Главная - Предпринимательское право - Подтверждение экспорта в беларусь раздел 4 строка 030

Подтверждение экспорта в беларусь раздел 4 строка 030


Подтверждение экспорта в беларусь раздел 4 строка 030

Оглавление:

Экспорт в Беларусь для ООО на ОСНО

Юлия Петрова, генеральный директор ООО «ЭЛЕФАНТ ПЛЮС». Фото предоставлено компанией Вопрос от читательницы Клерк.Ру Марии (г.

Москва) Расскажите, пожалуйста, подробно про Экспорт в Беларусь. Мы ООО на ОСНО, покупаем товар в РФ, потом его продаем в Беларусь. Какие проводки? Как заполнить декларацию по НДС.

Нужен ли раздельный НДС. Если да, то расскажите как его применять. Когда применять вычет и как? Какие документы собирать, когда, в какой программе заполнять заявления? Сложная тема, разъясните пожалуйста все доходчиво по порядку.

Экспорт товара – это вывоз товара с таможенной территории Российской Федерации без обязательства об обратном ввозе. Согласно ст. 2 Федерального закона от 08.12.2003 № 164-ФЗ

«Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности»

. До 1 января 2015 года в Таможенный союз входили три страны — Россия, Республика Беларусь и Казахстан.

С 1 января 2015 года в силу вступил , на сегодня участниками ЕЭС являются Республика Беларусь, Республика Казахстан и Российская Федерация, Республика Армения и Республика Кыргызстан.

Главное отличие торговли внутри ЕАЭС от обычного экспорта товаров — не нужно оформлять таможенную декларацию и ставить отметки таможни на транспортных документах. Компании-экспортеру достаточно взять у покупателя заявление о ввозе товаров, которое подтверждает, что он заплатил НДС у себя в стране.

Экспорт товаров в рамках ЕАЭС облагается НДС по ставке 0 процентов.

( по п 3 Приложения 18 к Договору о ЕАЭС) При условии, что компания передаст в инспекцию документы, подтверждающие вывоз товаров, то есть, НДС с экспортной реализации перечислять в бюджет не нужно. Для экспорта в ЕАЭС установлен особый порядок подтверждения нулевой ставки. Он действует независимо от страны происхождения товаров, в которой они изготовлены или переработаны.

Например, если компания приобрела товары в Италии, а потом перепродала их белорусскому покупателю, подтверждать ставку 0 процентов нужно в порядке, установленном для ЕАЭС ( письмо Минфина России от 12 декабря 2011 года № 03-07-13/01-52) Документы для подтверждения ставки 0 % следует предоставить в налоговый орган в течение 180 календарных дней с даты отгрузки товаров ( по п 5 Приложения 18 к договору).

Список документов для подтверждения экспорта.

  • 2. Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов ( п 3 ст 72 Договора) Этот документ компании предоставляет покупатель. Желательно в договоре установить штраф, если покупатель не передаст компании заявление с отметкой инспекции об уплате налога
  • 1. Договор поставки товара. (текст контракта с учетом всех изменений, дополнений или приложений)
  • 6. Справка о подтверждающих документах
  • 4. Паспорт сделки.( Паспорт оформляют обязательно, если сумма по договору составляет 50 000 долл. США)
  • 5. Справка о валютных операциях. Не позднее 15 дней после зачисления выручки на расчетный счет
  • 3. Транспортно-сопроводительные документы без отметок таможни (их тоже возможно сдать в электронном виде в соответствии с п 4 Приложения 18 к договору)
  • 7. Статистическая форма учета перемещения товаров, (можно сдать в электронном виде через сайт. Затем предоставить оригиналы в срок не позднее 10 числа месяца, следующего за месяцем отгрузки) За задержку этой отчетности предусмотрен штраф для компании от 3000 до 5000 руб.( статья 13,19 КоАП РФ). Затем с информацией о сдаче статистический отчет передается в банк, сроки для передачи этого документа не установлены, но вот при не сдаче этого документа банк может в Росфинмониторинг о нарушении валютного законодательства в соответствии с информационным письмом Банка России от 21 января 2014 года.

Сервис для сдачи отчета в электронном виде https://edata.customs.ru/FtsPersonalCabinetWeb/Services/About/Eps

  • 8.

    Декларация, не позднее 20 числа, следующего за кварталом, в котором подтвержден экспорт

Если покупателем были перечислены денежные средства как предоплата за поставку, то НДС рассчитывать с этой суммы не нужно ( п.1 ст 155 НК,РФ), а также составлять авансовый сет-фактуры.

