Главная - Гражданское право - Почему может уменьшиться стоимость ос

Почему может уменьшиться стоимость ос


Почему может уменьшиться стоимость ос

О чем свидетельствует уменьшение оборотных активов?


Уменьшение оборотных активов говорит тоже о неоднозначных изменениях, происходящих в финансовом состоянии фирмы. Рассмотрим наиболее вероятные случаи снижения каждого элемента структуры средств в обороте и их влияние на результат деятельности предприятия. 1. Уменьшение запасов и сырья, а также товаров и готовой продукции может указывать на сворачивание производства, нехватку оборотных средств или неудовлетворительную работу отдела снабжения.2. Снижение дебиторской задолженности рассматривается в общем как положительное явление.

Но правильно будет оценивать его в связи с объемом выручки:

  1. если при уменьшении дебиторки выручка сохраняется на одном уровне или растет, то можно сделать вывод, что улучшилась политика расчетов предприятия с клиентами. Это положительный аспект.
  2. если дебиторка снижается вместе с падением продаж, то это процесс естественный, но факт не положительный — такое совместное снижение почти всегда говорит о том, что бизнес «сбавляет обороты»;

3. Уменьшение объемов денежных средств может поставить предприятие в состояние неплатежеспособности и невозможности вовремя рассчитаться по обязательствам.

Сам по себе данный факт, конечно, негативный. Однако он чаще всего является следствием обстоятельств, которые мы рассмотрели выше:

  1. снижения оборачиваемости запасов (т. е. роста их показателей в отчетности);
  2. ухудшения качества дебиторских долгов (т. е. роста дебиторки);
  3. неправильной инвестиционной политики (которую можно проследить по росту объемов финансовых вложений).

Обесценение основных средств

  1. прогнозы поступлений денежных средств, включая поступление денежных средств при выбытии актива;
  2. прогнозы выбытия денежных средств, которое неизбежно при генерировании притока денежных средств от продолжающегося использования актива.

При оценке будущих потоков денежных средств не должны приниматься во внимание: Согласно МСФО (IAS) 36 компания должна проверять активы на наличие признаков возможного обесценения по состоянию на каждую отчетную дату.

При проверке принимают­ся во внимание как внешние, так и внутренние признаки возможного обесценения.

Уменьшение срока амортизации основных средств после ввода в эксплуатацию? Сравнение балансовой и возмещаемой стоимости, а также определение возмещаемой стоимости могут быть представлены в виде следующей диаграммы: В процессе хозяйственной деятельности компании некоторые активы из приносящих экономическую выгоду переходят в разряд неэффективных, когда затраты на их содержание и использование выше, чем доход.

Поэтому менеджменту необходимо отслеживать процесс обесценения активов и отражать его в отчетности, чтобы собственники компании могли своевременно принять управленческое решение о дальнейшем использовании актива или его реализации. В системе МСФО существует стандарт МСФО (IAS) 36 «Обесценение активов».

Капитальные вложения в ОС

Так называются затраты компании на ОС, в которые включают суммы израсходованные на них:

  1. Создание.
  2. Расширение или достройку.
  3. Реконструкцию.
  4. Модернизацию.
  5. .

Важнейшим их критерием является долгосрочность использования объекта, в который были вложены средства.

Она должна быть более года. Кроме того капитальными вложениями не может считаться покупка объектов для перепродажи. К бухучету капвложения в ОС принимаются по фактически затраченным суммам на счет 08.

Капвложения в ОС выражаются в первоначальной стоимости объекта и включают:

  1. Его цену.
  2. Расходы на транспорт и на таможенное оформление (при необходимости).
  3. Стоимость установки, монтажа и пуско-наладки.
  4. Оплата прочих услуг, связанных с покупкой и запуском в эксплуатацию.

При вложениях средств в уже действующие объекты, капитальными затратами считается разница между стоимостью ОС до модернизации и после.

