: куда их отнести?


Экспертиза статьи: Елена Мельникова, служба Правового консалтинга ГАРАНТ, аудиторЕсли компания применяет УСН с объектом «доходы минус расходы», то расходы учитываются не раньше даты их фактической оплаты. Но если они были оплачены авансом или речь идет о приобретении товаров, нужно учитывать определенные нюансы. Компании, применяющие «упрощенку» с объектом «доходы минус расходы», при расчете налога за 2011 год должны правильно отразить «переходные» расходы.

То есть те, которые начислены в одном периоде, а оплачены в другом. Иначе итоговая сумма налога будет рассчитана неправильно.

По общему правилу расходы на «упрощенке» признаются только после их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Но, как показывает практика, даже если и режим, и объект налогообложения у компании остаются прежними, вопросы относительно учета расходов все равно возникают. Например, в каком периоде отражать декабрьские расходы, документы по которым оформлены в январе?Новогодние выплаты Расходы на оплату труда учитываются на дату погашения задолженности перед работниками, то есть когда компания фактически перечисляет им деньги.

Что касается задолженности перед бюджетом по налогам и страховым взносам, то ее необходимо включить в расходы в размере фактически уплаченных сумм также в периоде погашения(подп. 1, 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ; письма ФНС России от 12.05.2010 № ШС-17-3/210, Минфина России от 09.09.2011 № 03-11-06/2/126, от 22.08.2011 № 03-11-11/215).

Например, зарплату и новогоднюю премию сотрудникам, которые начислены в декабре 2011 года, но выплачены уже в новом году, необходимо включить в расходы на дату фактического перечисления денег, то есть в 2012 году.Пример Компания применяет УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы». В декабре 2011 г. расходы на оплату труда и обязательное страхование начислены в сумме 174 200 руб., в т.ч.: заработная плата за декабрь — 100 000 руб.; годовая премия — 30 000 руб.; страховые взносы — 44 200 руб.

Зарплата была выплачена работникам в конце декабря, а премия и страховые взносы за декабрь были перечислены 12.01.2012. Следовательно, фирма должна распределить расходы так: — в расходы за 2011 г.

включить 100 000 руб.; в расходы в январе 2012 г. включить сумму: 30 000 + 44 200 = 74 200 руб.

Аналогичные правила действуют и в отношении расходов на оплату услуг. Например, арендных или коммунальных платежей (за электроэнергию, тепло и т. д.). Поэтому если компания получила документы по услугам за декабрь, которые составлены в январе 2012 года и тогда же оплачены, эти расходы относятся к 2012 году.

Но как быть, если ту же «коммуналку» компания оплатила еще в прошлом году авансом? В Налоговом кодексе (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ; п. 4 письма Минфина России от 29.10.2009 № 03-11-06/3/257) четко указано, что эта группа расходов (т.

е. материальные расходы, расходы на оплату труда, услуг третьих лиц и погашение банковских процентов) учитываются в момент погашения задолженности. А поскольку на момент перечисления аванса сама задолженность фактически отсутствует, то в данном случае расходы можно учесть только на дату ее возникновения.Пример Компания применяет УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы».

В январе 2012 г. она по почте получила акт на оплату коммунальных расходов за декабрь на сумму 6000 руб. Акт датирован 30.12.2011.Вариант 1 Эти расходы были оплачены авансом в 2011 г.

В этом случае они отражаются на дату зачета аванса в счет погашения задолженности, то есть 30.12.2011.Вариант 2 Расходы оплачены в январе 2012 г. В этом случае расходы учитываются на дату перечисления денег, т. е. в январе 2012 г.Товары для перепродажи Что касается учета расходов на приобретение товаров, то здесь особая ситуация.

Кроме самого факта их оплаты необходимо выполнить еще одно условие. Затраты на приобретение товаров можно включить в состав расходов не раньше, чем они будут реализованы.

Но при этом все сопутствующие расходы (связанные с приобретением, хранением и транспортировкой этих товаров) можно полностью списать сразу же после оплаты этих услуг (подп.

2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ; исьмо Минфина России от 08.09.2011 № 03-11-06/2/124).Пример Компания применяет УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы».

В декабре 2011 г. она приобрела и полностью оплатила товары на сумму 560 000 руб., а также расходы на их доставку — 45 000 руб. При этом часть этих товаров на сумму 120 000 руб. компания реализовала только в январе 2012 г. Следовательно, расходы должны быть распределены так: — затраты на услуги (45 000 руб.) включаются в расходы за 2011 г.; — стоимость реализованного товара (120 000 руб.) включается в расходы в январе 2012 г.

Следовательно, расходы должны быть распределены так: — затраты на услуги (45 000 руб.) включаются в расходы за 2011 г.; — стоимость реализованного товара (120 000 руб.) включается в расходы в январе 2012 г. Оставшуюся часть товаров (440 000 руб.) можно будет включить в расходы только по мере их реализации (т.

е. на дату перехода права собственности к покупателю).

  1. , эксперт по финансовому законодательству

Источник: журнал .