Счет — фактуры составляем только при отгрузке товаров и указываем ставку 0 % (п 17 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 года № 1137) Если по товарам, относящимся к экспорту был принят к вычету НДС, то его необходимо восстановить в период отгрузки товаров ( пп 5 п 3 ст 170 НК РФ), данные суммы будут отражены в декларации по строчке 100 в 3 разделе, в момент, когда экспорт будет подтвержден, то эту сумму налога можно будет заявить вновь к вычету. Компания может убедиться, что в налоговую поступило электронное заявление о ввозе и уплате косвенных налогов в порядке обмена данными из инспекций ЕАЭС в специальном сервисе на сайте nalog.ru в разделе «Электронные сервисы» > «Таможенный союз.

Заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов». Расчет НДС и ставка налога зависят от того, успела ли компания собрать документы в течение 180 дней с момента отгрузки товаров на экспорт .

Если документы собраны.

  • 2. Регистрируем в книге покупок счета –фактуры по товарам, работам, услугам, которые относятся к экспортной поставке. В обязательном порядке ведение раздельного учета, правила раздельного учета следует прописать и утвердить в учетной политике, в данном случае правило 5 процентов не работает.
  • 3. В разделе 4 декларации, отражаем по коду 1010403, эта кодировка соответствует экспорту в Республику Беларусь, по ставке 10 % есть другой код 1010404. В графе 2 указываем выручку от продажи и в графе 3 сумму вычетов.
  • 1. Регистрируем в книге продаж счет-фактуры на отгрузку последним числом квартала, в котором собраны документы, для подтверждения экспорта.

Если документы не собраны то

  • 6. В течении 3 лет с момента отгрузки можно собрать документы и получить вычет на уплаченный налог по экспорту ( Постановление Президиума ВАС РФ от 19 мая 2009 года № 17473/08).
  • 2.

    Начислить налог в период отгрузки товаров в соответствии с п 9 ст 167 НК РФ

  • 4. Сумму налога показываем в разделе 6 в корректировочной декларации по НДС за период отгрузки. Графе 2 указываем выручку от реализации, в графе 3 начисленную сумму НДС, в графе 4 сумму вычетов.
  • 5.

    Оплачиваем пени и сумму НДС до сдачи уточненной декларации.

  • 1.

    На 181 день с даты поставки регистрируем счет-фактуры на реализацию товаров в дополнительном листе в книге продаж по обычной ставке 18 или 10 %

  • 3.

    Счета-фактуры поставщиков по товарам, работам и услугам, связанным с экспортной реализацией, отражаем в дополнительном листе к книге покупок за период отгрузки.

Если документы вообще не будут собраны и переданы в налоговую, то НДС уплаченный по экспорту, по которому прошел 180 срок подтверждения, нельзя будет принять к вычету, но по постановлению Президиума ФАС РФ от 9 апреля 2013 года № 15047 /12 можно включить в расход по налогу на прибыль.Получить персональную консультацию Юлии Петровой в режиме онлайн очень просто — нужно заполнить .

Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.

  1. , генеральный директор

«». Рубрики: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера». Все для бухгалтера. Пора завести блог на Клерк.ру Блог компании на «Клерке» — это ваш новый инструмент, чтобы рассказать о себе.

Публикуйте любой контент про вашу компанию.

Порядок заполнения раздела 4 декларации по НДС

Порядок заполнения раздела 4 утвержден приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ (далее — Порядок).

В стр. 010−030 указываются: код операции, сумма продаж по ставке НДС 0%, налоговые вычеты, относящиеся к этим продажам. Строки заполняются столько раз, сколько видов операций подтверждается в отчетном квартале. Если заявляются операции, ранее отраженные в разделе 6, начисленный и принятый к вычету налог по таким сделкам показывается в стр.

040−050. В стр. 060−080 раздела 4 отражаются изменение налоговой базы и восстановление вычетов при возврате товаров, экспорт которых был подтвержден ранее. Если в течение квартала заключалось соглашение об изменении цены проданных товаров (работ, услуг), по которым ставка уже была обоснована, заполняются стр.

090−110. Завершают раздел 4 декларации по НДС итоговые данные: сумма НДС к возмещению или к уплате. Посмотрим, как заполнять раздел 4, на примере: ООО «Природа» в 3-м квартале 2019 года собрало документы, подтверждающие экспорт сырья на сумму 3 000 000 руб., в том числе в Беларусь — 1 000 000 руб., в Эстонию — 2 000 000 руб. НДС к вычету по этим операциям составил 100 000 и 200 000 руб.