Какое именно имущество можно переоценивать

Переоценка основных средств может производиться в отношении:

  1. оборудования, которое только подготовлено для установки;
  2. вычислительной техники;
  3. приборов, станков, инструментов;
  4. рабочего оборудования;
  5. любых основных фондов, которые на данный момент не действуют, но не списаны с баланса (на консервации, в резерве, подготавливаются к списанию и пр.).
  6. недвижимости – зданий и сооружений, в том числе и незавершенных;
  7. транспортных средств;
  8. различного инвентаря;

Как происходит изменение первоначальной стоимости ОС

Первоначальная стоимость объектов основных средств может увеличиваться в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации и переоценки.

С точки зрения бухгалтерского учета достройка, дооборудование, реконструкция и модернизация основных средств рассматриваются как однотипные операции, поскольку их учет и документально оформление в целом схожи. Поэтому для удобства достройку, дооборудование, реконструкцию и модернизацию основных средств будем в этой консультации также называть просто «модернизацией».

Затраты на модернизацию ОС учитываются по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» (п. 42 Приказа Минфина от 13.10.2003 № 91н, Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н).

При этом кредитуются те счета учета, с которыми связана модернизация объекта ОС.

Операция Дебет счета Кредит счета Начислена амортизация ОС, участвующих в модернизации других объектов основных средств 08 02 «Амортизация основных средств» Списано оборудование, использованное при модернизации ОС 07 «Оборудование к установке» Списаны материалы на модернизацию ОС 10 «Материалы» Приняты к учету работы (услуги) сторонних организаций по модернизации ОС 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Начислена заработная плата работников, занятых модернизацией ОС 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Начислены страховые взносы с заработной платы таких работников 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» Дебет счета 01 «Основные средства» — Кредит счета 08 Приемка законченных работ по модернизации оформляется соответствующим актом (п. 71 Приказа Минфина от 13.10.2003 № 91н).

В качестве такого акта можно использовать, к примеру, Акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств по форме № ОС-3 (Постановление Госкомстата от 21.01.2003 № 7). Данные о новой, увеличенной, первоначальной стоимости объекта основных средств по итогам модернизации вносятся в инвентарную карточку учета объекта ОС по форме № ОС-6 (Постановление Госкомстата от 21.01.2003 № 7) или в иной документ, в котором организация ведет учет наличия объектов ОС и их движения внутри организации (п.

40 Приказа Минфина от 13.10.2003 № 91н).

Первоначальная стоимость объектов ОС может также увеличиваться в результате переоценки.

В этом случае корректируется не только стоимость основного средства, учтенного на счете 01, но и начисленная по нему на момент переоценки амортизации.

Дебет счета 01 – Кредит счета 83 «Добавочный капитал» Дебет счета 83 – Кредит счета 02 Подробнее о порядке проведения переоценки основных средств и отражении ее результатов в бухгалтерском учете организации мы подробно рассказывали в отдельной консультации. Конечно, в результате достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации и переоценки объектов основных средств их стоимость может не только увеличиваться, но и уменьшаться.

В целях полного и достоверного формирования стоимости объекта строительства затраты на строительство в бухгалтерском учете подразделяются на затраты, увеличивающие стоимость объекта строительства, и затраты, не увеличивающие стоимость объекта строительства. Таблица 12 Перечень затрат, не увеличивающих стоимость основных средств Показатели Перечень затрат Затраты, не увеличивающие стоимость основных средств

  1. другие затраты.
  2. затраты по устранению недостатков в проектной документации, в строительных и монтажных работах, исправлению дефектов оборудования, допущенных по вине организаций-изготовителей и исполнителей, а также повреждений и деформаций оборудования, полученных при его перевозке до приобъектного склада, и другие аналогичные затраты, которые производятся за счет организаций, нарушивших условия поставок, выполнения работ, оказания услуг;
  3. затраты на приобретение инструмента и инвентаря, предусмотренные сводным сметным расчетом и предназначенные в качестве первого комплекта для вводимых в действие объектов строительства
  4. расходы перспективного характера: геологоразведочные, изыскательские и другие, связанные со строительством объектов, в случае невозможности их включения в дальнейшем в стоимость строительства объектов;
  5. расходы по сносу, демонтажу и охране объектов, прекращенных строительством;
  6. затраты на консервацию строительства;
  7. убытки по основным средствам строительства, а также от разрушений не законченных строительством зданий и сооружений, возникших от стихийных бедствий (в том числе приведших к их ликвидации);
  8. средства, передаваемые на строительство объектов в порядке долевого участия, если построенные объекты будут приняты по вводу их в эксплуатацию в собственность другими организациями;
  9. затраты на подготовку и переподготовку кадров для работы на строящемся предприятии;
  10. затраты застройщика по объектам, не законченным строительством, а также стоимость других материальных ценностей, переданных безвозмездно другим предприятиям (основанием для списания этих затрат, кроме соответствующих актов приема-передачи, является также справка принимающей стороны об отражении в учете упомянутых затрат);