Рубрики: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера». Все для бухгалтера. Пора завести блог на Клерк.ру Блог компании на «Клерке» — это ваш новый инструмент, чтобы рассказать о себе. Публикуйте любой контент про вашу компанию.

После перехода на УСН полученные проценты по договорам займа были включены в состав доходов

В рамках применения ОСН организация выдала процентный заем другой организации.

По общему правилу пункта 6 статьи 250 НК РФ проценты, причитающиеся к получению от заемщика, компания-кредитор, находящаяся на ОСН, отражает в составе своих внереализационных доходов на конец каждого месяца соответствующего отчетного (налогового) периода независимо от даты (сроков) их выплаты, предусмотренных договором. Следовательно, такие внереализационные доходы организация уже учла в своих доходах, еще находясь на ОСН. Получив такие проценты от заемщика в рамках УСН, эти денежные средства она не должна учитывать в налоговой базе по УСН.

Аналогичный вывод подтверждает Письмо ФНС России от 14.08.2015 N ГД-4-3/14371 «О направлении разъяснений по отдельным вопросам создания резервов по сомнительным долгам микрофинансовыми организациями».

Условия признания (принятия) расходов при УСН

НК РФ предъявляет к расходам при УСН достаточно жесткие требования.

  • Перечень расходов, принимаемых при УСН, строго ограничен. Учесть для упрощенного налога можно только те расходы, которые поименованы в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Если расхода там нет, то уменьшить на него налоговую базу нельзя.

С примерами таких расходов вы можете ознакомиться в материале .

  • Принимаются только оплаченные расходы. «Упрощенцы» учитывают доходы и расходы по кассовому методу, поэтому расходы признаются для налогообложения после их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Расходы по оплате стоимости покупных товаров признаются по мере их реализации (подп.

2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Подробнее об их учете — в статье . А о том, как будет учитываться НДС, читайте в материале . В то же время аванс (предоплату) включить в расходы нельзя.

Расходы должны быть не только оплачены, но и фактически понесены, например, должна состояться поставка материалов или произведено оказание услуг.

На момент предоплаты сами расходы еще отсутствуют, поэтому она не может уменьшить налоговую базу по УСН (письмо Минфина России от 03.04.2015 № 03-11-11/18801).

  • Расходы должны соответствовать требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ, т. е. быть:
  1. произведенными для деятельности, направленной на получение дохода.
  2. подтвержденными оправдательными документами;
  3. обоснованными (под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме);
  • Отдельные виды расходов должны признаваться в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль.

    Например, это касается рекламных расходов, процентов по долговым обязательствам и т.
    п.

Классификация убытков

Убытки на общей системе налогообложения:

  • Иные убытки.
  • Убыток, как финансовый результат по итогам за налоговый период в целом по всей организации.
  • Убыток от совершения отдельных операций, например, от продажи объектов основных средств, по операциям по уступке (переуступке) права требования и т.п.
  • Убыток от деятельности обслуживающих производств и хозяйств.

Важно: убытки прошлых лет, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде — это убытки, которые приравнены к внереализационным расходам. К ним относят, например, суммы оплаты, которые вернули покупателю за поставленный бракованный товар (письмо Минфина РФ от 25.07.2016 ).

Такие расходы отражают как убытки по строкам 300-301 Приложения № 2 к Листу 02 и учитывают в общей сумме внереализационных расходов по строке 040 Листа 02. То есть их можно списать единовременно. При УСН принимают только убытки по результатам за налоговый период в целом по всей организации, т.е. принимают убыток как финансовый результат за год.
принимают убыток как финансовый результат за год.

Разберем оба случая подробно.

Как учесть убыток

На убыток прошлых лет упрощенец с объектом «доходы минус расходы» может уменьшить свою налоговую базу по итогам текущего налогового периода. В эта сумма убытка будет отражена по строке 230 Раздела 2.2. При этом учтен убыток может быть только по итогам года.

Это означает, что уменьшать налоговую базу по итогам 1 квартала, полугодия или 9 месяцев на сумму убытка нельзя. Важно также учитывать, что признается только тот убыток, который получен в период применения упрощенки с объектом «доходы минус расходы». Упрощенец обязан хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка и сумму, на которую была уменьшена налоговая база по каждому налоговому периоду.

Срок хранения этих документов – это срок уменьшения налоговой базы на сумму убытка плюс четыре года после окончания года, в котором убыток был окончательно списан (, ).

ВЫВОД

При осторожном подходе к этому вопросу получается, что если «прибыльная» база равна нулю в любом из периодов (как в периоде, когда была допущена ошибка, так и в текущем периоде, когда такая ошибка обнаружена), то исправить ошибку текущим периодом не удастся. И, учитывая рекомендации Минфина, безопаснее исправлять ошибки, приведшие ранее к переплате налога, в конце текущего года — когда уже ясно, что по его итогам будет получена налоговая прибыль.

Были и другие попытки Минфина ограничить сферу применения п.