соответственно. Также собраны документы по ранее не подтвержденным услугам международной перевозки грузов на сумму 500 000 руб., оказанным в четвертом квартале 2020 года (180 дней истекли во втором квартале 2019 года). В разделе 6 декларации за четвертый квартал 2020 года было отражено: стр.

030 — начисление НДС 90 000 руб. (500 000 руб. × 18%), стр. 040 — НДС к вычету 60 000 руб.

Не знаете свои права? Подпишитесь на рассылку Народный СоветникЪ. Бесплатно, минута на прочтение, 1 раз в неделю.

Подписаться

Подтверждение права на ставку 0 процентов

Порядок подтверждения нулевой ставки НДС описан в ст.

165 НК РФ. Для доказательства правомерности применения нулевой ставки НДС при экспорте необходимо сформировать следующий пакет документов: Вместо копий указанных документов п. 15 ст. 165 НК РФ позволяет представлять электронные реестры с указанием регистрационных номеров соответствующих деклараций.
15 ст. 165 НК РФ позволяет представлять электронные реестры с указанием регистрационных номеров соответствующих деклараций. Электронные реестры должны быть составлены по утвержденным форматам и отправлены в налоговый орган по ТКС через оператора ЭДО, должным образом зарегистрированного в РФ.

Необходимо иметь в виду, что в ходе проверки налоговики могут потребовать представить документы из электронного реестра. На сбор документов налогоплательщику отведено 180 календарных дней. Если через 180 дней документы не собраны, реализованные товары должны быть обложены НДС по российским правилам (по ставкам из пп.

2 и 3 ст. 164 НК РФ). Если налогоплательщик все же соберет весь пакет документов по истечении 180 дней и уплатит НДС по ст. 164 НК РФ, то право представить документы в налоговую сохраняется. Если налоговики придут к выводу, что ставка 0% стала подтвержденной, уплаченный ранее НДС с экспорта вернут налогоплательщику.

Пункт 10 ст. 165 НК РФ гласит, что декларация по НДС и документы-подтверждения надо сдавать в налоговую инспекцию одновременно.

Когда заполняется раздел 5 декларации по НДС

В случае если налогоплательщик ранее документально подтвердил обоснованность использования нулевой ставки налога на добавленную стоимость, но право на применение вычетов по НДС по этим операциям возникло только в текущем периоде, заполняется раздел 5 декларации по НДС. При этом документально обосновывать право на применение ставки 0% уже не надо (п. 1 ст. 164 НК РФ).

СИТУАЦИЯ 1.

Экспортированы товары, по которым ранее был принят к вычету входной НДС

Как только вы отгрузили товары на экспорт, надо проверить, не был ли ранее по ним принят к вычету входной НДС — к примеру, такое могло быть, если изначально вы не планировали экспортировать купленные товары. Если такой вычет был заявлен, то его нужно восстановить.

Несмотря на то что в Налоговом кодексе с 2015 г. нет специальной нормы для такого восстановления, по-прежнему установлен особый порядок принятия к вычету НДС по экспортированным товарам.

Вычет возможен на момент определения налоговой базы, ; , :

  1. на дату отгрузки товаров на экспорт, если в течение 180 дней с момента помещения товара под таможенную процедуру экспорта нужные документы полностью не собраны.
  2. на последнее число квартала, в котором собран полный пакет документов, подтверждающих право на нулевую ставку НДС;

А пока товар только экспортирован, права на вычет входного налога у вас нет. Обратите внимание, восстановление такого вычета надо отразить в НДС-декларации за квартал, в котором отгружены товары на экспорт и оформлена таможенная декларация (в периоде отгрузки — если товар экспортируется в страны ЕАЭС).

Однако учтите, что не нужно восстанавливать такой вычет в разделах 4—6. Для этого предусмотрена графа 5 строки 100 «Суммы налога, подлежащие восстановлению при совершении операций, облагаемых по налоговой ставке 0 процентов» раздела 3 НДС-декларации (далее — Порядок). Экспортную поставку не нужно отражать в декларации за квартал отгрузки, если нулевая ставка еще не подтверждена.
Экспортную поставку не нужно отражать в декларации за квартал отгрузки, если нулевая ставка еще не подтверждена. Дальнейшее заполнение НДС-декларации в связи с экспортными отгрузками надо делать уже либо после сбора документов, подтверждающих право на нулевую ставку НДС, либо после истечения отпущенного для этого 180-днев­ного срока.

Не забудьте при экспортной отгрузке составить счет-фактуру с нулевой суммой НДС в двух экземплярах: один для себя, второй — для зарубежного покупателя. Сделать это нужно не позднее 5 календарных дней со дня реализации, ; (далее — Постановление № 1137).

