Главная - Льготы - Прочие доходы и расходы в балансе как посчитать

Прочие доходы и расходы в балансе как посчитать


Прочие доходы и расходы в балансе как посчитать

Прочие доходы. Строка 2340


По данной строке отражается информация о прочих доходах организации, не упомянутых выше (п. 18 ПБУ 9/99). Что относится к прочим доходам организации? За исключением доходов, перечисленных выше и отраженных в строках 2310 «Доходы от участия в других организациях» и 2320 «Проценты к получению», к прочим доходам относятся (п.

п. 4, 7 ПБУ 9/99, п. 13, абз. 3 п. 19 ПБУ 3/2006, абз. 5 п. 15 ПБУ 6/01, п. 21 ПБУ 14/2007, п.

16 ПБУ 24/2011, абз. 2 п. 20, п. 22 ПБУ 19/02, п. 21 ПБУ 13/2000, п.

45 ПБУ 14/2007, Инструкция по применению Плана счетов, п.

14 ПБУ 20/03): — поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации (если эти поступления не признаются в составе доходов от обычных видов деятельности); — поступления, связанные с предоставлением за плату прав на использование результатов интеллектуальной деятельности (если эти поступления не признаются в составе доходов от обычных видов деятельности); — поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров; — штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров; — активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения и в качестве государственной помощи; — прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества); — поступления в возмещение причиненных организации убытков; — прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году; — суммы кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности; — положительные курсовые разницы; — часть добавочного капитала, соответствующая сумме положительных курсовых разниц, относящихся к прекращаемой деятельности организации за пределами Российской Федерации; — поступления от операций с тарой; — суммы дооценки ОС в пределах суммы уценки этого ОС в предыдущие отчетные периоды, отнесенной на прочие расходы; — суммы дооценки НМА в пределах суммы уценки этого НМА в предыдущие отчетные периоды, отнесенной на прочие расходы; — суммы дооценки поискового актива в пределах суммы его уценки в предыдущие отчетные периоды, отнесенной на прочие расходы; — суммы восстановленного убытка от обесценения НМА, признанного в предыдущие отчетные периоды и отнесенного на прочие расходы; — суммы восстановленного убытка от обесценения поискового актива, признанного в предыдущие отчетные периоды и отнесенного на прочие расходы; — суммы дооценки финансовых вложений; — отрицательная деловая репутация при приобретении предприятия как имущественного комплекса; — иные доходы, квалифицируемые организацией в качестве прочих.

Для строительных организаций предусмотрены следующие особенности (п. п. 8, 12 ПБУ 2/2008): — суммы претензий, предъявленных заказчикам и третьим лицам по договорам строительного подряда, включаются в состав доходов по обычным видам деятельности и увеличивают выручку от реализации; — доходы от продажи излишне списанных в производство материалов и конструкций могут уменьшать расходы по договору строительного подряда (расходы по обычным видам деятельности); — арендная плата за строительную технику, временно не используемую самой организацией для исполнения договора строительного подряда, может уменьшать расходы по договору строительного подряда (расходы по обычным видам деятельности).

Сумма прочих доходов, как и сумма выручки, указывается в Отчете о финансовых результатах без учета НДС и акцизов (п.

3 ПБУ 9/99, примечание 5 в Приложении N 1 к Приказу Минфина России N 66н, п.

7 ПБУ 1/2008). Прочие доходы признаются при выполнении условий, установленных п.

16 ПБУ 9/99. Прочие доходы отражаются в бухгалтерском учете по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-1 «Прочие доходы», а суммы НДС, акцизов и иных аналогичных обязательных платежей — по дебету счета 91, субсчет 91-2 «Прочие расходы». Какие данные бухучета используются при заполнении строки 2340 «Прочие доходы»?

Значение показателя строки 2340 «Прочие доходы» (за отчетный период) определяется на основании данных о суммарном за отчетный период кредитовом обороте по субсчету 91-1 счета 91 (за исключением аналитических счетов учета процентов к получению и доходов от участия в уставных капиталах других организаций) за минусом дебетового оборота по субсчету 91-2 счета 91 в части НДС, акцизов и иных аналогичных обязательных платежей.

Прочие доходы могут показываться в Отчете о финансовых результатах за минусом расходов, относящихся к этим доходам, если (п. 18.2 ПБУ 9/99, п. 21.2 ПБУ 10/99, п. 34 ПБУ 4/99): 1) правила бухгалтерского учета предусматривают или не запрещают такое отражение доходов; 2) доходы и связанные с ними расходы, возникающие в результате одного и того же или аналогичного по характеру факта хозяйственной деятельности, не являются существенными для характеристики финансового положения организации.

Обратите внимание! Прочие доходы, составляющие пять и более процентов от общей суммы прочих доходов организации за отчетный период, показываются по каждому виду в отдельности.

Для этого организация может вводить в Отчет о финансовых результатах дополнительные строки (п. 18.1 ПБУ 9/99). Вариант 1. Если организация суммы прочих доходов и прочих расходов отражает развернуто, то: Строка 2340 «Прочие доходы» = Оборот по кредиту субсчета 91/1(за исключением доходов и расходов, включенных в строки 2310 «Доходы от участия в других организациях», 2320 «Проценты к получению» и 2330 «Проценты к уплате») — Оборот по дебету субсчета 91/2 в части предъявленных к уплате НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей Вариант 2.