На счете 08 открывается отдельный субсчет «Затраты, не увеличивающие стоимость основных средств».

Затраты, не увеличивающие стоимость основных средств отражаются по дебету счета 08

«Затраты, не увеличивающие стоимость основных средств»

, а списываются Дт 91 «Прочие доходы и расходы» — Кт 08 «Затраты, не увеличивающие стоимость основных средств». Законодательство установило, что первоначальная стоимость может быть увеличена только в определенных случаях.

К таким относятся:

  1. Частичное ликвидирование;
  2. Переоценка;
  3. Достройка;
  4. Модернизация;
  5. Техническое перевооружение;
  6. Дооборудование;
  7. Иные причины.
  8. Реконструкция;

Модернизация и реконструкция подразумевают частичное или полное переустройство основных средств, связанное с увеличением их технико-экономических показателей.

Подробнее о модернизации ОС читайте в статье. Достройка подразумевает постройку новых частей сооружений.

Вновь построенное здание должно быть единым целым с основным объектом.

Это означает, что произвести их отделение друг от друга является невозможным. Техническое перевооружение – это комплекс мероприятий, которые направлены на повышение экономических и технических показателей ОС или их отдельных частей.

Эти мероприятия осуществляются путем введения новых технологий, автоматизация изготовления продукции, замены устаревшего спецоборудования. Дооборудование подразумевает дополнение ОС доп. частями и деталями, которые будут являться с ними единым целым, а также изменят показатели работы и придадут новые функции.

частями и деталями, которые будут являться с ними единым целым, а также изменят показатели работы и придадут новые функции. Расходы на осуществление данных процессов отражаются на 08 счете. Делаются следующие проводки:

  1. Д01 — К Д08, субсчет «увеличение цены ОС» — увеличение первоначальной цены ОС после окончания работ.
  2. Д08, субсчет «увеличение цены ОС» — К10, 23, 29, 60, 69, 70, 71 – отражение затрат реконструкцию, модернизацию, достройку и так далее;
Рекомендуем прочесть:  Вернуть в магазин машинное масло

Если основываться на ПБУ, то под основными средствами (ОС) имеется ввиду собственность предприятия используемая компанией по прямому назначению в течение более одного года (это могут быть здания, автомобили, оборудование, компьютеры и так далее) либо те, что предоставляются в аренду, но не предназначены для дальнейшей реализации.

Вести учет по ОС следует по счету 01.

В качестве базы для учета следуете принимать активы по их первоначальной стоимости:

  1. В случае если срок предполагаемой службы актива составляет менее одного года, то его учет следует вести по счету 10 (Материалы). Он может списываться на расходы, на продажу, на затраты;
  2. Если стоимость ОС составляет менее 40 тысяч рублей, тогда учет можно вести по материально производственным запасам. Тогда организация может вести учет, взяв не такой большой лимит стоимости ОС. Они могут списываться сразу после их передачи в эксплуатацию. Данный момент должен быть отдельно прописан в учетной политике фирмы.

Отнести тот или иной объект к категории ОС можно, только если он соответствует следующим требованиям:

  1. В дальнейшей деятельности объект сможет приносить дополнительный доход компании.
  2. Только если его назначение заключается в использовании в производственных потребностях, для предоставления основных услуг или выполнения главной задачи предприятия, для нужд руководства либо для предоставления его во временную аренду;
  3. Предполагается, что объект будет использоваться в течение долгого срока. Данный временной отрезок должен составлять не менее одного года.