Однако не спешите регистрировать его в книге продаж: это нужно будет сделать только в квартале, в котором вы соберете документы, подтверждающие экспортную ставку налога; , .

Выбор кода операции

Код операции — обязательный элемент раздела 4, без него отчетность не примут. Перечень заявляемых в разделе 4 отчета по НДС кодов операций приведен в разделе 3 приложения 1 к Порядку.

Коды дифференцируются по видам деятельности, стране контрагента, аффилированности с ним и другим признакам. Например, продаже в страны ЕАЭС сырьевых товаров соответствует код 1011427, реализация аналогичного товара в другие страны обозначается кодом 1011422, а если покупатель из офшора, включенного в список Минфина приказом от 13.11.2007 № 108н, то в стр.
Например, продаже в страны ЕАЭС сырьевых товаров соответствует код 1011427, реализация аналогичного товара в другие страны обозначается кодом 1011422, а если покупатель из офшора, включенного в список Минфина приказом от 13.11.2007 № 108н, то в стр. 010 раздела 4 налоговой декларации по НДС следует указать код 1011424.

Специальные коды введены для отражения информации о сделках с взаимозависимыми лицами, а также для корректировок в связи с изменением стоимости товаров (работ, услуг) или возвратом. Отдельные коды для реэкспорта Порядком пока не установлены.

ФНС в письме от 16.01.2018 № СД-4-3/532 рекомендует до внесения изменений в Порядок использовать коды для аналогичных экспортных операций.

Поскольку каждому виду деятельности может соответствовать несколько кодов операций, при заполнении отчетности необходимо внимательно изучить их перечень и правильно выбрать код. В случае ошибки придется подавать уточненку.

Итоги

Экспорт товаров с территории России белорусским покупателям облагается по ставке 0%, если поставщик представит налоговикам вместе с декларацией по НДС комплект подтверждающих документов.

Если документы в срок собрать не получится, поставщику необходимо подать уточненную декларацию по НДС за тот период, в котором произошла экспортная отгрузка.

Советуем прочитать Последнее с форума

Товар отгружается в Беларусь или Казахстан

При отгрузке товаров в республику Беларусь или Казахстан, составляется товарная накладная и счет-фактура, с указанием ставки НДС 0%. Ставить отметку на этих документах в налоговой инспекции не требуется. Однако, по вашей просьбе они могут поставить отметку.Если ранее, НДС по отгружаемому товару, вы поставили к зачету, его необходимо восстановить.

Сумму НДС вы сможете принять к вычету, либо предъявить только после того, как подтвердите факт экспорта.

  1. Для того, чтобы подтвердить экспорт, соберите полный пакет документов по экспортной отгрузке.

Пакет документов следует собрать не позднее 180 календарных дней с момента отгрузки. Датой отгрузки считается дата составления документа для покупателя или перевозчика.Вам понадобится собрать следующие документы:

  1. Транспортные и товаросопроводительные документы, подтверждающие экспорт товара.
  2. Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов утвержденной формы;
  3. Договор (контракт), на основании которого отгружен товар;

Ранее в перечне требуемых документов числилась банковская выписка.

С 01.10.2011, в связи с поправками, внесенными в НК, предоставлять банковскую выписку не требуется.

  1. Заполняем налоговую декларацию.

По данной операции заполняется раздел 4 или 6 декларации по НДС.

При заполнении, следует указать код экспортной операции:

  1. если экспортированный товар внутри страны облагается НДС по ставке 18% — 1010406;
  2. если экспортированный товар внутри страны облагается по ставке 10% — 1010404.

Как заполнить строки 060 — 080 разд. 4 декларации по НДС

Блок строк 060 — 080 нужно заполнять, если по ранее подтвержденному экспорту ваш контрагент вернул вам товар или отказался от него (п.

41.6 Порядка заполнения декларации по НДС).Заполняйте эти строки в декларации за тот квартал, в котором вы согласовали с контрагентом возврат товаров (отказ от них).В строке 060 укажите подходящий код операции по корректировке из разд. III Приложения N 1 к Порядку заполнения декларации по НДС (п. 41.6 Порядка заполнения декларации по НДС).В строке 070 по коду, который указан в строке 060, укажите сумму, на которую уменьшается налоговая база из-за возврата товаров (отказа от них) (п.

41.6 Порядка заполнения декларации по НДС).

Обычно это стоимость возвращенных товаров (товаров, от которых отказались).Строку 080 нужно заполнять, если был возврат сырьевых товаров (отказ от них). Укажите в ней сумму НДС, которую вы принимали к вычету по возвращенным (отказным) сырьевым товарам (п.