1 ст. 54 НК РФ. Так, в одном из своих писем, которое было посвящено учету расходов на приобретение услуг, он разъяснил следующее. Важен период признания расходов, установленный ст. 272 НК РФ, а он определяется на основании первичных документов. Следовательно, расходы, связанные с приобретением услуг, должны учитываться только в том периоде, в котором были составлены и подписаны документы, подтверждающие их оказание.
Следовательно, расходы, связанные с приобретением услуг, должны учитываться только в том периоде, в котором были составлены и подписаны документы, подтверждающие их оказание.

То есть, несмотря на нормы ст. 54 НК РФ, стоимость давно оказанных услуг нельзя учесть в текущем периоде.

Однако такой подход обоснованным не назовешь: правила, установленные п.

1 ст. 54 НК РФ, являются исключением, позволяющим учесть расходы в ином порядке, чем это предусмотрено ст. 272 НК РФ. И как указывают судьи (правда, при рассмотрении дела, касающегося списания безнадежной задолженности), применение только общего порядка учета расходов, установленного ст.

272 НК РФ, вообще исключило бы возможность применения п. 1 ст. 54 НК РФ, что не соответствует воле законодателя.

А меж тем положение абз. 3 п.

1 ст. 54 НК РФ должно давать дополнительную гарантию защиты прав налогоплательщика; .

Иногда судьи разрешают признавать расходы на приобретение услуг в периоде получения первичных документов без оглядки на период, когда такие услуги были реально оказаны.

Расшифровка расходов: таблица

Некоторые начинающие бухгалтеры удивляются: «Как из статьи 346.16 НК РФ можно точно понять, можно ли уменьшить УСН за тот или иной расход или нет?».

Да, действительно, некоторые описанные в указанной статье расходы вызывают вопросы.

Что именно, например, относится расходам на оплату труда?

Или какие именно затраты в 2019 году относить на вывоз твердых отходов?

На помощь по таким вопросам, как правило, приходит Минфин или ФНС и дают свои разъяснения.

На основании Налогового кодекса РФ и официальных разъяснений мы подготовили расшифровку расходов, которые в 2019 году можно относить на расходы при УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы». Перед вами таблица с расходами, которые представляют из себя затраты, которые прямо не названы в статье 346.16, но которые можно учесть в расходах: Расшифровка расходов по УСН 2019 года РасходыКак учитываются в составе расходов Основные средства и нематериальные активы Расходы на уплату процентов за предоставленную рассрочку по оплате основного средстваПринимаются в состав расходов на приобретение основных средств в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 346.16 НК РФ (письмо Минфина России от 2 июля 2010 г. № 03-11-11/182) Расходы на выкуп арендованного основного средстваВключаются в составе расходов на приобретение основных средств (при условии перехода права собственности на объект и после его полной оплаты) (письмо Минфина России от 20 января 2011 г.

№ 03-11-11/10) Материальные расходы Стоимость лесных насаждений, приобретаемых в рамках предпринимательской деятельностиУчитывается в составе материальных расходов (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, письмо Минфина России от 24 октября 2008 г.

№ 03-11-05/255) Расходы на оплату услуг лесхозов по отводу и оформлению лесосекУчитываются в составе материальных расходов (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, письмо Минфина России от 24 октября 2008 г. № 03-11-05/255) Расходы на бой и обрезку стекла (при отсутствии виновных лиц)Учитываются в пределах норм естественной убыли (подп.

5 п. 1 ст. 346.16, подп. 2 п. 7 ст. 254 НК РФ). При списании можно руководствоваться Нормами, утвержденными Минпромстройматериалов СССР от 21 октября 1982 г. (письмо Минфина России от 17 января 2011 г.

№ 03-11-11/06) Расходы на оплату услуг нештатного программистаУчитываются, если можно обосновать, что услуги программиста носят производственный характер (подп.

5 п. 1 ст. 346.16, подп. 6 п.

1 ст. 254 НК РФ, письмо Минфина России от 3 ноября 2009 г.

№ 03-11-06/2/235) Расходы на оплату услуг по уборке помещенийУчитываются, если можно обосновать, что услуги по уборке помещений носят производственный характер (подп. 5 п. 1 ст. 346.16, подп. 6 п.

1 ст. 254 НК РФ, письма Минфина России от 13 апреля 2011 г. № 03-11-06/2/53, от 3 ноября 2009 г.

№ 03-11-06/2/235) Расходы издателя на оплату услуг по печатанию и распространению периодических изданий (в т. ч. при возврате непроданной печатной продукции из торговой сети)Учитываются как расходы на оплату услуг производственного характера (подп.

5 п. 1 ст. 346.16, подп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ, письмо УФНС России по г.

Москве от 14 сентября 2010 г. № 16-15/105637) Расходы кадровых агентств на оплату услуг по размещению в СМИ сведений о вакансиях Учитываются, если организация обоснует, что услуги по размещению сведений о вакансиях носят производственный характер (подп. 5 п. 1 ст. 346.16, подп. 6 п.