Если организация суммы прочих доходов и прочих расходов отражает свернуто, то: Строка 2340 «Прочие доходы» =Оборот по кредиту субсчета 91/1 в части прочих доходов,которые не сальдируются(за исключением доходов и расходов, включенных в строки 2310 «Доходы от участия в других организациях», 2320 «Проценты к получению» и 2330 «Проценты к уплате»)- Оборот по дебету субсчета 91/2 в части предъявленных к уплате НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей+Положительное сальдо прочих доходов(кредитовый оборот по субсчету 91/1) и прочих расходов (дебетовый оборот по субсчету 91/2) в части доходов и расходов, которые сальдируются. Показатель строки 2340 «Прочие доходы» (за аналогичный отчетный период предыдущего года) переносится из Отчета о финансовых результатах за этот отчетный период предыдущего года. Пример заполнения строки 2340 «Прочие доходы» Показатели по субсчетам 91-1 и 91-2 счета 91 в бухгалтерском учете (за исключением аналитических счетов учета доходов от участия в уставных капиталах других организаций, процентов к получению, процентов к уплате): руб.

Оборот за отчетный период (2014 г.) Сумма 1 2 1.

По кредиту субсчета 91-1 (по соответствующей аналитике) 4 508 120 1.1. Доходы в виде штрафов, пеней, неустоек за нарушение условий договоров, а также сумм, полученных в возмещение убытков (ущерба) 250 000 1.2.

Положительные курсовые разницы 280 635 1.3.

Корректировка оценочных резервов 900 000 1.4. Доходы от продажи внеоборотных активов 1 770 000 1.5. Доходы от предоставления имущества в аренду 826 000 1.6. Активы, полученные безвозмездно 150 000 1.7. Восстановление убытка от обесценения НМА 300 000 1.8. Иные прочие доходы 31 485 2. По дебету субсчета 91-2 (по соответствующей аналитике) 6 347 314 2.1.

Иные прочие доходы 31 485 2. По дебету субсчета 91-2 (по соответствующей аналитике) 6 347 314 2.1. Расходы в виде штрафов, пеней, неустоек за нарушение условий договоров, а также сумм, выплачиваемых в возмещение убытков (ущерба) 680 000 2.2. Отрицательные курсовые разницы 346 120 2.3.

Отчисления в оценочные резервы 1 800 000 2.4.

Расходы, связанные с продажей внеоборотных активов 1 250 000 2.5. Расходы, связанные с предоставлением имущества в аренду 550 000 2.6.

Убыток прошлых лет, выявленный в отчетном году (несущественная ошибка) 260 000 2.7. Ущерб, причиненный организации (при отсутствии виновных лиц) 600 000 2.8.

Иные прочие расходы 465 194 2.9. Аналитический счет учета НДС с сумм дохода от продажи внеоборотных активов 270 000 2.10. Аналитический счет учета НДС с арендной платы 126 000 Фрагмент Отчета о финансовых результатах за 2013 г.

Вариант 1. Организация показывает в Отчете о финансовых результатах прочие доходы и расходы развернуто. Пояснения Наименование показателя Код За 2013 г.

За 2012 г. 1 2 3 4 5 Прочие доходы 2340 3955 1960 Вариант 2. Организация показывает в Отчете о финансовых результатах прочие доходы и расходы свернуто.

Пояснения Наименование показателя Код За 2013 г. За 2012 г. 1 2 3 4 5 Прочие доходы 2340 1553 987 Решение Вариант 1. Организация показывает в Отчете о финансовых результатах прочие доходы и расходы развернуто.

Сумма прочих доходов за вычетом НДС за отчетный период составляет 4112 тыс. руб. (4 508 120 руб. — 270 000 руб. — 126 000 руб.). Фрагмент Отчета о финансовых результатах будет выглядеть следующим образом. Пояснения Наименование показателя Код За 2014 г. За 2013 г. 1 2 3 4 5 Прочие доходы 2340 4112 3955 Вариант 2.
За 2013 г. 1 2 3 4 5 Прочие доходы 2340 4112 3955 Вариант 2. Организация показывает в Отчете о финансовых результатах прочие доходы и расходы свернуто.

1 Определим сальдо доходов и расходов, которые показываются в Отчете о финансовых результатах свернуто: — доходы (за вычетом НДС) и расходы от сдачи имущества в аренду — 150 000 руб. (826 000 руб. — 126 000 руб. — 550 000 руб.); — доходы (за вычетом НДС) и расходы, связанные с продажей внеоборотных активов, — 250 000 руб. (1 770 000 руб. — 270 000 руб.

— 1 250 000 руб.); — положительные и отрицательные курсовые разницы — (-65 485 руб.) (280 635 руб. — 346 120 руб.); — суммы созданных оценочных резервов (с учетом корректировок) — (-900 000 руб.) (900 000 руб. — 1 800 000 руб.). 2 Определим показатель строки «Прочие доходы».

Сумма прочих доходов за отчетный период составляет 1131 тыс.

руб. (250 000 руб. + 150 000 руб.

+ 250 000 руб. + 150 000 руб. + 300 000 руб. + 31 485 руб.). Фрагмент Отчета о финансовых результатах будет выглядеть следующим образом.

Пояснения Наименование показателя Код За 2014 г. За 2013 г. 1 2 3 4 5 Прочие доходы 2340 1131 1553

Какие расходы относятся к прочим в бухучете

Все затраты любой организации можно упрощенно разделить на те, которые связаны с ее основной деятельностью, и прочие расходы. Формировать необходимые данные о прочих расходах в бухгалтерском учете нужно на основании гл.

