Главная - Пенсия - Начисляется ли на квартиру амортизация

Начисляется ли на квартиру амортизация


Выполняем снятие и постановку на кадастровый учет квартир


Я трижды ездила и все непонятки какие-то. В итоге с руганью поставили на учет новую квартиру, а старую сняли с учета (прошло 3 года!) .

Заявление писала в кабинете инспектора под диктовку и показывала все договоры купли-продажи свидетельства о праве на недвижимость (квартира на меня и несовершеннолетнего сына и это ввело их в ступор) распечатали за 3 года квиточки по налогу отдельно по месяцам и одельно на меня и сына. Иностранные организации, которые осуществляют предпринимательскую деятельность в России через филиалы, представительства, другие обособленные подразделения в течение периода, превышающего 30 календарных дней в году, обязаны встать на налоговый учет по месту осуществления деятельности не позднее месяца с даты начала ведения деятельности.

Постановка квартиры или дома на кадастровый учет требует определенных затрат. В частности, деньги взимаются за оформление кадастрового паспорта.

К примеру, вторичное оформление упомянутого выше документа требует выплаты 200 рублей.

Если регистрируется вновь построенный объект, расходы составляют от 5 до 6 тысяч рублей. Обойдемся без ФемидыФЗ-250 содержит еще одно важное для дольщиков нововведение. Согласно тексту закона, теперь жилые помещения в многоквартирных домах могут быть поставлены на кадастровый учет до постановки на учет самого здания.

То есть, по сути, собственники получили возможность зарегистрировать свои квартиры в новостройках до регистрации всей постройки, так как кадастровый паспорт на квартиру является одним из необходимых документов для регистрации права собственности. Но даже при условии, что все документы собраны правильно, придется посетить регистрационную палату не менее 6-7 раз.

В реальности же процесс может затянуться из-за банального отсутствия нужных специалистов, проблем с диском, на который записан технический план, а также опечаток и ошибок в документах.

  1. Памятники. Ставятся на учет, только если они занесены в Единый госреестр объектов культурного наследия.
  2. Заборы и ограждения. Могут быть классифицированы как ОН («вспомогательное сооружение»), только если они имеют признаки объекта недвижимости, например прочную связь с землей. В большинстве случаев заборы и мощения расцениваются как элементы благоустройства и не учитываются в ЕРГН.
  3. Объект незавершенного строительства. Можно поставить на КУ, если степень достроенности позволяет с уверенностью сказать, что это самостоятельный ОН, отделенный от других зданий или помещений (обзор судебной практики ВС от 30.11.2016 г.).
  4. Разрушенные здания и сооружения необходимо поставить на учет на основании техплана, если планируются ремонтные работы и дальнейшая эксплуатация объекта.
  5. Трансформаторные подстанции. Ставятся на КУ как сооружение (если ТП — это металлическая будка) или как здание (если стены ТП кирпичные). Нужен техплан, разрешение на ввод в эксплуатацию, межевой план земли и правоустанавливающие документы на нее.
  6. Газопровод. Учитывается как ОН (линейный) только после введения в эксплуатацию в качестве единого неделимого объекта, даже если он проходит по территории разных муниципальных образований (судебная практика по последнему утверждению спорна). Для КУ необходим также межевой план и правоустанавливающие документы на землю под ним.
  7. Муниципальная автомобильная дорога. Ставится на КУ согласно техплану. Необходим акт и разрешение на ввод в эксплуатацию, иначе Росреестр не будет рассматривать ее как ОН.
  8. Мост. Относится к линейным объектам. Ставится на КУ на основании техплана после ввода в эксплуатацию (нужен акт об этом).
  9. Гражданское кладбище. Ставится на ЗУ как земельный участок или как сооружение (комплекс из других объектов — дорог, будок, площадок, ЛЭП). Уточнять необходимо в Росреестре. В первом случае нужен межевой, во втором — технический план.
  10. Придомовая территория. Постановка на КУ земли под домом, в том числе придомовой территории, — это обязанность застройщика. Выделение доли и ее учет одним из жильцов недопустимо.

Богушевский Ярослав Гость 247679 02/08/2019 07:47 PRO8119 Народный консультант (Красногорск) Добрый день. Необходимо уточнить, есть ли на договоре о передаче жилого помещения в собственность печать БТИ?

Если да, то как звучит в нем название объекта права? Квартира или часть дома, а может доля жилого дома? В случае если это квартира, кадастровый инженер готовит технический план на квартиру, и подаются документы на постановку на кадастровый учет данного помещения как на объекта с ранее возникшими правами.

Сейчас Кадастровая палата часть дома на учет не ставит, так как ссылается на отсутствие в действующем законодательстве такого объекта недвижимости. Здравствуйте. При постановке на кадастровый учет квартиры в многоквартирном доме получили отказ, так как сам дом не стоит на кадастровом учёте.

Застройщик ставить дом на учет отказывается, аппелируя к новому законодательству,по которому квартира может быть поставлена на учет раньше самого дома. Однако все владельцы квартир (за исключением нескольких человек,которые все успели сделать до нового года) получают сейчас отказы в постановке квартир на кадастровый учет,независимо от места подачи.