1 ст. 254 НК РФ, письмо Минфина России от 16 августа 2012 г. № 03-11-06/2/111) Расходы арендодателя на содержание здания, переданного во временное пользованиеУчитываются в составе материальных расходов как затраты на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых собственными силами или сторонними организациям. При этом по условиям договора такие затраты должны быть возложены на арендодателя (подп.

5 п. 1 ст. 346.16, подп. 6 п.

1 ст. 254 НК РФ, письма Минфина России от 10 июня 2015 г.

№ 03-11-09/33555, от 1 июля 2013 г. № 03-11-06/2/24988) Расходы на проверку оборудованияУчитываются в составе материальных расходов (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, письмо Минфина России от 31 января 2014 г.

№ 03-11-06/2/3799) Расходы на изготовление печатиУчитываются в составе материальных расходов как затраты на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых собственными силами или сторонними организациями (подп.

5 п. 1 ст. 346.16, подп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ) Расходы на ремонт систем вентиляции и кондиционирования воздуха в арендуемых помещенияхУчитываются в составе материальных расходов как затраты на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых собственными силами или сторонними организациями (подп.

5 п. 1 ст. 346.16, подп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ, письмо Минфина России от 15 февраля 2016 г.

№ 03-11-06/2/8092) Налоги Налоги, сборы, страховые взносы, уплаченные компанией самостоятельноУменьшают налоговую базу на дату перечисления средств в бюджет. В расходы включаются фактически уплаченные суммы (подп.

22 п. 1 ст. 346.16, подп. 3 п.

2 ст. 346.17 НК РФ) Налоги, сборы, страховые взносы, уплаченные за организацию третьими лицамиУменьшают налоговую базу на дату погашения задолженности перед лицом, уплатившим налог (сбор, страховой взнос) за организацию. В расходы включаются только фактически уплаченные суммы (подп.

22 п. 1 ст. 346.16, подп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ) НДС, уплаченный в бюджет налоговым агентом: – при покупке товаров у иностранной организации, не состоящей в России на налоговом учете, – в случае возврата этих товаров; – при перечислении аванса в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) по договору с иностранной организацией, не состоящей в России на налоговом учете, – в случае расторжения договора и возврата авансаВ главе 26.2 Налогового кодекса РФ такие виды расходов прямо не предусмотрены.

Однако подпунктом 22 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ установлено, что в состав расходов включаются суммы налогов, уплаченных в соответствии с законодательством о налогах и сборах (кроме единого налога при упрощенке). Обязанности налогового агента организации, применяющие упрощенку, исполняют в соответствии с пунктом 5 статьи 346.11 Налогового кодекса РФ. Право признавать эти расходы при расчете единого налога предусмотрено пунктом 7 статьи 170 Налогового кодекса РФ НДФЛ, удержанный из зарплаты сотрудниковУчитывается в составе расходов на оплату труда по мере перечисления налога в бюджет (подп.

1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, письмо Минфина России от 25 июня 2009 г. № 03-11-09/225). Подробнее об этом см.

Как отражать доходы и расходы в книге учета доходов и расходов при упрощенке НДФЛ, удержанный из суммы процентов, выплаченных заимодавцу – физическому лицуУчитывается в составе процентов, уплаченных за предоставленные денежные средства, в порядке, предусмотренном статьей 269 Налогового кодекса РФ (подп. 9 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ, письмо Минфина России от 13 февраля 2009 г. № 03-11-06/2/27). Уплаченные проценты включаются в состав расходов на основании подпункта 9 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ вместе с НДФЛ, сумму которого организация удерживает и перечисляет в бюджет Налоги, уплаченные за границей по иностранному налоговому законодательствуВ главе 26.2 Налогового кодекса РФ такие виды расходов прямо не предусмотрены.

Однако подпунктом 22 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ установлено, что в состав расходов включаются суммы налогов, уплаченных в соответствии с законодательством о налогах и сборах (кроме единого налога при упрощенке).

Оговорка о налоговом законодательстве Российской Федерации с 2013 года из данной нормы исключена (подп. «б» п. 13 ст. 2 Закона от 25 июня 2012 г. № 94-ФЗ) Расходы на оплату труда Премии за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные аналогичные показатели (в частности, премии, выплачиваемые в связи с награждением почетными профессиональными нагрудными знаками, присвоением почетных профессиональных званий)Учитываются в составе расходов на оплату труда (подп.

6 п. 1, п. 2 ст. 346.16, ст. 255 НК РФ, письмо Минфина России от 16 августа 2010 г. № 03-11-06/2/127) Доплата к больничному пособию до фактического среднего заработкаДоплаты к больничным пособиям до фактического среднего заработка могут учитываться в составе расходов на оплату труда, если они предусмотрены трудовыми и (или) коллективными договорами (подп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16, ст. 255 НК РФ, письмо Минфина России от 23 декабря 2009 г.

№ 03-03-05/248). Несмотря на то что в письме разъясняется порядок учета таких доплат при расчете налога на прибыль, этими разъяснениями могут руководствоваться и плательщики единого налога при упрощенке (п.