3 ПБУ 10/99. Согласно п. 11 данного нормативного акта, к прочим относят расходы, возникающие:

  1. при передаче прав пользования интеллектуальной собственностью;
  2. в связи с созданием резервных фондов;
  3. в результате уценки активов;
  4. от участия в уставных капиталах других организаций;
  5. при выбытии основных средств и других активов, за исключением денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров, услуг;
  6. из-за невозможности взыскания дебиторской задолженности за давностью лет;
  7. в виде курсовой разницы;
  8. при использовании услуг кредитных организаций;
  9. за пользование кредитами и займами;
  10. в виде штрафов за несоблюдение условий договора;
  11. прочие расходы.
  12. при сдаче во временное пользование активов организации;
  13. как убытки прошлых лет, признанные в данном году;
  14. при выплате на различные благотворительные и культурно-развлекательные мероприятия;

Для прочих расходов в бухгалтерском учете этот перечень является открытым. Для коммерческой фирмы прочие расходы, как и затраты, связанные с ее основным видом деятельности, — это важная часть учетной системы, так как данная информация влияет на принятие правильных управленческих решений. К расходам в бухучете предъявляются следующие требования:

  1. расходы точно определены в денежном эквиваленте;
  2. они должны быть осуществлены на основании какого-либо договора или в соответствии с законодательством;
  3. нет сомнения, что расходная операция приведет к уменьшению экономической выгоды.

Чтобы узнать больше об отражении результатов, не связанных с основной деятельностью, читайте статью .

Прочие доходы и налоги

Законодательно эта операция регламентирована ст.

250 НК РФ «Внереализационные доходы» (их список закрытый, но более полный, чем перечень прочих доходов). ВАЖНО! Если поступление не упомянуто в ст. 250 как внереализационное, значит, оно относится к основным.

В процессе налогового учета величина поступлений редко отличается от указанной в бухгалтерском балансе. Но появление таких отличий в некоторых случаях все же возможно.

  • Положительные разницы в суммах, не отраженных в бухучете.
  • Реализуемое основное средство имело разную первоначальную стоимость (например, оно было получено организацией по лизинговому договору).
  • Основное средство, которое продали, модернизировалось, поэтому сумма амортизации по месяцам была разной.

Отчет о прибылях и убытках

Доходы и расходы по обычным видам деятельностиСтрока «Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и иных аналогичных платежей)».По этой строке организация отражает доход от обычных видов деятельности за минусом НДС, акцизов, экспортных пошлин и налога с продаж (дебетовый оборот по субсчетам 90-3, 90-4, 90-5, 90-6).Доходом организации, согласно пункту 5 ПБУ 9/99 «Доходы организации», утвержденного приказом Минфина от 6 мая 1999 г.

№ 32н, является выручка от продажи продукции, товаров, выполнения работ, услуг. Доходы от обычных видов деятельности отражаются по кредиту счета 90 «Продажи».Для заполнения первой строки необходимо из полученной выручки отнять суммы НДС, акцизов, налога с продаж и экспортных пошлин.

Или другими словами, нужно из кредитового оборота счета 90 отнять дебетовые обороты.Строка «Себестоимость проданных товаров, работ, услуг»В этой строке организация отражает расходы по обычным видам деятельности.

Согласно пункту 5 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденного приказом Минфина от 6 мая 1999 г. № 33н, к расходам по обычным видам деятельности относятся затраты, связанные с изготовлением и реализацией продукции, приобретением и продажей товаров. Также сюда входят затраты, осуществление которых связано с выполнением работ, оказанием услуг.Малые предприятия могут вести учет доходов и расходов кассовым методом.
Также сюда входят затраты, осуществление которых связано с выполнением работ, оказанием услуг.Малые предприятия могут вести учет доходов и расходов кассовым методом.

При таком методе затраты, учитываются только в части фактически оплаченных материальных ценностей, услуг и т. д.Промышленные предприятия указывают в строке «себестоимость проданных товаров, работ, услуг» следующие виды расходов:– прямые расходы, связанные с выпуском продукции, (работ, услуг);– расходы вспомогательных производств;– расходы, связанные с управлением и обслуживанием производства;– потери от брака.По данной строке указываются суммы, списанные с кредита счета 43 «Готовая продукция» в дебет субсчета 90-2 «Себестоимость продаж».Организации оптовой торговли указывают по этой строке фактическую себестоимость проданных товаров, списанную с кредита счета 41 «Товары» в дебет субсчета 90-2 «Себестоимость продаж».Организации розничной торговли, ведущие учет товаров в продажных ценах, отражают по строке «Себестоимость проданных товаров, работ, услуг» покупную стоимость (фактическую себестоимость) реализованных товаров.ПримерЗа 2003 год ООО «Валио» получило выручку от обычных видов деятельности в размере 240 000 руб. (включая НДС – 40 000 руб.), а расходы ООО «Валио» составили 182 000 рублей, в том числе:– расходы по производству продукции – 140 000 рублей;– покупная стоимость товаров – 30 000 рублей;– себестоимость услуг – 12 000 рублей.После строки «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг» бухгалтер ООО «Валио» добавит строки для ее расшифровки.

В графе 3 по этим строкам он поставит следующие суммы (в тысячах рублей):– собственной продукции – (140);– покупных товаров – (30);– реализованных услуг – (12).Строка «Валовая прибыль»Размер валовой прибыли определяется как разность между первыми двумя строками.