Что делать? Подавать в суд на застройщика? Пытаться подавать во второй и третий раз,брать измором?

Важно,что речь идет о посёлке таунхаусов на территории Новой Москвы, собраться жителям одного дома нереально-речь не об одном доме, а о целой очереди застройки,все дома в этой очереди не состоят на кадастровом учёте,в каждом доме по 1-4 квартиры занимаются оформлением, но многие с оформлением и ремонтом не спешат. Очень жду ответа. Спасибо. Одним из главных условий является то, что денежные средства за квартиру должны быть внесены самим налогоплательщиком, который и является собственником жилья. Поэтому налоговый вычет не распространяется на случаи оплаты стоимости жилья при помощи материнского капитала и на случаи, когда квартира оплачивается из средств работодателя или иных лиц, в том числе, субсидий из бюджета.

По этой причине редкими являются случаи, когда встречаются квартиры, не учтенные в кадастре. Другое дело частные дома, собственники которых из-за недостатка некоторой документации оставляют регистрацию на потом. На практике очень часто встречаются частные постройки, где живут люди, что не зарегистрированы в качестве пригодного для проживания здания.
На практике очень часто встречаются частные постройки, где живут люди, что не зарегистрированы в качестве пригодного для проживания здания.

  1. технический паспорт квартиры, который можно оформить в БТИ (Бюро технической инвентаризации — организация, которая осуществляет постановку на государственный технический учет и инвентаризацию объектов недвижимости);
  2. копия паспорта владельца квартиры;
  3. любой документ, который может подтвердить тот факт, что вы владелец квартиры. Таким документом может послужить договор купли-продажи;
  4. квитанция об оплате государственной пошлины.
  5. соответствующее заявление о постановке вашей квартиры на кадастровый учёт;

— В рамках постановки на кадастровый учет могу сказать, что сначала необходимо обратиться к нотариусу, чтобы узнать, был дом включен в наследственную массу или нет.

Если был включен, то нотариус должен вам выдать свидетельство о праве вступления в права наследства с указанием этого объекта. И далее нужно будет получить кадастровый паспорт, а после обратиться в регистрационную службу за регистрацией права собственности в связи с вступлением в права наследства.

  1. Регистрация объекта в Росреестре (при покупке недвижимости на «вторичке»).
  2. Проведение перепланировочных работ.
  3. Проверка юридической чистоты недвижимости (в первую очередь это касается объектов на «вторичке»).
  4. Оформление права владения недвижимостью в новом доме.
  5. Получение ипотечного займа в банковском учреждении.
  6. Решение споров, возникающих в отношении квартиры, в судебном органе.

В случае обнаружения одного из указанных выше противоречий регистрирующий орган вернет вам документы, и процесс придется начинать заново.

В то же время, если сразу делегировать вопрос составления кадастрового паспорта специалистам агентства «ПРАВОЗЕМ» – можно быть уверенным в том, что вопрос регистрации недвижимости будет решен с первого раза в самые сжатые сроки.

  1. орган федеральной или региональной власти, Госкорпорация «Росатом»;
  2. владелец ОН или земельного участка, на котором стоит объект;
  3. лицо, которому выделен ЗУ для строительства по гражданскому договору;
  4. кадастровый инженер (часто, помимо договора, требуется доверенность на него);
  5. юридическое или частное лицо, в пользу которого установлено обременение объекта.

Ирина, Вам необходимо действовать по двум направлениям: и обжаловать действия кадастровой палаты, поскольку теперь действительно по закону квартира может быть поставлена на кадастровый учет самостоятельно (хотя практика еще не сложилась), и пытаться заставить застройщика поставить весь дом на кадастровый учет, а следовательно, до конца исполнить взятые на себя обязательства путем обращения, в т.ч.

в органы прокуратуры. Есть третий вариант – сведения имеются, но они не точны и расходятся с документом, который есть у собственника на руках.

У владельца квартиры должен быть технический паспорт или его аналоги (паспорт на квартиру, план вторичного объекта недвижимости), если последняя сделка по объекту была совершена до марта 2008 года (после этого срока начали оформлять кадастровые паспорта).

Физические лица, в том числе предприниматели, не обязаны пода вать заявление о постановке на учет недвижимого имущества и транс портных средств. В этом случае постановка на учет осуществляется налоговыми органами не по заявлению владельцев – физических лиц, а по сведениям, предоставляемым органами ГИБДД, учреждениями юсти ции, нотариусами и т.п.

Начисление амортизации по объектам жилищного фонда

Пример. Ситуация. Организация имеет в собственности квартиру.

На ее стоимость бухгалтер амортизацию не начисляет.

Условия примера. ООО «Паритет» имеет в собственности квартиру, предназначенную для временного проживания в ней командированных сотрудников. Квартира была приобретена после 1 января 2006 г.

Ее первоначальная стоимость равна 1 500 000 руб. По этой квартире бухгалтер амортизацию не начислял. Для расчета налога на имущество за первый год эксплуатации квартиры бухгалтер из ее первоначальной стоимости вычел сумму годового износа, которую он начислял по норме 0,8% в год (Постановление Совмина СССР от 22.10.1990 N 1072

«О единых нормах амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов народного хозяйства СССР»

) и учитывал за балансом.