2 ст. 346.16, ст. 255 НК РФ) Алименты, удержанные из дохода сотрудникаУчитываются в составе расходов на оплату труда по мере перечисления алиментов получателям (подп.

1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, письмо Минфина России от 25 июня 2009 г.

№ 03-11-09/225). Расходы на оплату труда при упрощенке учитываются в порядке, предусмотренном статьей 255 Налогового кодекса РФ (подп.

6 п. 1 и п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

По этой статье в расходах отражается вся начисленная зарплата, которая включает в себя алименты, подлежащие удержанию Взносы на добровольное личное страхование сотрудников на случай смерти или причинения вреда здоровью Учитываются в составе расходов на оплату труда в порядке, предусмотренном для расчета налога на прибыль (подп.

6 п. 1, п. 2 ст. 346.16, ст. 255 НК РФ). То есть если договор страхования: – заключен со страховой организацией, у которой есть действующая лицензия; – предусматривает выплаты только в случае смерти или причинения вреда здоровью сотрудника. Максимальная сумма страховых взносов, которая уменьшает налоговую базу, составляет 15 000 руб.

в расчете на одного сотрудника за год. Аналогичные разъяснения есть в письме Минфина России от 21 марта 2011 г.

№ 03-11-06/2/35 Прочие расходы Расходы на доступ к ИнтернетуУчитываются в составе расходов на услуги связи (подп. 18 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, письма Минфина России от 9 октября 2007 г.

№ 03-11-04/2/250, от 2 апреля 2007 г. № 03-11-04/2/79, от 27 марта 2006 г. № 03-11-04/2/70, от 28 декабря 2005 г.

№ 03-11-04/2/163, от 15 декабря 2005 г. № 03-11-04/2/151) Расходы комитентов, принципалов, доверителей на выплату посреднических вознагражденийФактически выплаченные (удержанные посредником из средств, причитающихся комитенту (принципалу, доверителю)) вознаграждения включаются в состав расходов на дату утверждения отчета посредника (подп.

24 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, письма УФНС России по г.

Москве от 2 сентября 2010 г. № 20-14/2/092620, от 4 февраля 2009 г. № 20-14/009034) Расходы на приобретение бухгалтерских компьютерных программ, электронных справочно-правовых (информационных) систем и баз данных, а также расходы на их обслуживание и обновлениеУчитываются на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ (письма Минфина России от 19 января 2016 г.

№ 03-11-06/2/1520, от 21 марта 2013 г. № 03-11-06/2/8830 и ФНС России от 14 октября 2011 г. № ЕД-4-3/17020) Расходы, связанные с погашением займов (например, уплата процентов) по обязательствам присоединенной организации (после реорганизации в форме присоединения)Учитываются в соответствии с подпунктом 9 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.

Основание – статья 58 Гражданского кодекса РФ, согласно которой при реорганизации в форме присоединения к организации переходят все права и обязанности присоединенной организации (письмо Минфина России от 7 июня 2010 г. № 03-11-06/2/90) Расходы на оплату банковских услуг с использованием системы «Клиент-Банк»Учитываются на основании подпункта 9 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ (письмо Минфина России от 21 апреля 2014 г.

№ 03-11-06/2/18229) Расходы на оплату банковской комиссии за выполнение функций агента валютного контроляУчитываются на основании подпункта 9 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ (письмо Минфина России от 21 апреля 2014 г. № 03-11-06/2/18229) Расходы на уплату комиссии кредитной организации за выдачу справок в рамках банковской операцииУчитываются на основании подпункта 9 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ Расходы на страхование гражданской ответственности владельцев опасных объектов, перечисленных в статье 5 Закона от 27 июля 2010 г.

№ 225-ФЗУчитываются в соответствии с подпунктом 7 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ (письмо Минфина России от 12 марта 2012 г. № 03-11-06/2/41) Расходы по оплате обязательного инспекционного контроля за сертификационной системой менеджмента качества организацииУчитываются на основании подпункта 26 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ (письмо Минфина России от 31 января 2014 г.

№ 03-11-06/2/3799) Расходы на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги (в т. ч. юридические услуги, связанные с получением лицензии)Учитываются на основании подпункта 15 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ (письма Минфина России от 16 июля 2010 г. № 03-11-06/2/112, УФНС России по г.

Москве от 22 января 2010 г. № 16-15/005297) Расходы на оплату услуг специализированных организаций по проведению экспертизы, обследований, выдаче заключений и представлению иных документов, наличие которых обязательно для получения лицензии Учитываются на основании подпункта 30 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ Расходы на оплату услуг адвоката. Например, если адвоката привлекают для представления интересов организации в судебном споре с налоговой инспекциейУчитываются на основании подпункта 15 или подпункта 31 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ Расходы по вывозу твердых бытовых отходовУчитываются на основании подпункта 36 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ Платежи по лицензионным соглашениям за предоставленное право на публичный показ (демонстрацию) кинофильмов («прокатная плата»)Учитываются на основании подпункта 32 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ (письмо Минфина России от 11 марта 2013 г. № 03-11-06/2/7122) Расходы на покупку кассовой техники (в т.