Напомним, что если вы получили отрицательный результат, то указывать его надо в круглых скобках. Расшифровку по видам деятельности делать не нужно.Строка «Коммерческие расходы»К коммерческим расходам относятся:– транспортные расходы, если они не включены в покупную стоимость товаров;– оплата погрузочно-разгрузочных работ;– расходы на тару и упаковку;– амортизация основных средств;– зарплата продавцов;– расходы на рекламу и т.

д.Строка «Управленческие расходы»К управленческим расходам фирмы относятся затраты на оплату труда административного персонала, подготовку и переподготовку кадров, оплату аудиторских, консультационных и информационных услуг, а также представительские расходы.Организации, занимающиеся производством продукции (работ, услуг), по строке «Управленческие расходы» указывают косвенные расходы, непосредственно не связанные с производственным процессом. Это могут быть: расходы на оплату труда административного персонала, расходы на подготовку и переподготовку кадров.Расходы, связанные с управлением производством, отражаются на счете 26 «Общехозяйственные расходы».

Общехозяйственные расходы должны ежемесячно списываться.Строка «Прибыль (убыток) от продаж»По этой строке показывается прибыль (убыток) от продажи товаров (продукции, работ, услуг).

Финансовый результат от продаж отражается следующими проводками:Дебет 90-9 Кредит 99– получена прибыль от продажи товаров (продукции, работ, услуг).Дебет 99 Кредит 90-9– получен убыток от продажи товаров (продукции, работ, услуг).Для определения данных, вписываемых в эту строку, из выручки от продаж вычитается сумма затрат, отраженных по строкам

«Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг»

, «Коммерческие расходы» и «Управленческие расходы». Если организация получила убыток от продажи товаров (продукции, работ, услуг), он должен быть отражен по строке «Прибыль (убыток) от продаж» в круглых скобках.Прочие доходы и расходыВ этом разделе раскрываются данные, которые отражаются на счете 91 «Прочие доходы и расходы»Строка «Проценты к получению»По этой строке отражают суммы доходов, причитающиеся к получению и не связанные с участием организации в уставных капиталах других предприятий, а также ведением совместной деятельности.

Здесь указываются проценты: по облигациям, по депозитам, за пользование денежными средствами, находящимися на банковских счетах организации, за предоставление денежных средств (другого имущества) по договору займа.Обратите внимание: проценты, полученные по договору займа, представленного в денежной форме, НДС не облагаются. Об этом сказано в подпункте 15 пункта 4 статьи 149 Налогового кодекса.ПримерВ ноябре 2003 ООО «Альт» заключило с ЗАО «Ромаш» договор займа.

Согласно договору, ООО «Альт» предоставляет ЗАО «Ромаш» денежные средства в размере 1 000 000 рублей на один месяц.«Ромаш» выплачивает проценты за пользованием займом по ставке 60 процентов годовых.В декабре 2003 года «Ромаш» вернул «Альту» сумму займа и заплатил проценты.В бухгалтерском учете ООО «Ромаш» были сделаны следующие проводки:Дебет 58 Кредит 51– 1 000 000 рублей – перечислена сумма займа ЗАО «Альт»;Дебет 76 Кредит 91-1– 50 000 рублей (1 000 000 руб.

Согласно договору, ООО «Альт» предоставляет ЗАО «Ромаш» денежные средства в размере 1 000 000 рублей на один месяц.«Ромаш» выплачивает проценты за пользованием займом по ставке 60 процентов годовых.В декабре 2003 года «Ромаш» вернул «Альту» сумму займа и заплатил проценты.В бухгалтерском учете ООО «Ромаш» были сделаны следующие проводки:Дебет 58 Кредит 51– 1 000 000 рублей – перечислена сумма займа ЗАО «Альт»;Дебет 76 Кредит 91-1– 50 000 рублей (1 000 000 руб. x 60% : 12 мес.)– начислены проценты по договору займа;Дебет 51 Кредит 58– 1 000 000 рублей – возвращена сумма займа;Дебет 51 Кредит 76– 50 000 рублей – получены проценты от заемщика;ООО «Ромаш» должно указать по строке «проценты к получению» 50 000 рублей.–конец примера–Обратите внимание: перечисленные доходы отражаются по строке «Проценты к получению» лишь в том случае, если они не связаны с обычными видами деятельности организации.

В противном случае они должны отражаться по строке «Выручка».Строка «Проценты к уплате»Здесь отражаются проценты, которые организация уплатила за временное пользование денежными средствами (займами, кредитами). К этой группе расходов не относятся затраты по уплате процентов по кредитам и займам, которые связаны с покупкой имущества.

Такие проценты включаются в его фактическую себестоимость. В бухучете начисленные проценты по кредитам и займам отражаются следующими проводками:Дебет 91-2 Кредит 66 (67)– начислены проценты за пользование кредитами и займами.Строка «Доходы от участия в других организациях» по ней отражают поступления от участия в уставных капиталах других фирм. Например, это могут быть дивиденды по акциям.Строка «Прочие операционные доходы»К операционным доходам относятся:– поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации;– поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных (кроме иностранной валюты);– поступления, связанные с предоставлением за плату патентов на изобретения, промышленных образцов и других видов интеллектуальной собственностиСтрока «Операционные расходы»К «операционным расходам» относятся:– затраты по предоставлению за плату во временное пользование активов организации;– расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и других активов и т.