Сумма износа составила 12 000 руб. (1 500 000 руб. x 0,8%). Таким образом, среднегодовая стоимость квартиры по расчетам бухгалтера составила 1 379 538,46 руб. [(0 руб. + 1 500 000 руб.) + (1 500 000 руб.

— 1000 руб.) + (1 500 000 руб.

— 1000 руб. x 2 мес.) + (1 500 000 руб.

— 1000 руб. x 3 мес.) + (1 500 000 руб. — 1000 руб. x 4 мес. ) + (1 500 000 руб. — 1000 руб. x 5 мес.) + (1 500 000 руб.

— 1000 руб. x 6 мес.) + (1 500 000 руб. — 1000 руб. x 7 мес.) + (1 500 000 руб. — 1000 руб. x 8 мес.) + (1 500 000 руб.

— 1000 руб. x 9 мес.) + (1 500 000 руб. — 1000 руб. x 10 мес.) + (1 500 000 руб. — 1000 руб. x 11 мес. )] : (12 + 1).

За год общество уплатило налог на имущество по ставке 2,2% в сумме 30 349,85 руб. (1 379 538,46 руб. x 2,2%). В данном случае бухгалтер сделал существенную ошибку, когда формировал базу по налогу на имущество организаций. Стоимость жилищного фонда для расчета налога на имущество, определяемую как разницу между первоначальной стоимостью и величиной начисленного износа, можно было принимать только по имуществу, приобретенному до 2006 г.

В настоящее время по такому имуществу в общем порядке начисляется амортизация. Объекты жилищного фонда исключены из состава имущества, не подлежащего амортизации.

Ошибка бухгалтера в определении остаточной стоимости привела к искажению налоговой базы по налогу на имущество.

Если бы квартира была приобретена до 2006 г., то есть числилась бы на балансе организации на 1 января 2006 г. , то стоимость жилищного фонда для расчета налога на имущество можно было бы определить как разницу между первоначальной стоимостью и величиной начисленного износа. По таким объектам жилищного фонда и в настоящее время начисляется износ, а для расчета налога на имущество его годовая сумма равномерно распределяется по месяцам налогового периода.

С 2006 г. все объекты жилищного фонда, которые используются в коммерческой деятельности организации и соответствуют критериям основных средств (способны принести доход, предназначены для использования в производстве, управленческих нужд или сдачи в аренду, имеют срок службы больше года и не подлежат продаже), должны амортизироваться.

Но это относится только к тем объектам, которые приобретены после 1 января 2006 г. (Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденное Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н). Бухгалтер должен был погашать стоимость квартиры, которую общество приобрело после 1 января 2006 г., в общеустановленном порядке, то есть путем начисления амортизации.

Источник: http://www.pnalog.ru/material/poryadok-nachisleniya-amortizacii Понравилась статья? Поделить с друзьями: Содержание1 Снятие с учета индивидуального предпринимателя в налоговой1.1 Подготовка к закрытию1.2 Снятие с учета Содержание1 Работа без ип какой штраф 20201.1 Штраф за работу без ИП1.2 Штраф за Содержание1 Сколько цифр содержит ИНН ИП и что они означают?1.1 Получение индивидуального номера налогоплательщика Содержание1 Образец заполнения новой формы р13001 при внесении изменений в Устав в 2020 году Содержание1 Образец оформления изменений в устав ООО1.1 Когда необходимо внесение изменений в устав1.2 Алгоритм Содержание1 Коэффициент оборачиваемости активов. Эффективность использования активов :1.1 Общая характеристика1.2 Формула расчета1.3 Период оборота1.4

Выводы

Недвижимость, имеющаяся в собственности предприятия, является амортизируемым имуществом, поэтому ежемесячно компания должна вести расчет отчислений.

Для бухгалтерского и налогового учета удобно использовать линейный метод расчет, при котором стоимость помещения равномерно списывается в течение всего установленного для него срока. Расхождения для налогообложения и в бухучете будут минимальны, если установить одинаковый СПИ, основанный на амортизационный группе из Классификации ОС, а также одинаковый способ амортизационных отчислений.

Статья описывает типовые ситуации. Чтобы решить Вашу проблему — или позвоните бесплатно: — Москва — — Санкт-Петербург — — Другие регионы — Это быстро и бесплатно!

Популярное

Больничный лист Декретный отпуск Выплаты персоналу Декретный отпуск Транспортный налог НДФЛ Страховые взносы ПФР Пенсионеры Заработная плата Пенсионеры Декретный отпуск Пенсионеры, Транспортный налог Пенсионеры НДФЛ Экологические платежи Современный предприниматель Налоги и учет для малого бизнеса © 2006 — 2020 Все права защищены. При полном и частичном использовании материалов, активная ссылка на spmag.ru обязательна, при условии соблюдения .

Организация приобрела за 2 600 000 руб. квартиру у физического лица. Квартира предназначается для проживания прибывающих в служебные командировки сотрудников филиалов организации.