    Либо данный срок может равняться одному операционному циклу при условии, что он не меньше одного года;

  4. Не планируется дальнейшая реализация этого средства;

Под сроком предполагаемого полезного действия имеется в виду период, в течение которого применение данного ОС будет приносить определенный доход компании. На некоторых групп ОС этот срок может быть определенно основываясь из того количества продукции, которое можно будет получить по итогу использования ОС.

Как уже писалось выше, ОС принимаются к учету по их изначальной стоимости.

Под этой стоимостью должна пониматься сумма реальных затрат понесенных организацией связанных:

  1. С приобретением данного ОС;
  2. Установкой;
  3. Доставкой;
  4. Изготовление;
  5. Прочим.

Но в эту стоимость не должен входить НДС и прочие возмещения. Есть и исключения, они предусмотрены законом РФ.

  1. В случае активов полученных на основании дарения их первоначальная стоимость оценивается по средней стоимости аналогичного объекта на рынке, на момент принятия ОС на баланс;
  2. Изначальная стоимость ОС, которые были указаны в раздел вклада в УК фирмы, должна браться их денежная стоимость, согласованная с участниками (учредителями) компании или прочее, не предусмотренное законодательством РФ;
  3. Стоимость ОС полученных на базе соглашения об исполнении обязательств нефинансовыми средствами может признаваться стоимость активов переданных этой фирме. Данная цена должна оцениваться по стоимости, на базе которой в схожих ситуациях должны передаваться аналогичные активы.

Первоначальная стоимость ОС может увеличиваться…

Первоначальная стоимость объектов основных средств может увеличиваться в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации и переоценки. С точки зрения бухгалтерского учета достройка, дооборудование, реконструкция и модернизация основных средств рассматриваются как однотипные операции, поскольку их учет и документально оформление в целом схожи. Поэтому для удобства достройку, дооборудование, реконструкцию и модернизацию основных средств будем в этой консультации также называть просто «модернизацией».

Затраты на модернизацию ОС учитываются по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» (, ). При этом кредитуются те счета учета, с которыми связана модернизация объекта ОС. Приведем некоторые типовые проводки в таблице: Операция Дебет счета Кредит счета Начислена амортизация ОС, участвующих в модернизации других объектов основных средств 08 02 «Амортизация основных средств» Списано оборудование, использованное при модернизации ОС 07 «Оборудование к установке» Списаны материалы на модернизацию ОС 10 «Материалы» Приняты к учету работы (услуги) сторонних организаций по модернизации ОС 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Начислена заработная плата работников, занятых модернизацией ОС 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Начислены страховые взносы с заработной платы таких работников 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» После того, как работы по модернизации, увеличивающие стоимость объекта ОС, завершены, накопленные вложения во внеоборотные активы списываются в состав основных средств (): Дебет счета 01 «Основные средства» — Кредит счета 08 Приемка законченных работ по модернизации оформляется соответствующим актом ().

В качестве такого акта можно использовать, к примеру, Акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств по (Постановление Госкомстата от 21.01.2003 № 7).

Данные о новой, увеличенной, первоначальной стоимости объекта основных средств по итогам модернизации вносятся в инвентарную карточку учета объекта ОС по форме № ОС-6 (Постановление Госкомстата от 21.01.2003 № 7) или в иной документ, в котором организация ведет учет наличия объектов ОС и их движения внутри организации ().

Данные о новой, увеличенной, первоначальной стоимости объекта основных средств по итогам модернизации вносятся в инвентарную карточку учета объекта ОС по форме № ОС-6 (Постановление Госкомстата от 21.01.2003 № 7) или в иной документ, в котором организация ведет учет наличия объектов ОС и их движения внутри организации (). Первоначальная стоимость объектов ОС может также увеличиваться в результате переоценки. В этом случае корректируется не только стоимость основного средства, учтенного на счете 01, но и начисленная по нему на момент переоценки амортизации.

При первичной дооценке ОС формируются такие проводки: Дебет счета 01 – Кредит счета 83 «Добавочный капитал» Дебет счета 83 – Кредит счета 02 Подробнее о порядке проведения переоценки основных средств и отражении ее результатов в бухгалтерском учете организации мы подробно рассказывали в отдельной . Конечно, в результате достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации и переоценки объектов основных средств их стоимость может не только увеличиваться, но и уменьшаться. Также читайте:

Форум для бухгалтера: Поделиться:

Подписывайтесь на наш канал в

Слишком быстро продавать основное средство — невыгодно

Если вы решите продать автомобиль, например, который используете для перевозки грузов, и с момента, как вы начали списывать его стоимость в расходы, не прошло 3 года, то вас ждут некоторые хлопоты.