41.6 Порядка заполнения декларации по НДС).Это нужно для того, чтобы восстановить по ним НДС, который ранее был принят к вычету. Дело в том, что при экспорте сырьевых товаров установлен особый порядок принятия к вычету НДС (п.

9 ст. 167, п. 3 ст. 172 НК РФ, п.

3 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС). Так как при возврате товаров (отказе от них) они уже не считаются проданными на экспорт, этот особый порядок не применяется.Если в дальнейшем вы будете использовать эти товары на внутреннем рынке, вы сможете принять к вычету восстановленный НДС в общем порядке (п.

2 ст. 171, п. п. 1, 1.1 ст. 172 НК РФ). Тогда эти вычеты вы отразите в соответствующих строках разд. 3 декларации по НДС.Если у вас возврат несырьевых товаров (отказ от них), то строку 080 заполнять не нужно.

По несырьевым товарам НДС к вычету вы принимаете в обычном порядке (п. 3 ст. 172 НК РФ). Поэтому восстанавливать его не нужно.

Если в отведенные сроки собран полный пакет документов

Заполните налоговую декларацию по НДС.

Данные по экспорту занесите в раздел 4 декларации.

Декларация составляется за квартал, в котором был собран пакет документов.

Заполнение раздела 4 декларации по НДСВ графе 1 укажите коды операций, согласно Приложению №1 к Порядку заполнения декларации по НДС:

  1. Код 1010404 – код товаров, указанных в п.2 ст.164, которые подлежат налогообложению.
  2. Код 1010403 – код товаров, не указанных в п.2 ст.164, которые подлежат налогообложению;
  3. Далее, заполните все остальные графы, в соответствии с каждым кодом операций.
  4. Код 1010401 – код товаров, не указанных в п.2 ст. 164 НК РФ, т.е. которые на территории России облагаются по ставке НДС 18%;
  5. Код 1010402 – код товаров, указанных в п.2 ст.164 , т.е. которые на территории России облагаются по ставке 10%;

В графе 2 укажите налоговую базу за налоговый период, за которую составляете декларацию.В графе 3 отразите сумму налоговых вычетов по реализации товаров, которые включают в себя:

  1. сумму налога, которую вы заплатили при ввозе товаров на таможню России, если товар импортный;
  2. сумму налога, которая указана в счете-фактуре, которую вы получили от Российского поставщика при приобретении товара;
  3. сумму налога, которую заплатил покупатель, являющийся налоговым агентом;
  4. и так далее.

В графе 4 укажите сумму налога, по которой не собрали раньше пакет документов и включили в предыдущих налоговых периодах в графу 3 раздела 6 декларации.В графе 5 укажите сумму налога, которую раньше приняли к вычету, но документы собрать, для подтверждения нулевой ставки НДС, не успели.

Ранее эту суммы вы включили в графу 4 раздела 6 декларации.

Теперь эту сумму вы должны уплатить в бюджет.В строке 10 сложите значения граф 3 и 4, и уменьшите его на сумму графы 5, вы должны получить сумму налога, которую можете принять к вычету за данный налоговый период.Заполняйте только те графы, по которым у вас были соответствующие операции. Теперь, декларацию с пакетом документов сдайте в налоговую инспекцию. Предварительно в специальной программе, которую можно найти на сайте налогового органа, отразите все данные по экспортной операции и на магнитном носителе передайте в свою инспекцию вместе с остальными документами.

Заявление распечатайте в четырех экземплярах, три экземпляра налоговая инспекция вам вернет со своей отметкой, по окончании проверки.Итак, в налоговую инспекцию отнесите следующие документы:

  1. Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (Приложение 1 к Протоколу о товарах) – 4 экземпляра; (занесите данные об экспортных операциях в специальную программу – ТС-обмен (tconp));
  2. Товаросопроводительные и транспортные документы с отметкой таможенных органов;
  3. Приложения к контакту;
  4. Контракт с контрагентом – организацией Республик Беларусь или Казахстан;
  5. Налоговая декларация по НДС с заполненным 4 разделом – 2 экземпляра;
  6. Договор с транспортной компанией с приложениями;
  7. Таможенная декларация с отметкой таможенного органа;
  8. Заявка;
  9. Товарная накладная;
  10. Счет-фактура с нулевой ставкой НДС;
  11. Сопроводительное письмо к пакету документов c перечислением предоставляемых документов;

После проверки, налоговая инспекция вам возвращает со своими отметками 3 экземпляра Заявления о ввозе – 1 экземпляр оставляете себе, 2 передаете иностранному контрагенту. Раздел 5 декларации заполняется тогда, если в предыдущих налоговых периодах документы для подтверждения нулевой справки:

  1. Не собрали;
  2. Собрали;

Но право на применение вычета возникло у вас только в этом периоде.