Как отражается приобретение квартиры в учете организации? Квартира передан

Автор PPT.RU 24 июля 2006 а организации по акту на дату государственной регистрации перехода права собственности. Срок полезного использования квартиры установлен равным 32 годам, амортизация по объектам основных средств начисляется линейным способом (методом).

КонсультантПлюс ПОПРОБУЙТЕ БЕСПЛАТНО В бухгалтерском учете приобретенная квартира признается основным средством и включается в состав основных средств организации по первоначальной стоимости, равной сумме, уплаченной продавцу квартиры, согласно п.

п. 4, 7, 8 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н .

Вложения организации в объекты, которые впоследствии принимаются к учету в составе основных средств, отражаются на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы».

Сформированная в установленном порядке первоначальная стоимость объекта основных средств, принятого в эксплуатацию, списывается в дебет счета 01 «Основные средства» (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н ).

До 01.01.2006 объекты жилого фонда относились к объектам основных средств, не подлежащим амортизации (абз.

2 п. 17 ПБУ 6/01). В настоящее время данная норма исключена из п.

17 ПБУ 6/01, в связи с чем амортизация по объектам жилого фонда, введенным в эксплуатацию после 01.01.2006, начисляется в общеустановленном порядке (см. Письмо Минфина России от 07.06.2006 N 03-06-01-04/129 (ответ на частный запрос налогоплательщика)).

Начисление амортизационных отчислений по объекту основных средств начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, и производится до полного погашения стоимости этого объекта либо списания этого объекта с бухгалтерского учета (п. 21 ПБУ 6/01). Срок полезного использования объекта определяется организацией самостоятельно в порядке, установленном п. 20 ПБУ 6/01. Суммы амортизации, определяемые в соответствии с п.

19 ПБУ 6/01, ежемесячно включаются в состав расходов по обычным видам деятельности (п.

24 ПБУ 6/01, п. 5 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н ). Согласно п. 1 ст. 256 (), п. 1 ст. 257 Налогового кодекса РФ () квартира относится к основным средствам и в налоговом учете.

Первоначальная стоимость квартиры определяется в том же порядке, что и в бухгалтерском учете (абз. 2 п. 1 ст. 257 НК РФ). Срок полезного использования объектов основных средств определяется организацией на дату ввода в эксплуатацию объекта основных средств с учетом Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 (п.

1 ст. 258 НК РФ ()). Амортизация, начисляемая в налоговом учете в порядке, установленном п.

4 ст. 259 НК РФ (), ежемесячно начиная с месяца, следующего за месяцем ввода объекта в эксплуатацию, включается в состав расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 3 п. 2 ст. 253 (), п. 2 ст. 259, п.

3 ст. 272 НК РФ ())

Минфин возражает против начисления амортизации по квартире, используемой для проживания работников

15 декабря 2014 15 декабря 2014 Квартира, которая приобретена для проживания в ней командированных работников, не является основным средством и не относится к амортизируемому имуществу.

Поэтому амортизационные отчисления по ней в целях учитываться не могут.

К такому выводу пришел Минфин России в письме .Обоснование такое. Определение термина «амортизируемое имущество» приведено в пункте 1 Налогового кодекса. Амортизируемым признается имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности, используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации (также см.

«»; «»). В пункте 1 НК РФ сказано, что под основными средствами в целях налогообложения прибыли понимается часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров или для управления организацией. По мнению Минфина, служебная квартира не обладает совокупностью указанных выше признаков: она не используется для извлечения дохода и в качестве средства труда для производства и реализации товаров, работ или услуг или для управления организацией. Поэтому ее нельзя признать основным средством и амортизируемым имуществом.

Следовательно, амортизационные отчисления по ней для целей налогообложения прибыли не учитываются. Вместе с тем, авторы письма отмечают, что служебная квартира, используемая для проживания командированных работников, может быть отнесена к обслуживающим производствам и хозяйствам (ОПХ).

В таком случае расходы на содержание квартиры могут быть включены в налоговую базу по налогу на прибыль организаций с учетом положений НК РФ. Напомним, указанная норма предписывает организациям, в состав которых входят ОПХ, определять базу по налогу на прибыль в отношении деятельности таких объектов отдельно от налоговой базы по иным видам деятельности.1 055 Обсудить на форуме Поделиться1 0551 055 Обсудить на форуме Поделиться1 055Популярное за неделю101 683216 62636 7218 9296 997

Амортизация квартиры на балансе предприятия

17 ЖК РФ жилые помещения предназначены для проживания граждан, размещение в жилых помещениях промышленных производств не допускается.Право собственности и другие вещные права на жилые помещения в соответствии со ст. 18 ЖК РФ подлежат государственной регистрации в случаях, предусмотренных Гражданским кодексом Российской Федерации (далее — ГК РФ), Федеральным законом о регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также Жилищным кодексом.

Для приобретения жилого помещения в собственность необходимо заключить договор купли-продажи. По договору купли-продажи недвижимого имущества (договору продажи недвижимости) согласно ст. 549 ГК РФ продавец обязуется передать в собственность покупателя квартиру.