ч. онлайн-ККТ), а также расходы на оплату услуг оператора по обработке фискальных данныхУчитываются на основании подпунктов 18 и 35 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ (письмо Минфина России от 9 декабря 2016 № 03-11-06/2/73772)

Законодательная база

Законодательный актСодержаниеГлава 26.2 НК РФ«Упрощенная система налогообложения»Письмо ФНС России №ШС-37-3/6701@ от 14.07.2010«О порядке уплаты минимального налога при применении УСН»Письмо Минфина России №03-11-11/106 от 27.04.2011«О применении УСН»Приказ Минфина России №58н от 22.06.2009«Об утверждении налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, и порядка ее заполнения» Поделитесь статьей

(голосов: 8, средняя оценка: 3,63 из 5)

Загрузка.

Обсуждения

  1. Светлана Согласна с предыдущим комментарием полностью!
  2. Лидия Все очень просто и доходчиво. Спасибо огромное

Рекомендуем похожие статьиГорячееЗапишитесь в онлайн-школу Бухгалтерия для чайников29 авторских уроковПоле не заполненоПолучить сейчас!

Более 45 000 подписчиковПолезно знать Заполнение книги учета доходов и расходов при усн доходы минус расходы. Заполнение КУДиР при УСН «Доходы минус траты».

Форма КУДиР и порядок ее заполнения: общие требования Минфина РФ.Наши книги

Расходы, которые нельзя учесть при УСН «доходы минус расходы»