д.;– затраты по предоставлению за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;– расходы по оплате услуг банков;– прочие расходы.Строка «Внереализационные доходы»К внереализационным доходам относятся:– штрафы, пени, неустойки, получаемые за нарушение контрагентом условий договора;– поступления, связанные с возмещением убытков, причиненных организации;– активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения;– прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;– суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которой истек срок исковой давности;– положительные курсовые разницы;– прочие внереализационные доходы.Строка «Внереализационные расходы»Внереализационными расходами являются:– штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договора;– возмещение причиненных организацией убытков;– убытки прошлых лет, признанные в отчетном году;– суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, а также суммы других долгов, нереальных для взыскания;– отрицательные курсовые разницы;– сумма уценки активов;– прочие внереализационные расходы.Строка «Прибыль (убыток) до налогообложения»По этой строке показывается финансовый результат (прибыль или убыток), полученный от деятельности организации за 2003 год.Он определяется так:Строка «Прибыль (убыток) до налогообложения» = Строка «Прибыль (убыток) от продаж» + Строка «Проценты к получению» – Строка «Проценты к уплате» + Строка «Доходы от участия в других организациях» + Строка «Прочие операционные доходы» – Строка «Прочие операционные расходы» + Строка «Внереализационные доходы» – Строка «Внереализационные расходы».Строка «Отложенный налоговый актив»Отложенный налоговый актив возникает, когда моменты признания расходов (доходов) в бухгалтерском и налоговом учете не совпадают.Вычитаемая временная разница возникает если доходы в бухгалтерском учете признаются раньше чем, в налоговом, а доходы позже.

Эти разницы приводят к уменьшению налога на прибыль.

Такие ситуации могут возникать, например, если:– фирма, использовавшая кассовый метод, начислила расходы, но фактически их не оплатила;– сумма начисленных расходов (например, амортизация основных средств) в бухучете больше, чем в налоговом;– убыток прошлого периода не был использован в этом году и перенесен на будущее;– в текущем году произошла переплата налога на прибыль, и вам засчитали его в счет будущих платежей.Вычитаемые временные разницы отражаются на субсчетах тех счетов, по которым они возникли.Строка «Отложенные налоговые обязательства»В этой строке вам нужно указать кредитовое сальдо по счету 77 «Отложенные налоговые обязательства».Обязательства появляются, когда расходы в бухгалтерском учете признают позже, чем в налоговом, а доходы раньше. Отложенные налоговые обязательства рассчитываются по формуле:Отложенные налоговые обязательства=Налогооблагаемая временная разницахСтавка налога на прибыльНалогооблагаемые временные разницы приводят к увеличению сумм налога на прибыль в последующих периодах. Они возникают, например, в случаях, когда:– фирма начисляла выручку от реализации товаров, но фактически деньги не получила (для тех, кто использует кассовый метод);– сумма начисленных расходов (например, амортизации основных средств) в налоговом учете больше, чем в бухгалтерском;– есть отсрочка или рассрочка по уплате налога на прибыль.Строка «Текущий налог на прибыль»По этой строке отражается сальдо субсчета «Расчеты по налогу на прибыль» счета 68.

Если все проводки по ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль», утвержденное приказом Минфина от 19 ноября 2002 г. № 114н, сделаны верно, кредитовое сальдо этого субсчета на 31 декабря 2003 года будет равно начисленному по итогам года налогу на прибыль.Строка «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода»Чистая прибыль (убыток) отчетного года = «Прибыль (убыток) до налогообложения + «Отложенные налоговые активы» – «Отложенные налоговые обязательства» – «Текущий налог на прибыль».Если вы верно заполнили все предыдущие строки, то результат по строке «Чистая прибыль (убыток) до налогообложения» должен совпадать с сальдо счета 99 «Прибыли и убытки».Справочный разделОт заполнения справочного раздела освобождены лишь малые предприятия. Остальным предложено сообщить о постоянных налоговых обязательствах (активах), базовых и разводненных прибылях (убытках) на акцию.

Два последних показателя могут оказаться важны для ваших потенциальных инвесторов или других заинтересованных пользователей.

Для того чтобы рассчитать их по всем правилам воспользуйтесь Методическими рекомендациями по раскрытию информации о прибыли, приходящейся на одну акцию, которые утверждены приказом Минфина от 21 марта 2000 г.

№ 29н.Л.А. Сардарова, редактор-эксперт АГ «РАДА» АГ «РАДА».

Рубрики: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера». Все для бухгалтера. Пора завести блог на Клерк.ру Блог компании на «Клерке» — это ваш новый инструмент, чтобы рассказать о себе.

Публикуйте любой контент про вашу компанию.

Строка 190 «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода»

По строке 190 отчета о прибылях и убытках отражается сумма чистой прибыли или убытка по итогам отчетного периода. Сумма по строке 190 равна сумме по строкам 140 и 141 за минусом строк 142 и 150.

Эта сумма должна быть равна конечному сальдо по счету 99 «Прибыли и убытки», которое при реформации баланса списывается на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Определение сальдо прочих доходов и расходов по итогам месяца

Стр 4 из 4По окончании каждого месяца определяют финансовый результат (прибыль или убыток) от прочих видов деятельности организации. Алгоритм: Сальдо прочих доходов и расходов = Сумма прочих доходов (кредитовый оборот за отчетный месяц по субсчету 91-1) — Сумма прочих расходов (дебетовый оборот за отчетный месяц по субсчету 91-2) Если сумма доходов превысила сумму расходов, то организация получила прибыль.