По законодательству, расходы, которые вы раньше учли на его приобретение, нужно будет из налога полностью исключить. Списать сможете только амортизацию, рассчитанную за период использования автомобиля.

Соответственно, все это приведёт в пересчёту налога за тот период, когда расходы списали, возможно, нужно будет доплатить налог и подать корректировку по декларации УСН.

Если 3 года прошли, то этих формальностей выполнять не нужно. Такие правила и срок 3 года действуют для всех основных средств с полезным использованием до 15 лет. Период полезного использования уже определён постановлением Правительства, поэтому вам нужно будет просто найти своё имущество в классификации.

Для основных средств со сроком полезного использованием дольше 15 лет действует срок 10 лет с момента списания в расходы до продажи. Например, при реализации офисного помещения в течение 10 лет, нужно будет пересчитывать налог и вносить коррективы за тот год, когда расходы были списаны.

После продажи основного средства не забудьте выручку от реализации включить в доходы УСН и заплатить налог. Статья актуальна на 25.02.2016 Источник: https://e-kontur.ru/enquiry/159 Оценка статьи:

(нет голосов)

Загрузка.

Поделиться с друзьями:

Бухгалтерский учет амортизации при модернизации

Согласно п. 23 ПБУ 6/01, если период восстановления объекта превышает 12 месяцев, начисление амортизации приостанавливается.

В НК РФ поддерживается такой же подход (п. 3 ст. 256 НК РФ). В бухгалтерской следует установить, в каком месяце начисление амортизации приостанавливается и в каком возобновляется при модернизации, длящейся более года, поскольку законодательно это не прописано.

Это могут быть месяцы начала и окончания работ или месяцы, следующие за месяцами начала и окончания работ. В НК РФ содержится определенное указание, что начисление амортизации по объектам, исключенным из состава амортизируемого имущества, прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем исключения данного объекта из состава амортизируемого имущества (п.

В НК РФ содержится определенное указание, что начисление амортизации по объектам, исключенным из состава амортизируемого имущества, прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем исключения данного объекта из состава амортизируемого имущества (п. 6 ст. 259.1 и п. 8 ст. 259.2 НК РФ).

Для обеспечения единообразия налогового и бухгалтерского учетов, начинать начислять амортизацию по объектам, введенным в эксплуатацию после модернизации, следует с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором работы были завершены. Согласно п. 60 Методических указаний при линейном методе амортизация модернизированного объекта в бухучете рассчитывается по следующей формуле: А = (ОС + ЗМ) / СПИ, где: А — годовая амортизация; ОС — остаточная стоимость основного средства; ЗМ — затраты на модернизацию; СПИ — новый срок полезного использования после модернизации.

Аналогичную формулу можно использовать при неизмененном сроке полезного использования.

Остаточная стоимость, увеличенная на затраты на модернизацию, делится на оставшийся срок полезного использования.

Методы расчета амортизации модернизированных основных средств закрепляются в бухгалтерской учетной политике. Ориентируясь на этот подход, можно определить отчисления и при остальных способах начисления амортизации.

Приведем пример для способа уменьшаемого остатка. Пример расчета для линейного метода можно найти в п. 60 Методических указаний. Пример 1 В феврале 2016 года предприятие приобрело и ввело в эксплуатацию фасовочную линию стоимостью 900 000 руб.

со сроком полезного использования 5 лет. Амортизация рассчитывается способом уменьшаемого остатка.