Попутно напомним, что ст. 130 ГК РФ к недвижимым вещам (недвижимому имуществу, недвижимости) относятся земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства.Для договора продажи недвижимости предусмотрена обязательная письменная форма.
Попутно напомним, что ст. 130 ГК РФ к недвижимым вещам (недвижимому имуществу, недвижимости) относятся земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства.Для договора продажи недвижимости предусмотрена обязательная письменная форма. Договор заключается путем составления одного документа, подписанного сторонами, и несоблюдение письменной формы договора продажи недвижимости влечет его недействительность, что следует из ст.

550 ГК РФ. Переход права собственности на недвижимость по договору продажи недвижимости к покупателю на основании ст.

551 ГК РФ подлежит государственной регистрации. В договоре продажи недвижимости должны быть указаны данные, позволяющие определенно установить недвижимое имущество, подлежащее передаче покупателю по договору, а также цена имущества. В случае отсутствия таких данных в соответствии со ст.

ст. 554 и 555 ГК РФ договор считается незаключенным. Договор продажи квартиры на основании п. 2 ст. 558 ГК РФ подлежит государственной регистрации и считается заключенным с момента такой регистрации.

Регистрация осуществляется в соответствии с Федеральным законом от 21 июля 1997 г. N 122-ФЗ

«О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним»

.

Инструкция о порядке государственной регистрации договоров купли-продажи и перехода права собственности на жилые помещения утверждена Приказом Минюста России от 6 августа 2001 г. N 233. Следует отметить, что процедура регистрации прав на недвижимое имущество и договоров осуществляется на платной основе. Размер государственной пошлины за государственную регистрацию установлены ст.

333.33 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ). В соответствии с пп. 20 п. 1 названной статьи госпошлина уплачивается за государственную регистрацию прав, ограничений (обременений) прав на недвижимое имущество, договоров об отчуждении недвижимого имущества: — физическим лицам — 500 руб.; — организациям — 7500 руб.; — федеральным органам государственной власти, органам государственной власти субъектов Российской Федерации, органам местного самоуправления — 100 руб.Передача недвижимости продавцом и принятие ее покупателем осуществляются на основании передаточного акта, подписываемого сторонами, или иному документу о передаче.Приобретаемая организацией квартира будет принята к учету в качестве объекта основных средств, соответственно, операция по ее приобретению должна быть отражена на счетах бухгалтерского учета. Согласно ст. 9 Федерального закона от 21 ноября 1996 г.

N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» бухгалтерский учет ведется на основании первичных учетных документов, которыми оформляются все хозяйственные операции, проводимые организацией.

То есть основанием для отражения информации о совершенных хозяйственных операциях в регистрах бухгалтерского учета являются первичные документы, фиксирующие факт совершения хозяйственной операции.

К учету первичные документы принимаются при условии, что они составлены по формам, содержащимся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации. Унифицированные формы первичной учетной документации по учету основных средств, утвержденные Постановлением Госкомстата России от 21 января 2003 г. N 7, должны применять юридические лица всех форм собственности, осуществляющие деятельность на территории Российской Федерации.

Исключение сделано для кредитных организаций и бюджетных учреждений. Если организация по договору купли-продажи приобретает квартиру у другой организации, то документом, подтверждающим передачу недвижимости, будет являться Акт о приеме-передаче здания (сооружения) (форма N ОС-1а). Акт о приеме-передаче составляется не менее чем в двух экземплярах.

Акт утверждается руководителями организаций получателя и сдатчика. Реквизит «Государственная регистрация прав на недвижимость», содержащийся в акте N ОС-1а, заполняется только на недвижимое имущество и в случаях сделок с ним. «Сведения о состоянии объекта на дату передачи» заполняются в том случае, если к учету принимается объект, бывший в эксплуатации у другой организации.

Если же продавцом приобретаемой квартиры является физическое лицо, то унифицированной формы документа для оформления такой операции нет, акт можно составить в произвольной форме.

При этом необходимо соблюдать требования ст. 9 Федерального закона «О бухгалтерском учете» о том, что самостоятельно разработанный документ должен содержать все обязательные реквизиты, перечень которых приведен в названной статье Закона.

Основным документом, в соответствии с которым организации ведут бухгалтерский учет основных средств, является Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01″, утвержденное Приказом Минфина России от 30 марта 2001 г. N 26н (далее — ПБУ 6/01). Причем нормы этого бухгалтерского стандарта применяются с учетом Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных Приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. N 91н (далее — Методические указания N 91н).Актив принимается организацией к бухгалтерскому учету, если он одновременно удовлетворяет следующим условиям: — объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления за плату во временное владение и пользование или во временное пользование; — объект предназначен для использования в течение длительного времени, то есть срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев; — организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта; — объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

В отношении момента принятия актива к учету в составе основных средств отметим следующее.

По мнению Минфина России, изложенному в Письме от 9 июня 2009 г. N 03-05-05-01/31, объект принимается на учет в качестве основного средства, если он отвечает условиям, перечисленным в п. 4 ПБУ 6/01, и он приведен в состояние, пригодное для использования.В учетной политике следует закрепить положение о том, когда принимаются к учету объекты основных средств, требующие государственной регистрации.