Сумму прибыли отражают в конце месяца проводкой: Дебет 91-9 Кредит 99 — отражена прибыль от прочих видов деятельности. Если сумма доходов оказалась меньше суммы расходов, то организация получила убыток.

Сумму убытка отражают в конце месяца проводкой: Дебет 99 Кредит 91-9 — отражен убыток от прочих видов деятельности. Счет 91 на конец каждого месяца иметь сальдо не должен. Учет доходов и расходов будущих периодов Для учета доходов, полученных в отчетном периоде, но относящихся к будущим периодам, используют пассивный счет 98 «Доходы будущих периодов».

По кредиту счета учитывают доходы, относящиеся к будущим периодам, предстоящие поступления задолженностей, доходы, возникающие вследствие превышения взыскиваемых с виновников недостающих ценностей над их балансовой стоимостью.

По дебету счета отражают списание доходов будущих периодов на счета учета имущества, расчетов, счет 91 «Прочие доходы и расходы». К счету 98 «Доходы будущих периодов» могут быть открыты следующие субсчета: 98-1 «Доходы, полученные в счет будущих периодов»; 98-2 «Безвозмездные поступления»; 98-3 «Предстоящие поступления задолженностей по недостачам, выявленным за прошлые годы»; 98-4 «Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей» и др.

На субсчете 98-1 учитывают доходы, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам, — арендная и квартирная плата, плата за коммунальные услуги, пользование средствами связи и др. Полученные или начисленные суммы доходов отражают по кредиту счета 98, субсчет 1, и дебету счетов учета денежных средств и расчетов; списание доходов на расходы наступившего отчетного периода — по дебету субсчета 98-1 и кредиту соответствующих денежных или расчетных счетов.

На субсчете 98-2 учитывают стоимость безвозмездно полученных активов.

Безвозмездно полученные активы отражают по рыночной стоимости по дебету счетов учета имущества (08 «Вложения во внеоборотные активы», 10 «Материалы» и др.) с кредита субсчета 98-2. Сумма бюджетных средств, направленных коммерческой организации на финансирование расходов, записывается в кредит субсчета 98-2 и дебет счета 86 «Целевое финансирование». Суммы, учтенные на кредите счета 98, списывают в дебет этого счета с кредита счета 91 «Прочие доходы и расходы»: — по безвозмездно полученным основным средствам — по мере начисления амортизации; — по иным безвозмездно полученным материальным ценностям — по мере их списания на производство или при продаже.

На субсчете 98-3 учитывают предстоящие поступления, задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы.

По кредиту субсчета 98-3 отражают выявленные в отчетном году за прошлые годы суммы недостач, признанных виновными лицами или присужденные к взысканию с них судебными органами, в корреспонденции со счетом 94 «Недостачи от потери и порчи ценностей».

Одновременно на эти суммы кредитуют счет 94 и дебетуют счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба». По мере погашения задолженности по недостачам кредитуют субсчет 73-2 и дебетуют счета учета денежных средств или другого имущества.

Одновременно оплаченную задолженность отражают по дебету счета98, субсчет 3, и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы». На субсчете 98-4 учитывают разницу между взыскиваемой с виновных лиц суммой за недостающие ценности и их учетной стоимостью.

Выявленную разницу отражают по кредиту счета 98, субсчет 4, и дебету счета 73, субсчет 2.

При погашении задолженности по выявленной разнице кредитуют субсчет 73-2 и дебетуют счета учета денежных средств или другого имущества. Одновременно погашенную часть разницы списывают в дебет субсчета 98-4 и кредит счета 91.

Аналитический учет по счету 98 осуществляют: — по субсчету 1 — по каждому виду доходов; — по субсчету 2 — по каждому безвозмездному поступлению ценностей; — по субсчету 3 — по каждому виду недостач; — по субсчету 4 — по видам недостающих ценностей. Типовой план счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению Учет расходов будущих периодов Расходы будущих периодов — это затраты, произведенные в отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам. Основную часть расходов будущих периодов в организациях составляют расходы на подготовку и освоение производства.

Кроме того, к расходам будущих периодов относят: расходы по ремонту основных средств в сезонных отраслях промышленности (когда не создается ремонтный фонд); расходы по оплате аренды объектов основных средств или их отдельных частей (помещений); расходы на рекламу; на приобретение лицензий; расходы, связанные с оплатой услуг телефонной и радиосвязи, перечисляемой за последующие периоды, и др. Учет расходов будущих периодов осуществляют по дебету активного счета 97 «Расходы будущих периодов» с кредита соответствующих материальных, расчетных и других счетов (10, 50, 51, 69, 70, 76 и др.). Ежемесячно или в другие сроки учтенные на дебете счета 97 расходы списывают в дебет счетов 20, 23, 25, 26, 44 и др.

Сроки списания расходов будущих периодов, а также соответствующие издержки или другие источники, на которые списываются указанные расходы, регламентируются законодательными и другими нормативными актами или определяются самими организациями. Расходы по ремонту основных средств, учтенные в начале года на счете 97, списывают ежемесячно либо пропорционально объему производства по месяцам, либо пропорционально плановым затратам на ремонт основных средств, либо равномерно по месяцам.

Из общего состава расходов будущих периодов отдельной калькуляционной статьей по счету 20 «Основное производство» отражают лишь расходы по подготовке и освоению производства.