Коэффициент ускорения равен 2. 05.04.2019 была произведена модернизация объекта стоимостью 130 000 руб. При этом срок полезного использования был продлен на 2 года. Работы длились менее 12 месяцев, начисление амортизации не приостанавливалось. Годовая сумма амортизации рассчитывается исходя из остаточной стоимости ОС на начало каждого года по формуле: А = ОС × ГНА, ГНА = КУ × 1 / СПИ, где: А — годовая амортизация; ОС — остаточная стоимость основного средства; СПИ — новый срок полезного использования после модернизации; КУ — коэффициент ускорения; ГНА — годовая норма амортизации.
Годовая сумма амортизации рассчитывается исходя из остаточной стоимости ОС на начало каждого года по формуле: А = ОС × ГНА, ГНА = КУ × 1 / СПИ, где: А — годовая амортизация; ОС — остаточная стоимость основного средства; СПИ — новый срок полезного использования после модернизации; КУ — коэффициент ускорения; ГНА — годовая норма амортизации.

В 2016 году: А = 900 000 × 2 × 1 / 5 = 360 000 руб. За период с марта по декабрь 2016 года амортизация составила: 360 000 / 12 × 10 = 300 000 руб.

(расчет произведен согласно п.

55 Методических указаний). В 2017 году: ОС = 900 000 – 300 000 = 600 000 руб.

А = 600 000 × 2 × 1 / 5 = 240 000 руб. В 2020 году: А = 144 000 руб. В 2019 году: ОС = 360 000 – 144 000 = 216 400 руб. А = 216 000 × 2 × 1 / 5 = 86 400 руб. За период с января по апрель 2019 года амортизация составила: 86 400 / 12 × 4 = 28 800 руб. В мае 2019 года остаточная стоимость после модернизации составила: 216 400 – 28 800 + 130 000 = 317 600 руб.
В мае 2019 года остаточная стоимость после модернизации составила: 216 400 – 28 800 + 130 000 = 317 600 руб.

Срок полезного использования: 5 × 12 – 10 – 12 – 12 – 4 + 24 = 46 месяцев.

За период с мая по декабрь 2019 года амортизация составила: 317 600 × 2 × 1 / 46 × 8 = 110 470 руб. В 2020 году: А = 108 068 руб. В 2021 году: А = 51 685 руб. В 2022 году: ОС = 317 600 – 110 470 – 108 068 – 51 685 = 47 377 руб.

А = 47 377 × 2 × 1 / 46 × 12 = 24 718 руб.

На 01.01.2023 ОС = 47 377 – 24 71 = 22 259 руб.

Эту сумму нужно списать за оставшиеся 2 месяца в равных долях — по 11 329,5 руб. Подробнее о способе уменьшаемого остатка читайте в статье .

Снижение стоимости основных средств: новый способ

Материал предоставлен журналом (№8, 2003) Перед каждым бухгалтером регулярно возникает вопрос, как оприходовать те или иные части основного средства. Например, вы купили компьютер и модем.

Как отразить стоимость модема?

Списать ее на увеличение стоимости компьютера или учесть модем как отдельный инвентарный объект?По мнению налоговой службы, различные периферийные устройства к компьютеру (принтер, модем, сканер и т.

д.) увеличивают его стоимость.На чем основана подобная позиция? Дело в том, что единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект (п.

6 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»). В состав «инвентарного объекта» должны включаться любые предметы, которые имеют общее управление и могут работать только в составе комплекса, а не самостоятельно.Модем (принтер, сканер, монитор и т.

д.) без компьютера работать не может.

Следовательно, по мнению налоговиков, стоимость модема необходимо включить в стоимость компьютера и учитывать их вместе как единый инвентарный объект.Пример 1.ЗАО «Актив» приобрело компьютер стоимостью 12 000 руб. (в том числе НДС – 2000 руб.) и принтер стоимостью 6000 руб. (в том числе НДС – 1000 руб.).По мнению налоговиков, купленное имущество должно быть отражено так:Дебет 08 Кредит 60– 10 000 руб.

(12 000 – 2000) – оприходован компьютер;Дебет 19 Кредит 60– 2000 руб. – учтен НДС по компьютеру;Дебет 08 Кредит 60– 5000 руб. (6000 – 1000) – оприходован принтер;Дебет 19 Кредит 60– 1000 руб.

– учтен НДС по принтеру;Дебет 60 Кредит 61– 18 000 руб. (12 000 + 6000) – перечислены деньги за компьютер и принтер;Дебет 01 Кредит 08– 15 000 руб. (10 000 + 5000) – компьютер и принтер введены в эксплуатацию и учтены как единый объект основных средств;Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19– 3000 руб.