До того момента, пока на данный объект не зарегистрировано право собственности, у организации нет права учитывать объект на балансе в качестве основных средств, поскольку нарушается принцип имущественной обособленности. Принимая квартиру к бухгалтерскому учету, организация должна определить срок ее полезного использования. Напомним, что в целях налогообложения прибыли сроки полезного использования основных средств определяются с учетом Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства Российской Федерации от 1 января 2002 г.

N 1 (далее — Классификация). Несмотря на то что Классификация предназначена для целей налогового учета, она может применяться и для целей бухгалтерского учета, что предусмотрено п. 1 указанного Постановления. Как следует из п. 6 ПБУ 6/01, единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект.
6 ПБУ 6/01, единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект. Основные средства в соответствии с п.

7 ПБУ 6/01 принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, порядок определения которой установлен п.

п. 8 — 12 ПБУ 6/01 и зависит от способа поступления основного средства в организацию.

В случае приобретения квартиры за плату ее первоначальная стоимость определяется как сумма фактических затрат организации на ее приобретение, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (за исключением случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации).

Обращаем ваше внимание на то, что сумма уплаченной государственной пошлины наряду с суммой, уплачиваемой в соответствии с договором продавцу квартиры, будет включена в состав фактических затрат на приобретение квартиры.Первоначальная стоимость квартиры, по которой она принята к бухгалтерскому учету, в дальнейшем изменению не подлежит. Исключение согласно ПБУ 6/01 составляют случаи достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации и переоценки, то есть в перечисленных случаях допускается изменение первоначальной стоимости основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету.Первоначальная стоимость приобретенной квартиры будет отражаться по дебету счета 01 «Основные средства», если квартира предназначена для использования самой организацией, или по счету 03 «Доходные вложения в материальные ценности», если квартира предназначена для сдачи в аренду в корреспонденции с кредитом счета 08 «Вложения во внеоборотные активы».По дебету счета 08 приобретенная квартира отражается на дату подписания акта приема-передачи недвижимого имущества в корреспонденции с кредитом счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Погашение задолженности перед продавцом квартиры отражается по дебету счета 60 и кредиту счета 51 «Расчетные счета».

Стоимость основных средств погашается посредством начисления амортизации, что определено п.

17 ПБУ 6/01. Пунктом 49 Методических рекомендаций N 91н уточнено, что посредством начисления амортизации погашается стоимость основных средств, находящихся в организации на праве собственности, хозяйственного ведения, оперативного управления, включая объекты основных средств, переданные в аренду, безвозмездное пользование, доверительное управление.

По объектам жилищного фонда, учитываемым в составе доходных вложений в материальные ценности, амортизация начисляется в общеустановленном порядке. Амортизация начисляется независимо от результатов деятельности организации в отчетном периоде и отражается в бухгалтерском учете того отчетного периода, к которому оно относится, что следует из п. 24 ПБУ 6/01.Начисление амортизации по основным средствам производится одним из способов, предусмотренных п.

18 ПБУ 6/01: — линейный способ; — способ уменьшаемого остатка; — способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования; — способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

Суммы начисленной амортизации признаются расходами по обычным видам деятельности или прочими расходами в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденным Приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. N 33н. Совершенно очевидно, что имея в собственности квартиру, которая используется для проживания в ней командированных сотрудников, организация будет нести расходы по ее содержанию, оплачивая счета за коммунальные услуги и энергоснабжение. Расходы по оплате коммунальных платежей в целях бухгалтерского учета формируют расходы по обычным видам деятельности как расходы по содержанию и эксплуатации основных средств и иные внеоборотных активов, что установлено п.

7 ПБУ 10/99.В целях налогообложения прибыли квартира, приобретенная организацией, признается амортизируемым имуществом, что следует из п. 1 ст. 256 и п. 1 ст. 257 НК РФ.

Первоначальная стоимость квартиры в соответствии с п.

1 ст. 257 НК РФ определяется как сумма расходов на ее приобретение и доведение до состояния, в котором она пригодна для использования. В первоначальную стоимость не включаются суммы налога на добавленную стоимость и акцизов, кроме случаев, предусмотренных НК РФ.

Изменение первоначальной стоимости согласно п. 2 ст. 257 НК РФ возможно в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств и по иным аналогичным основаниям. При определении срока полезного использования приобретенного жилья следует руководствоваться Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства Российской Федерации от 1 января 2002 г.

N 1

«О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы»

, о которой мы уже упоминали в нашей статье. Основные средства, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством Российской Федерации, включаются в состав соответствующей амортизационной группы с момента факта подачи документов на государственную регистрацию, причем такой факт должен быть подтвержден документально. НК РФ предусмотрено два метода начисления амортизации по объектам амортизируемого имущества: линейный и нелинейный.

Метод начисления амортизации устанавливается налогоплательщиком самостоятельно и применяется ко всем основным средствам вне зависимости от даты их приобретения. Не забывайте, что независимо от того, какой метод начисления амортизации изберет налогоплательщик, в отношении зданий, сооружений, передаточных устройств, входящих в восьмую — десятую амортизационные группы, может применяться только линейный метод начисления амортизации. Начисление амортизации по основным средствам в соответствии с п.