Перечень некоторых видов расходов, которые, по мнению чиновников, не уменьшают налогооблагаемую базу по УСН «доходы минус расходы» представлены в таблице. Расходы, не уменьшающие налоговую базу по УСН «доходы минус расходы» Обоснование Расходы на выплату дивидендов Письмо Минфина России от 22.07.2019 № 03-11-11/54321 Расходы ИП на оплату проезда и найма жилого помещения самому себе в качестве расходов на командировки Письма Минфина России от 16.08.2019 № 03-11-11/62269, от 26.02.2018 № 03-11-11/11722 Расходы на приобретение объектов недвижимости по договорам участия в долевом строительстве до получения в собственность оконченных строительством объектов Письмо Минфина России от 26.08.2019 № 03-11-11/65390 Комиссия банку за досрочное погашение кредита, уплачиваемое в фиксированной сумме Письмо Минфина России от 06.08.2019 № 03-11-11/59072 Авансовые платежи (предоплата) Письма Минфина России от 20.05.2019 № 03-11-11/36060, от 03.04.2015 № 03-11-11/18801 Компенсации работникам затрат, связанных с исполнением трудовых обязанностей Письмо Минфина России от 21.03.2019 № 03-11-06/2/18724 НДФЛ с зарплаты работников* *Налог нельзя списать по отдельному основанию, но он все же учитывается в расходах — как часть зарплаты Письмо Минфина России от 01.06.2018 № 03-11-06/2/37590 Расходы в виде хищения денежных средств при отсутствии виновных лиц Письмо Минфина России от 19.12.2016 № 03-11-06/2/76035 Расходы, связанные с возмещением убытков частным охранным предприятием своим клиентам от хищения принадлежащего им имущества Письмо Минфина России от 17.08.2007 № 03-11-04/2/202 Расходы на почтовые услуги, связанные с нереализованными товарами, в том числе через компьютерные сети Письма Минфина России от 01.09.2016 № 03-11-06/2/51055, от 30.05.2016 № 03-11-06/2/31125 Расходы по оплате суммы, удержанной транспортным агентством или перевозчиком при сдаче авиабилета командированным работникам по причине переноса даты вылета, и стоимости билетов по перенесенному рейсу в случае, если сдать билеты не было возможности Письмо Минфина России от 18.07.2016 № 03-11-06/2/41888 Расходы, связанные со списанием сомнительных долгов, в том числе безнадежных долгов (долгов, нереальных к взысканию) Письма Минфина России от 20.02.2016 № 03-11-06/2/9909, от 23.06.2014 № 03-03-06/1/29799 Расходы на санаторно-курортное лечение работников Письмо Минфина России от 30.04.2015 № 03-11-11/25285 Расходы в виде отрицательной курсовой разницы, возникающей при покупке иностранной валюты по курсу выше курса ЦБ РФ (продаже иностранной валюты по курсу ниже курса ЦБ РФ) Письма Минфина России от 28.08.2015 № 03-11-09/49620, ФНС России от 15.09.2015 № ГД-4-3/16204@ Расходы на оплату труда учредителя организации, являющегося ее единственным учредителем и членом Письмо Минфина России от 19.02.2015 № 03-11-06/2/7790 Расходы на оплату услуг по предоставлению персонала сторонними организациями Письма Минфина России от 23.01.2015 № 03-07-08/1947, от 22.04.2008 № 03-11-04/2/75, России от 28.11.2006 № 03-11-04/3/511 Расходы на личные нужды индивидуального предпринимателя Письмо Минфина России от 16.01.2015 № 03-11-11/665 Расходы на оплату услуг по ведению реестра акционеров специальной организации-регистратора, имеющей соответствующую лицензию Письмо Минфина России от 17.11.2014 № 03-11-06/2/57962 Расходы на обеспечение нормальных условий труда Письмо Минфина России от 24.10.2014 № 03-11-06/2/53908 Расходы на оплату права установки и эксплуатации рекламной конструкции Письма Минфина России от 01.09.2014 № 03-11-06/2/43627, ФНС России от 06.08.2014 № ГД-4-3/15322@ Расходы на электронную цифровую подпись, покупку услуг удостоверяющего электронную цифровую подпись центра и предоставление сертификата ключа электронной цифровой подписи, произведенные для участия в электронных торгах Письмо Минфина России от 08.08.2014 № 03-11-11/39673 Расходы по специальной оценке условий труда Письма Минфина России от 30.06.2014 № 03-11-09/31528,от 16.06.2014 № 03-11-06/2/28551, ФНС России от 30.07.2014 № ГД-4-3/14877 Расходы налогоплательщика-арендодателя на оплату услуг сторонней организации по поиску арендаторов Письмо Минфина России от 07.08.2014 № 03-11-11/39112 Себестоимость испорченного товара Письмо Минфина России от 12.05.2014 № 03-11-06/2/22114 Расходы на информационные услуги Письмо Минфина России от 16.04.2014 № 03-07-11/17285 Расходы в виде платы за технологическое присоединение реконструируемых энергопринимающих устройств, объектов по производству электрической энергии, а также объектов электросетевого хозяйства, присоединенная мощность которых увеличивается, к действующим электрическим сетям Письмо Минфина России от 17.02.2014 № 03-11-06/2/6268 Расходы на оплату услуг по управлению финансово-хозяйственной деятельностью организации Письма Минфина России от 13.02.2013 № 03-11-06/2/3694, от 05.02.2009 № 03-11-06/2/15 Плата за выдачу выписки из ЕГРЮЛ Письмо Минфина России от 16.04.2012 № 03-11-06/2/57 Расходы на изготовление антитеррористического паспорта торгового центра, а также на изготовление табличек, обозначающих парковочные места для инвалидов на автомобильной стоянке около торгового центра Письмо Минфина России от 12.03.2012 № 03-11-06/2/41 Возмещение работникам затрат, связанных со служебными поездками, работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, а также работникам, работающим в полевых условиях или участвующим в работах экспедиционного характера Письмо Минфина России от 16.12.2011 № 03-11-06/2/174 Расходы на приобретение имущественных прав, в частности права требования долга Письма Минфина России от 14.09.2018 № 03-11-12/65807, от 15.12.2011 № 03-11-06/2/172, от 02.06.2011 № 03-11-11/145, Определение ВС РФ от 09.04.2018 № 309-КГ17-23668 Расходы в виде стоимости приобретенных для перепродажи прав на музыкальные и видеопроизведения на основании лицензии Письмо Минфина России от 24.08.2011 № 03-11-11/218 Затраты по доведению товаров до состояния, в котором они пригодны к реализации Письмо Минфина России от 08.06.2011 № 03-11-06/2/91 Расходы на приобретение книжек МДП, дающих право на проезд автомашин по территории иностранных государств без таможенного досмотра Письмо Минфина России от 28.01.2011 № 03-11-06/2/09 Расходы на оплату услуг сторонней организации по уборке и вывозу снега с прилегающей территории, а также расходы, связанные с произведенными работами по территориальному благоустройству Письма Минфина России от 07.03.2019 № 03-11-11/14858, от 22.10.2010 № 03-11-06/2/163 Оплата жилья для проживания работников, трудящихся вахтовым методом Письмо ФНС России от 14.09.2010 № ШС-37-3/11177@ Расходы на неисключительные права на программы для ЭВМ и базы данных, приобретенные для перепродажи Письма Минфина России от 09.11.2009 № 03-11-06/2/238 и от 05.11.2009 № 03-11-06/2/236 Расходы на уплату денежных средств банку за приобретение права требования задолженности с организации-должника по кредитному договору Письмо Минфина России от 13.10.2009 № 03-11-06/2/207 Расходы на подписку на печатные издания, в том числе расходы на подписку на бухгалтерскую литературу Письма Минфина России от 10.08.2009 № 03-11-06/2/151, от 17.01.2007 № 03-11-04/2/12 Вступительные взносы в некоммерческие организации и взносы в фонды некоммерческих организаций Письмо Минфина России от 14.07.2009 № 03-11-06/2/124 Расходы на оплату комиссии банку за изготовление банковских карт Письмо Минфина России от 14.07.2009 № 03-11-06/2/124 Расходы на подготовку документации и уплату сбора, связанные с участием в конкурсных торгах Письмо Минфина России от 13.05.2009 № 03-11-06/2/85 Расходы в виде стоимости выкупаемой муниципальной земли Письмо Минфина России от 15.04.2009 № 03-11-06/2/65 Расходы на изготовление и размещение на фасаде здания световой вывески Письмо Минфина России от 08.09.2008 № 03-11-04/2/135 Расходы на приобретение имущественных прав Письмо Минфина России от 31.07.2007 № 03-11-04/2/191 Расходы, связанные с участием организации в конкурсных торгах (тендерах) на право заключения контрактов и договоров Письмо Минфина России от 02.07.2007 № 03-11-04/2/173 Расходы на оплату услуг, осуществляемых сторонней организацией по ведению кадрового учета (ввиду отсутствия отдела кадров) Письмо Минфина России от 29.03.2007 № 03-11-04/2/72 Расходы на обеспечение нормальных условий труда, а именно расходы, связанные с приобретением питьевой воды и приобретением обогревателей для административного здания Письмо Минфина России от 26.05.2014 № 03-11-06/2/24963, от 26.01.2007 № 03-11-04/2/19 Расходы на обеспечение нормальных условий труда, а именно расходы, связанные с приобретением и установкой кондиционеров в офисном помещении Письмо УФНС России по г. Москве от 05.10.2007 № 18-11/3/095267 Расходы на приобретение печатных изданий по налоговому учету, а также отраслевых справочников Письмо УФНС России по г.