(2000 + 1000) – НДС по компьютеру и принтеру принят к налоговому вычету.В дальнейшем бухгалтер должен начислять амортизацию по такому имуществу в налоговом и бухгалтерском учете в общем порядке. То есть компьютер и принтер включаются в третью амортизационную группу. И на них начисляется амортизация в течение 3–5 лет.Безусловно, такая позиция неудобна бухгалтерам и невыгодна фирме.

Прежде всего из-за того, что зачастую нет возможности включить стоимость купленного имущества в расходы фирмы единовременно. Как видно из примера, различные части компьютера стоят не больше 10 000 рублей. Однако, несмотря на это, они отражаются как в бухгалтерском, так и в налоговом учете в составе амортизируемого имущества.Следовательно, в течение длительного времени на них будет начисляться амортизация.

Более того, с их остаточной стоимости фирме придется платить налог на имущество.Из этой ситуации есть выход.

Как мы сказали выше, определение основных средств, которым руководствуются налоговики, содержится в ПБУ 6/01 «Учет основных средств». При этом в документе сказано, что, если у одного объекта есть

«несколько частей, имеющих разный срок полезного использования, каждая такая часть учитывается как самостоятельный инвентарный объект»

(п.

6).Поэтому, чтобы учесть разные части основного средства как отдельные объекты, нужно лишь установить разные сроки их полезного использования. Причем эти сроки могут различаться лишь незначительно (например, всего в один месяц).Напомним, что срок полезного использования того или иного основного средства фирма устанавливает самостоятельно.

Примерные сроки определены в постановлении Правительства от 1 января 2002 г. № 1

«О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы»

.На основании этой классификации руководитель фирмы утверждает конкретный срок полезного использования такого имущества.Пример 2.Вернемся к предыдущему примеру.

Предположим, что срок полезного использования компьютера был установлен в 48 месяцев, а принтера – в 36 месяцев.В этой ситуации при оприходовании техники бухгалтер «Актива» должен сделать записи:Дебет 08 Кредит 60– 10 000 руб.

(12 000 – 2000) – оприходован компьютер;Дебет 19 Кредит 60– 2000 руб. – учтен НДС по компьютеру;Дебет 08 Кредит 60– 5000 руб.

(6000 – 1000) – оприходован принтер;Дебет 19 Кредит 60– 1000 руб. – учтен НДС по принтеру;Дебет 60 Кредит 51– 12 000 руб.

– перечислены деньги поставщику за компьютер;Дебет 60 Кредит 51– 6000 руб. – перечислены деньги поставщику принтера;Дебет 01 Кредит 08– 10 000 руб. – компьютер введен в эксплуатацию и учтен как отдельный объект основных средств;Дебет 01 Кредит 08– 5000 руб.

– принтер введен в эксплуатацию и учтен как отдельный объект основных средств;Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19– 2000 руб.

– НДС по компьютеру принят к налоговому вычету;Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19– 1000 руб.

– НДС по принтеру принят к налоговому вычету.Так как цена каждого объекта основных средств не превышает 10 000 руб., они включаются в бухгалтерском и налоговом учете в состав расходов фирмы.Это отражается проводками:Дебет 20 Кредит 01– 10 000 руб. – списана стоимость компьютера;Дебет 20 Кредит 01– 5000 руб.

– списана стоимость принтера.Амортизацию по этому имуществу не начисляют.В балансе его стоимость не отражается.Как видно из примера, такой вариант более выгоден фирме.

Во-первых, стоимость основных средств будет включена в расходы единовременно. Следовательно, фирма сможет сразу уменьшить налогооблагаемую прибыль. Во-вторых, бухгалтеру не придется начислять амортизацию по этим основным средствам.

И в-третьих, фирма не будет переплачивать налог на имущество, так как основные средства на балансе числиться не будут. Рубрики: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера».

Все для бухгалтера. Пора завести блог на Клерк.ру Блог компании на «Клерке» — это ваш новый инструмент, чтобы рассказать о себе.


proffbuhuslugi.ru © 2020
Наверх