Поэтому пятый раздел заполняете только в том случае, если у вас появились основания для вычетов.Такое происходит в следующих случаях:

  1. Графы «Отчетный год» или «Налоговый период» заполните по данным той декларации, в которой раньше отразили операции, по которым были собраны документы.
  2. Не успели собрать в прошлых периодах все документы, и тогда же подавали уточненную декларацию с заполненным шестым разделом. Но вычеты не заявили в том периоде, т.к. не выполнили условия для применения вычетов по НДС.
  3. В графе 5 отразите суммы налога по налоговым базам, указанным в графе 4.
  4. Если собрали документы в положенный срок, но условия для применения вычетов не выполнили.
  5. Раздел 5 следует заполнить отдельно по каждому налоговому периоду, т.е. кварталу, сведения о котором указали в графах «Отчетный год» и «Налоговый период» настоящего раздела.
  6. В графе 4 отразите налоговые базы по тем операциям, по которым обоснованность применения нулевой ставки документально не подтвердили в периоде, указанном в графах «Отчетный годи» и «Налоговый период».
  7. В графе 2 укажите налоговую базу по каждой операции, облагаемой нулевой ставкой НДС, по которым собрали все документы, и обоснованность применения подтвердили в том периоде, который указали в графах «Отчетный год» и «Налоговый период».
  8. В графе 3 укажите сумму налога, по тем налоговым базам, которые указали в графе 2.
  9. В графе 1 как и в разделе 4 укажите суммы по соответствующим кодам. И далее все графы заполните по каждому коду операций.

Смежные вопросы:

  • Добрый день.

    Разъясните как быть в данной ситуации: сотрудник уволился 12 сентября, зарплата за сентябрь и компенсация за неиспользованный отпуск выплачена сотруднику 12 октября.

    НДФЛ с этих сумм выплачен….

  • Добрый день! Вопрос по экспорту товаров народного потребления в Таджикистан, Узбекистан.

    1. Документы и правила, особенности экспортных операции в указанные страны.

    2. Бухгалтерский, налогового учет экспортных операции (ОСН).

    3.….

  • Как отразить в отчете 6НДФЛ оплату за аренду автомобиля у физ. лица, который не является сотрудником организации.

    ✒ Расчет 6-НДФЛ представляется по всем физлицам, которым ваша организация выплачивала доходы….

  • Отгрузили товары в Армению (по ставке 0%) как быть с НДС?

    надо ли подтверждать нулевую ставку? и что будет если этого не сделать? ✒ Да, нужно. Для подтверждения ставки….

Назад Вперед

Когда заполняется раздел 4, а когда раздел 6 декларации по НДС

Раздел 4 заполняют в том случае, если в течение 180 дней с даты отгрузки успели собрать полный пакет подтверждающих экспорт документов.

Сведения о величине налогового вычета и объеме базы со ставкой 0%, к которой он относится, включают в декларацию за тот период, на который приходится день сбора документов, независимо от того, совпадает или нет этот день с днем окончания налогового периода (письма Минфина от 15.02.2013 № 03-07-08/4169, от 16.02.2012 № 03-07-08/41).

Если срок для подтверждения экспорта истек и при этом не были собраны все необходимые подтверждающие документы, то налогоплательщик должен заполнить декларации по НДС, начислив с объема отгрузки налог к уплате по обычной ставке. ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! В этом случае налог исчисляется за период, в котором произошла экспортная отгрузка.

Соответственно, раздел 6 заполняется в уточненной декларации за период отгрузки. При сборе запоздавших подтверждающих документов в следующем отчетном периоде налогоплательщик получает возможность отразить эти операции, занесенные ранее в , уже в разделе 4 текущей налоговой декларации.

При этом появляется и право на возмещение доначисленного и уплаченного в бюджет НДС.

Его сумму отражают в строке 040 раздела 4.

Как заполнить строки 010 — 050 разд. 4 декларации по НДС

В строках 010 — 050 нужно отразить данные по экспортной операции, по которой ставка НДС 0% подтверждена.Заполнять эти строки нужно в декларации за тот квартал, в котором вы собрали все документы, подтверждающие ставку НДС 0%.В строке 010 укажите код операции из разд.