Остальные расходы будущих периодов списывают со счета 97 в дебет собирательно — распределительных (25, 26) или других счетов. Расходы на рекламу, относящиеся к будущим периодам, также учитываются по дебету счета 97 и кредиту счета 76, с последующим списанием расходов с кредита счета 97 в дебет счетов учета затрат на производство и расходов на продажу. Расходы по приобретению лицензий целесообразно учитывать на счете 97 в качестве расходов будущих периодов.

С кредита счета 97 стоимость лицензий в течение срока их действия списывается равномерно по месяцам на счет 26 «Общехозяйственные расходы» или 44 «Расходы на продажу».

Типовой план счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению. Учет прибылей и убытков Порядок формирования конечного финансового результата (КФР) деятельности организации (чистой прибыли и чистого убытка) можно представить следующим образом: КФР = финансовый результат от обычных видов деятельности + Сальдо прочих доходов и расходов – Платежи в бюджет по налогу на прибыль – налоговые санкции.

Учет прибылей и убытков Порядок формирования конечного финансового результата (КФР) деятельности организации (чистой прибыли и чистого убытка) можно представить следующим образом: КФР = финансовый результат от обычных видов деятельности + Сальдо прочих доходов и расходов – Платежи в бюджет по налогу на прибыль – налоговые санкции.

Конечный финансовый результат (чистая прибыль или чистый убыток) слагается из финансового результата от обычных видов деятельности, прочих доходов и расходов. Конечный финансовый результат отражают на счете 99 «Прибыли и убытки». Если налоговая инспекция по результатам проверки начислила организации пени и штрафы, против уплаты которых она не возражает, делают проводку по дебету счета 99 и кредиту субсчета, на котором учитывается налог, по которому начислены санкции: Дебет 99 Кредит 68 соответствующий субсчет — начислены пени (штрафы) за нарушения налогового законодательства.

По итогам отчетного периода делают проводку: Дебет 99 субсчет «Условный расход (доход) по налогу на прибыль» Кредит 68 — начислен условный расход по налогу на прибыль или Дебет 68 Кредит 99 субсчет «Условный расход (доход) по налогу на прибыль» — начислен условный доход по налогу на прибыль. 31 декабря каждого года счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается. Эта итоговая операция отчетного года называется реформацией бухгалтерского баланса.

Проведение реформации баланса связано с тем, что с начала каждого нового года прекращается отражение финансовых результатов прошлого года нарастающим итогом.

Поэтому на 1 января следующего года счет по учету финансовых результатов должен быть «очищен» от записей предыдущего года. Перед реформацией баланса необходимо закрыть все субсчета, открытые к счету 90 «Продажи» и к счету 91 «Прочие доходы и расходы».

Счет 90 «Продажи» закрывается так: а) кредитовое сальдо субсчета 90-1 закрывается проводкой: Дебет 90-1 Кредит 90-9 — закрыт субсчет 90-1 по окончании года; б) дебетовые сальдо субсчетов 90-2, 90-3, 90-4, закрываются проводками: Дебет 90-9 Кредит 90-2 (90-3, 90-4) — закрыты субсчета 90-2, 90-3, 90-4по окончании года.

В результате сделанных проводок дебетовые и кредитовые обороты по субсчетам счета 90 будут равны.

Таким образом, по состоянию на 1 января следующего года сальдо как по счету 90 в целом, так и по всем открытым к нему субсчетам будет равно нулю.

Затем закрываются все субсчета, открытые к счету 91 «Прочие доходы и расходы». Делается это так: Дебет 91-1 Кредит 91-9 — закрыт субсчет 91-1 по окончании года; Дебет 91-9 Кредит 91-2 — закрыт субсчет 91-2 по окончании года. После закрытия счетов 90 и 91 проводят реформацию баланса.

Если по итогам отчетного года организация получила прибыль (то есть сальдо по счету 99 кредитовое), то эта операция отражается записью: Дебет 99 Кредит 84 списана чистая (нераспределенная) прибыль отчетного года. Если по итогам отчетного года организация получила убыток (то есть сальдо по счету 99 дебетовое), в учете эта операция отражается так: Дебет 84 Кредит 99 — отражен чистый (непокрытый) убыток отчетного года. 4 Рекомендуемые страницы:Читайте также: Последнее изменение этой страницы: 2016-04-11; Просмотров: 4462; lektsia.com 2007 — 2020 год.

Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав! (0.008 с.) |

Прочие доходы в отчете о финансовых результатах

К прочим относят доходные поступления (если они не являются основными в зависимости от вида деятельности), полученные от (п. 7 ПБУ 9/99):

  1. положительных курсовых разниц, дооценок ранее подвергшихся уценке финансовых вложений, ОС и НМА и др.
  2. продажи ОС;
  3. стоимости принятых безвозмездно активов;
  4. выявленной прибыли прошлых лет;
  5. возмещения ущерба;
  6. сдачи имущества в аренду или предоставления права на использование интеллектуальных продуктов;
  7. оплаты штрафных санкций за нарушение обязательств по заключенным соглашениям;
  8. оприходования просроченных долгов кредиторам;

Прочие доходы в балансе увидеть невозможно, но в ОФР для них предусмотрена отдельная строка.

Совокупность имеющихся в отчетном периоде подобных доходов отражается в строке 2340 ОФР. Это значение определяется как сумма по кредитовому обороту сч. 91/1, исключая данные по учету полученных процентов и участия в УК других компаний (для них существуют отдельные строки в ОФР), уменьшенная на дебетовый оборот по уплате НДС, акцизов.