Москве от 15.01.2007 № 18-11/3/02091@ Сумма НДС, предъявленная покупателю и уплаченная в бюджет Письмо Минфина России от 09.11.2016 № 03-11-11/65552 Штрафы, пени, неустойки по хозяйственным договорам Письмо Минфина РФ от 07.04.2016 № 03-11-06/2/19835

Усн- можно ли перенести расходы

Важно Организация на УСН (доходы минус расходы) в 2012 году оплатила материалы и услуги, но в расходах не учла, так как своевременно не были получены документы (акты, накладные и счета-фактуры), хотя материалы были получены, а услуги исполнителем оказаны. 2 ст. 346.17 НК РФ расходами налогоплательщика, применяющего упрощенную систему налогообложения, признаются затраты после их фактической оплаты.При этом оплатой товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается прекращение обязательства налогоплательщика — приобретателя товаров (работ, услуг, имущественных прав) перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг, передачей имущественных прав).

Как учесть расходы прошлых лет организации на упрощенной системе налогообложения

Согласно п.

2 ст. 346.17 НК РФ расходами налогоплательщика, применяющего упрощенную систему налогообложения, признаются затраты после их фактической оплаты.

При этом оплатой товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается прекращение обязательства налогоплательщика — приобретателя товаров (работ, услуг, имущественных прав) перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг, передачей имущественных прав).

Таким образом, для признания расходов должны выполняться два условия: — товары получены (результаты выполненных работ, оказанных услуг приняты; имущественные права переданы); — товары (работы, услуги, имущественные права) оплачены. Факт получения материалов подтверждается накладной, полученной от продавца, а также приходным ордером (форма № М-4) или иным аналогичным документом, который покупатель оформляет при оприходовании материалов (п.п.

44, 49 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утв. Приказом Минфина РФ от 28.12.2001 № 119н, далее – Методические указания). В случаях, когда материальные ценности поступают в организацию без документов, поставка называется неотфактурованной.

Согласно п. 37 Методических указаний неотфактурованные поставки принимаются на склад с составлением акта о приемке материалов.

Акт о приемке материалов составляется не менее чем в двух экземплярах. Оприходование неотфактурованных поставок производится на основании первого экземпляра указанного акта.

Второй экземпляр акта направляется поставщику. Таким образом, материалы, полученные от продавца без сопроводительных документов, принимаются к учету (приходуются) покупателем в общеустановленном порядке на основании акта.

Согласно пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходы по приобретению сырья и материалов признаются для целей налогообложения в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности — в момент такого погашения. Как следует из вопроса, материалы были получены и оплачены в 2012 году.

Соответственно, в 2012 г. они должны быть приняты на учет путем составления акта и приходного ордера (форма № М-4). Поскольку условия для признания расходов (материалы получены и оплачены) были выполнены, то признать расходы, связанные с приобретением материалов, следовало в 2012 г. Факт того, что услуги оказаны и приняты заказчиком, подтверждается актом об оказанных услугах.

Порядок признания расходов в данном случае зависит от условий договора и даты составления и (или) подписания акта.

Например, условиями договора может быть предусмотрено, что услуги считаются оказанными после подписания акта заказчиком.

В этом случае датой признания расходов налогоплательщиком-заказчиком является дата подписания им акта. Если же договором определено, что датой оказания услуг является дата составления акта, то датой признания расходов для заказчика является именно эта дата.

Соответственно, если дата оказания услуг приходится на 2012 год, то расходы на их оплату для целей налогообложения также следует признать в 2012 году. Исходя из вышеизложенного, рекомендуем внести исправления в книгу учета доходов и расходов и представить уточненную налоговую декларацию по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2012 год.


proffbuhuslugi.ru © 2020
Наверх