4 ст. 259 НК РФ начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором основное средство было введено в эксплуатацию.

При линейном методе сумма амортизации определяется ежемесячно отдельно по каждому объекту основных средств, что определено п.

2 ст. 259 НК РФ. Порядок расчета сумм амортизации при линейном методе установлен ст. 259.1 НК РФ. Суммы начисленной амортизации в целях исчисления налога на прибыль в соответствии с пп.

3 п. 2 ст. 253 НК РФ учитываются в качестве расходов, связанных с производством и реализацией, и признаются в качестве расхода ежемесячно исходя из суммы начисленной амортизации, что следует из п.

2 ст. 272 НК РФ, устанавливающей порядок признания расходов при методе начисления.

Обращаем Ваше внимание на Письмо Минфина России от 21 апреля 2006 г.

N 03-03-04/1/367. В нем сотрудники финансового ведомства высказали мнение о том, что амортизация, начисленная по амортизируемому имуществу, не используемому налогоплательщиком в деятельности, направленной на получение дохода, не уменьшает полученные доходы при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

То есть если в приобретенной организацией квартире в какие-то периоды не проживают командированные сотрудники, то велика вероятность того, что расходы в виде сумм начисленной амортизации за эти периоды организация не сможет учесть в целях налогообложения прибыли. Могут ли быть учтены расходы на содержание квартиры в целях налогообложения прибыли организации?
Могут ли быть учтены расходы на содержание квартиры в целях налогообложения прибыли организации?

Ответ на этот вопрос можно найти в Письме Минфина России от 20 июня 2006 г. N 03-03-04/1/533. В Письме сказано, что пп.

12 п. 1 ст. 264 НК РФ предусматривает в составе расходов на командировки такой вид расходов, как наем жилого помещения. Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ в целях налогообложения прибыли расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты.

При этом под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). По мнению Минфина, расходы по содержанию квартиры, предназначенной для проживания в ней командированных работников, на основании документов, косвенно подтверждающих факт пребывания в ней данных работников во время командировки (командировочного удостоверения, проездных документов до места командировки и других документов), могут быть отнесены к расходам, учитываемым при налогообложении прибыли расходам.

При этом, как отметили сотрудники Минфина, такие расходы принимаются к налоговому учету в той доле, в которой квартира использовалась для проживания в ней командированных работников.

Расходы по содержанию квартиры за то время, что квартира пустовала, не могут быть признаны в целях налогообложения прибыли.

Правила начисления амортизации по объектам недвижимого имущества

Дата публикации: 07.05.2014 12:32 (архив) С 1 января 2013 года изменились правила начисления амортизации по объектам недвижимого имущества. Действительно, данные изменения были внесены на основании и статью 2 Федерального закона

«О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»

(далее – Закон № 206-ФЗ).

Считаем необходимым обратить внимание налогоплательщиков на эти изменения и помочь в них подробно разобраться.

Напомним, что в соответствии с (далее – НК РФ), амортизируемым, в целях гл.

25 НК РФ признаются не только имущество, но и результаты интеллектуальной деятельности, а так же иные объекты интеллектуальной собственности.

При этом важны три существенных признака. Во-первых, налогоплательщик должен обладать правом собственности на перечисленное (если иное не предусмотрено главой 25 НК РФ). Во-вторых, амортизируемое имущество должно использоваться им для извлечения дохода.

И, в-третьих, стоимость указанного имущества и объектов должна погашаться путем начисления амортизации. По времени, в соответствие с НК РФ амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40000 рублей.

Таким образом, становится очевидным, что понятие амортизируемого имущества связано с основными средствами.

определяет основными средствами в соответствие с главой 25 НК РФ, ту часть имущества, которая используется как средства труда, предназначенные для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или используемые для управления организацией. При этом, их первоначальная стоимость должна составлять более 40000 рублей. До 1 января 2013 г. в ст. 258 НК РФ присутствовал пункт 11, согласно которому основные средства, права на которые подлежали государственной регистрации, включались в состав амортизационной группы с момента документального подтверждения факта подачи документов на регистрацию указанных прав.

Соответственно и начисление амортизации по объектам амортизируемого имущества начиналось с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором они были введены в эксплуатацию (п.

4 ст. 259 НК РФ). Таким образом, исходя из системного анализа приведенных норм, амортизация объекта недвижимости была возможна при обязательном выполнении двух условий: объект должен быть введен в эксплуатацию и у организации должен быть в наличии документ, подтверждающий факт подачи документов на государственную регистрацию прав собственности. Следует отметить, что в соответствии с п.

6 ст. 16 Федерального закона от 21.07.1997 № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним», данным документом является расписка в получении документов на государственную регистрацию прав с их перечнем, а также с указанием даты и времени их представления с точностью до минуты.
6 ст. 16 Федерального закона от 21.07.1997 № 122-ФЗ

«О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним»

, данным документом является расписка в получении документов на государственную регистрацию прав с их перечнем, а также с указанием даты и времени их представления с точностью до минуты. Согласно п. 1 ст. 14 вышеуказанного Федерального закона проведенная государственная регистрация возникновения и перехода прав на недвижимое имущество удостоверяется свидетельством о государственной регистрации прав.