Отражение учета сальдо по прочим показателям

В системе планирования счетов дополнительных финансовых операций есть специальный счет под номером 91 «». Логическая составляющая этой части плана наглядно отображает результат движения денег по каждой осуществленной операции в отдельности. У каждого из направлений есть свой открытый субсчет:

  1. 91.9 – общий показатель сальдо, который включается в критерии по итогам общего финансового результата
  2. 91.2 – похожее значение, только анализ ведется по критерию оттока финансов
  3. 91.1 – цифра отражает все поступления компании по другим операциям

Для полного анализа деятельности нужно ежемесячно подсчитывать разность по следующим значениям:сумма оборота кредитового характера 91.1 и дебетового 91.2Далее, заключительным действием определяется по 91.9 и в соответствии со счетом 99.В финале движения оборотных средств при формировании итогового отчета сам 91 счет и его подсистемы должны быть пустыми без какого-либо остатка.Внимание!

Показатели финансовых расчетов в результате несчастных случаев стихийного характера не включаются, а сразу переводятся в 99 счет «Прибыли и убытки».

Счет 91 в бухгалтерском учете

Полный перечень прочих доходов и расходов можно изучить в приказе Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н. Счёт «Прочие доходы и расходы» является активно-пассивным.

По кредиту счёта отражается поступление, а по дебету – учитывается расход: Основные субсчета по 91 счёту представлены на рисунке: Цель аналитического учёта по 91 счёту – обеспечить возможность определения финансового результат на основе каждого вида дохода и расхода. Следовательно, при классификации доходов и расходов нужно учитывать однородный тип затрат, для обеспечения возможности определения финансового результата по каждой однотипной операции.

Например, суммы по статье «Штрафы, пени по договорным обязательствам» могут быть отнесены как к расходам, так и к доходам, следовательно, можно проанализировать финансовый результат по этой статье. Или, проанализировав статью расходов по оплате услуг кредитных организаций, предприятие сможет увидеть эффективность работы с банком, выгодны ли «продукты» банка предприятию.

Бухгалтерская отчетность: формы 1 и 2

Бухгалтерская отчетность составляется и представляется по формам, утвержденным приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н.

ВНИМАНИЕ! В 2019 году формы отчетности .

Обновленные формуляры нужно будет сдавать с отчетности за 2020 год, но можно их использовать и ранее. Есть и . Также с отчетности за 2019 год контролирующим органам.

Бухгалтерская отчетность – формы 1 и 2 – представляется всеми организациями.

Кроме форм 1, 2 бухгалтерской отчетности существуют приложения к ним (пп. 2, 4 приказа Минфина России от 02.07.2010 № 66н):

  1. отчет об изменениях капитала;
  2. отчет о движении денежных средств;
  3. пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.

Для малых предприятий в составе годовой отчетности обязательным является представление только формы 1 бухгалтерской отчетности и формы 2. Столкнулись со сложностями в заполнении бухгалтерской отчетности?

Спросите на нашем форуме! Например, в эксперты консультируют форумчан по отражению крупной сделки в балансе.

Счет 91 «Прочие доходы и расходы»

Рубрика: Поделиться с друзьями: Подписаться на комментарии Отправить на почту Печать Объединение форм 6-НДФЛ и 2-НДФЛ Поддерживаете ли вы объединение форм 6-НДФЛ и 2-НДФЛ?

Да, это упростит отчетность по НДФЛ. Нет, действующий порядок меня вполне устраивает.

Все равно. Я думаю, что особой разницы не будет.

Отражение в учете сальдо прочих доходов и расходов

В плане счетов для отражения результата прочих операций предусмотрен балансовый счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Аналитический учет ведется по виду операций, с которыми связано возникновение прочих доходов или расходов. Развернутая по счету 91 аналитика должна позволять выявить финансовый результат отдельно по каждой из произведенных операций. К балансовому счету открываются субсчета: 91-1 Прочие доходы По кредиту счета отражаются поступления по прочим операциям 91-2 Прочие расходы По дебету счета отражаются затраты на проведение прочих операций 91-9 Сальдо прочих доходов и расходов Отражается включение результата прочих операций в общий финансовый результат Ежемесячно вычисляется разница кредитового оборота по субсчету 91-1 и дебетового по субсчету 91-2, и затем заключительными оборотами по субсчету 91-9 производится в корреспонденции со счетом 99 включение сальдо от прочих доходов и расходов в общий финансовый результат.

На каждую отчетную дату сальдо по счету 91 отсутствует, а по субсчетам данного счета накапливается в течение года.

Заключительными оборотами по концу года внутри 91 счета производится списание на субсчет 91-9 остатков по субсчетам 91-1 и 91-2.

В итоге как сам 91 счет, так и его субсчета на конец отчетного года остатка не иметь не должны.

Данные аналитического учета по счетам, открытым к синтетическому счету 91, в качестве агрегированных показателей используются для составления отчета о финансовых результатах организации.

Также читайте:

Форум для бухгалтера: Поделиться:

Подписывайтесь на наш канал в

Что это такое

Основной вид деятельности компании приносит ей не только доход, но и требует расходов на поддержание и развитие. Увеличение экономических выгод считается доходом, а возникновение дополнительных обязательств — расходом. В бухучете все эти операции отражаются на счете 90 «Продажи».

Но существуют еще поступления и затраты, не связанные с основным видом деятельности, которые тоже необходимо учитывать.

Для этих целей по Приказу Министерства финансов № 94Н был открыт 91 счет бухгалтерского учета «Прочие доходы и расходы».


proffbuhuslugi.ru © 2020
Наверх