III Приложения N 1 к Порядку заполнения декларации по НДС (п. 41.1 Порядка заполнения декларации по НДС).Если у вас несколько операций с одинаковым кодом, то показатели по ним сложите и отразите в одном блоке строк 010 — 050.

Отражать отдельно каждую операцию с одинаковым кодом не нужно (п. п. 41.1 — 41.5 Порядка заполнения декларации по НДС).Если у вас операции с разными кодами, то для каждого кода нужно заполнять отдельный блок строк 010 — 050.В разд.

4 декларации предусмотрено четыре блока строк 010 — 050. Если вам нужно отразить больше операций, чем по четырем разным кодам, то заполняйте столько разд. 4, сколько нужно.В строке 020 укажите налоговую базу по операции, код которой указан в строке 010 (п.

41.2 Порядка заполнения декларации по НДС).Строку 030 заполняйте, только если экспортируете сырьевые товары. Отразите в ней НДС, который принимаете к вычету по этим товарам (п. 41.3 Порядка заполнения декларации по НДС, п.

3 ст. 172 НК РФ, п. 3 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС). Это может быть, например:

  1. «входной» НДС, который вам предъявил российский поставщик при покупке у него товаров в РФ;

НДС, который вы уплатили при ввозе этих товаров из-за рубежа.По несырьевому экспорту строку 030 заполнять не нужно. Вычеты по таким товарам вы применяете в обычном порядке, независимо от подтверждения ставки 0% (п.

3 ст. 172 НК РФ, п. 3 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).

Поэтому их вы отражаете в соответствующих строках разд. 3 декларации за тот квартал, в котором выполнены условия для вычета, или за квартал, на который вы переносите вычет (п.

2 ст. 171, п. п. 1, 1.1, 3 ст. 172 НК РФ, Письмо ФНС России от 06.07.2017 N 040 — 050 нужно заполнять, если ставку 0% по экспорту вы подтвердили с опозданием.В строке 040 отразите НДС, который вы начисляли ранее по неподтвержденному экспорту (п. 41.4 Порядка заполнения декларации по НДС).

Это нужно для того, чтобы принять начисленный ранее НДС к вычету, так как теперь ставку 0% вы подтвердили (п. 10 ст. 171, п. 3 ст. 172 НК РФ).Начисленный НДС возьмите из строки 030 разд. 6 (по соответствующему коду) уточненной декларации за квартал, в котором была отгрузка товара на экспорт (п.

41.4 Порядка заполнения декларации по НДС).Если вам вернули товары по неподтвержденному экспорту, то сумму из строки 030 разд. 6 нужно уменьшить на НДС по возвращенным товарам из строки 090 разд. 6 декларации по соответствующему коду операции (п.

41.4 Порядка заполнения декларации по НДС).Строку 050 заполняйте, если вы экспортировали сырьевые товары.

Укажите в ней «входной» НДС по сырьевым товарам, который из-за неподтверждения экспорта вы приняли к вычету в квартале отгрузки (п. 41.5 Порядка заполнения декларации по НДС).Данные возьмите из строки 040 разд.

6 (по соответствующему коду) уточненной декларации за квартал, в котором была отгрузка товаров на экспорт.Это нужно для того, чтобы восстановить НДС, который вы приняли к вычету в квартале отгрузки.

Ведь теперь вы заявляете его к вычету еще раз согласно общему правилу — в квартале, в котором собраны документы (п. 9 ст. 167, п. 3 ст. 172 НК РФ, п. 3 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).Если этого не сделать, то будет «задвоение» вычета: вычет по подтвержденному экспорту сырьевых товаров у вас будет отражен в строке 030 разд.

4 декларации за истекший квартал и вычет по этим же товарам отражен в строке 040 разд. 6 уточненной декларации за квартал отгрузки.По несырьевым товарам строку 050 заполнять не нужно. Вычет НДС по таким товарам не зависит от подтверждения ставки 0% (п.

3 ст. 172 НК РФ).

Договорная подстраховка от недобросовестного покупателя

Чтобы хоть как-то себя обезопасить от нерадивых покупателей из ЕАЭС, предусмотрите в договорах с ними специальные условия.

Например:

  1. Обязанность покупателя по уплате штрафа (компенсирующего потери продавца от уплаты НДС и пеней по нему), если заявление о ввозе от него не поступит в течение оговоренного срока (например, не позднее 160 дней с момента отгрузки).
  2. Указание на судебный орган (российский или белорусский), в котором будет рассматриваться спор, если покупатель откажется от уплаты штрафных санкций. Не секрет, что свои интересы лучше защищать на своей территории с участием грамотных юристов.