Таким образом, в случае если организация не могла документально подтвердить факт подачи документов на государственную регистрацию права на основное средство, то такое основное средство включалось в состав соответствующей амортизационной группы в том отчетном (налоговом) периоде, в котором организацией было получено свидетельство о государственной регистрации права. Теперь эти условия подверглись существенным изменениям.

Так, в соответствие Законом № 206-ФЗ п. 11 ст. 258 НК РФ с 01.01.2013 был признан утратившим силу. В новой редакции пункта 4 ст.

259 НК РФ начисление амортизации по основным средствам, права на которые подлежат государственной регистрации, начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором эти объекты были введены в эксплуатацию, независимо от даты регистрации прав. Следует отметить, что указанные изменения, внесенные Законом № 206-ФЗ, вступили в силу с 1 января 2013 года и не распространялись на основные средства, введенные в эксплуатацию до 1 января 2013 года.

Однако при этом, законодательство не урегулировало переходные положения о начислении амортизации в отношении целого ряда объектов. Речь идёт о тех объектах, которые были введены в эксплуатацию до 1 января 2013 года, а документы на государственную регистрацию права собственности на них были поданы после 1 января 2013 года, или вообще не поданы до настоящего момента. Федеральным законом от 23.07.2013 № 215-ФЗ

«О внесении изменений в главы 21 и 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»

(далее – Закон № 215-ФЗ) были внесены соответствующие дополнения в Закон № 206-ФЗ.

Эти дополнения установили переходные положения и устранили возникшую неопределенность в порядке начисления амортизации для указанной категории налогоплательщиков. Так, Законом № 215-ФЗ внесены поправки в Закон № 206-ФЗ, а именно, введена новая статья 3.1, устанавливающая, что по объектам амортизируемого имущества, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством Российской Федерации и по объектам, введенным в эксплуатацию до 1 декабря 2012 года, начисление амортизации начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем подачи документов на регистрацию указанных прав.

Следовательно, по основным средствам, введенным в эксплуатацию до указанной даты, права на которые подлежат государственной регистрации, применяется прежний порядок определения момента начала начисления амортизации (момент документального подтверждения факта подачи документов на регистрацию данных прав). Если же, не зарегистрированные в установленном порядке объекты недвижимости, введены в эксплуатацию в декабре 2012 года, они подлежат амортизации в соответствии с новым порядком (с момента ввода объекта в эксплуатацию), поскольку следующим за месяцем ввода объекта в эксплуатацию будет январь).

Статьей 3.1 Закона № 206-ФЗ предусмотрено освобождение от уплаты пеней и штрафов за неуплату (неполную уплату) налога на прибыль организаций в связи с применением иного порядка начисления амортизации в отношении незарегистрированных объектов основных средств, введенных в эксплуатацию до 01.12.2012. Полагаем, что до вступления в силу Закона № 215-ФЗ многие налогоплательщики с 1 января 2013 года уже начали начисление амортизации по объектам основных средств, введенным в эксплуатацию как с 01.01.2013, так и до 1 декабря 2012 года, не имея документального подтверждения факта подачи документов на государственную регистрацию прав.

Таким образом, вступление в силу ст. 3.1 Закона № 206-ФЗ влечет для указанной категории налогоплательщиков необходимость перерасчета налоговой базы и исключения из расходов сумм начисленной амортизации, поскольку по основным средствам, введенным в эксплуатацию до 01.12.2012, права на которые подлежат государственной регистрации, применяется прежний порядок определения момента начала начисления амортизации. Этим моментом считается момент подачи документов на регистрацию прав.

Поделиться:

Объекты из кирпича

Кирпичные здания являются основными средствами с наиболее длительным сроком эксплуатации с точки зрения как бухгалтерского, так и налогового учета. Это наиболее прочные и крепкие сооружения, предназначенные для длительного использования без потери первоначальных характеристик. Согласно Классификации, такие объекты, как жилого, так и нежилого назначения имеют самый длительный срок полезного использования от 30 лет и отнесены к 10 амортизационной группе.

Для кирпичного жилого или нежилого здания можно установить любой срок свыше 30 лет, организация сама определяет, какой именно СПИ будет определен.

Если здание не полностью построено из кирпича, а имеет только кирпичные перекрытия, столбы, колонны, то оно относится к 8 амортизационной группе и имеет срок использования от 20 до 25 лет. В бухгалтерском учете можно определить аналогичный срок.

Не запрещено устанавливать меньший СПИ в бухучете, так как ориентироваться организация должна на критерии из п.20 ПБУ 6/01, конкретных сроков бухгалтерский учет не определяет.

Ответы:

Минфин России Опубликовано18 апреля 2019 в 17:19 Опубликовано18 апреля 2019 в 17:19 Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу отнесения на расходы амортизационных отчислений по служебной квартире и сообщает следующее.В соответствии с пунктом 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации.


proffbuhuslugi.ru © 2020
Наверх