«Штрафной» элемент договора может выглядеть так:

Раздел 4. Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена

Показатели Код строки Значения показателей 1 2 3 Код операции 010 1 0 1 1 4 1 0 Налоговая база 020 1 0 0 0 0 0 0 Налоговые вычеты по операциям, обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена 030 8 5 0 0 0 Чтобы подтвердить сумму заявленных налоговых вычетов, необходимо организовать раздельный учет входного НДС по товарам (работам, услугам), которые используются для экспортных операций.

Они могут учитываться на отдельных бухгалтерских субсчетах или же в отдельных налоговых регистрах, ; ; . Порядок ведения раздельного учета должен быть закреплен в учетной политике В разделе 4 предусмотрены четыре блока строк 010—030, то есть в них можно отразить экспортные отгрузки по четырем различным кодам. Если у вас в квартале больше разнокодовых операций по экспорту, делаете дополнительный лист (или листы) раздела 4.

Заполнив по каждому коду операций строки 010—030, в первом листе раздела 4 заполняете строку 120, отразив в ней сумму строк 030, если никаких иных операций, отражаемых в разделе 4, кроме подтвержденного вовремя экспорта, у вас не было в отчетном квартале (то есть если не заполнены строки 040—110). Если есть дополнительные листы раздела 4, в них строка 120 не заполняется.

Итого сумма налога, исчисленная к возмещению по разделу 4 120 8 5 0 0 0

Как отчитаться по НДС, если экспортируют сырьевые товары

Как уже говорилось, при экспорте сырьевых товаров ситуация иная, поэтому и заполняется декларация по-другому. Для таких экспортеров в декларации существуют специальные экспортные разделы 4, 5 и 6.

Заполненные разделы декларации (они могут быть в разных декларациях за разные налоговые периоды) представлены ниже:

Выбор кода операции

Код операции — обязательный элемент раздела 4, без него отчетность не примут. Перечень заявляемых в разделе 4 отчета по НДС кодов операций приведен в разделе 3 приложения 1 к Порядку.

Коды дифференцируются по видам деятельности, стране контрагента, аффилированности с ним и другим признакам.

Например, продаже в страны ЕАЭС сырьевых товаров соответствует код 1011427, реализация аналогичного товара в другие страны обозначается кодом 1011422, а если покупатель из офшора, включенного в список Минфина приказом от 13.11.2007 № 108н, то в стр. 010 раздела 4 налоговой декларации по НДС следует указать код 1011424. Специальные коды введены для отражения информации о сделках с взаимозависимыми лицами, а также для корректировок в связи с изменением стоимости товаров (работ, услуг) или возвратом.

Отдельные коды для реэкспорта Порядком пока не установлены. ФНС в письме от 16.01.2018 № СД-4-3/532 рекомендует до внесения изменений в Порядок использовать коды для аналогичных экспортных операций. Поскольку каждому виду деятельности может соответствовать несколько кодов операций, при заполнении отчетности необходимо внимательно изучить их перечень и правильно выбрать код.

В случае ошибки придется подавать уточненку.

Порядок заполнения

Стр.

010-030 заполняется по отгрузкам, по которым ставка 0% подтверждена:

  1. стр. 010 – код операции,
  2. стр. 030 – Налоговые вычеты.
  3. стр. 020 – Налоговая база,

Стр.

040 и 050 заполняются, если применение нулевой ставки подтверждается не в срок, т.е.

ранее был заполнен Раздел 6 и НДС был исчислен:

  1. стр. 040 – сумма исчисленного налога по неподтвержденной ставке 0%, принимаемая к вычету;
  2. стр. 050 – сумма НДС, ранее принятая к вычету, подлежащая восстановлению.

Стр.

060-080 — заполняется в части возвращенных товаров, по которым ставка 0% ранее была подтверждена:

  1. стр. 080 – сумма НДС восстанавливаемая, которая ранее была принята к вычету.
  2. стр. 070 – корректировка налоговой базы в сторону уменьшения в связи с возвратом товаров;
  3. стр. 060 – код операции 1010447;

Стр. 090-110 — заполняется по корректировке стоимости товаров, по которым ставка 0% ранее была подтверждена:

  1. стр. 090 – код операции 1010448,
  2. стр. 100 – сумма корректировки налоговой базы в сторону увеличения,
  3. стр. 110 – сумма корректировки налоговой базы в сторону уменьшения.

Стр. 120 итого НДС к возмещению – указывается значение в виде разницы, если сумма строк (030 + 040) больше суммы строк (050 + 080) ЛИБО стр.


proffbuhuslugi.ru © 2020
Наверх