Главная - Социальное страхование - Проводки по экспорту

Проводки по экспорту


Проводки по экспорту

Экспортные операции


Ведите учет экспорта и импорта в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Простой учет ВЭД и рублевых операций, налоги, авторасчет зарплаты и отправка отчетности в одном сервисе — противоположность импортным. Теперь вы вывозите товар из своей страны.

Аналогично импорту все экспортные операции проходят через таможню и облагаются пошлинами. Бухучет экспорта ведите отдельно от торговли на территории своей страны.

Главные нюансы НДС при экспорте

165 НК РФ предусмотрен более развернутый перечень документов.

При выполнении вышеперечисленных условий, все собранные бумаги следует подать в ФНС для проведения инспекторами камеральной проверки. Важно

К пакету необходимо приложить декларацию (п.

9 ст. 167 НК РФ).В 3 месячный срок налоговики должны решить, правомерно ли заявлена «нулевая» процентная ставка или нет. Также рекомендуем ознакомиться со статьей: «Учет НДС при экспорте-импорте товаров». Внимание

Восстановление НДС при экспорте Рассмотрим, как проходил процесс исчисления (восстановления) и расчета налога до 01.01.2015 г.

НДС, который был представлен к вычету, при экспортной реализации необходимо было восстановить, то есть исчислить.

Проводки при неподтвержденной ставке 0% по НДС

90.3 Начислен НДС по реализации по ставке 18% 130 085 Товарная накладная, счет-фактура, таможенная декларация, транспортная накладная Начислены пени за просрочку уплаты НДС 2 435 , 97 Бухгалтерская справка Читайте также: Оценка статьи:

(2 оценок, среднее: 1,00 из 5)

Загрузка. Поделиться с друзьями:

Бухучет экспорта

Экспортные операции нужно фиксировать обособленно от прочих операций.

Это отдельное направление деятельности, которое будет облагаться по специальной ставке.

Правильный бухучет служит этим целям:

  1. Получение точных данных о статусе операции и местоположении груза.
  2. Контроль над своевременной доставкой продукции иностранным получателям.
  3. Контроль над численной и качественной целостностью груза.

К СВЕДЕНИЮ!

Учет осуществляется на основании документации: контракт на поставку продукции, паспорт сделки, таможенные декларации, счет-фактура, накладные, соглашения о страховании груза, декларации, счета контрагентов, акты об исполненных работах. Расчеты по экспорту обычно производятся в валюте. Для ее использования нужно проделать эти действия:

  1. Создание обособленного счета для учета экспортных операций.
  2. Использование счета 52. В рамках операции выполняется эта проводка: ДТ52 КТ62.
  3. Создание валютного счета. Под каждую валюту открывается свой счет.
  4. При покупке-продаже валюты используются счета 57 и 91.
  5. Расчеты выполняются в двух валютах: зарубежной и российской.

Обособленный счет необходим для этих целей:

  1. Отслеживание даты перехода прав на товар тогда, когда она не совпадает с датой отгрузки.
  2. Контроль над тем, что иностранные контрагенты произвели оплату в полном объеме (пункт 1 статьи 19 ФЗ №173 «О регулировании» от 10 декабря 2003 года).
  3. При таком учете проще не начислять НДС по авансам от иностранных контрагентов (пункт 1 статьи 154НК).
  4. Контроль над сроками, положенными для пользования правом на использование ставки 0% (пункт 9 статьи 165 НК).
  5. Обособление операций по экспорту от операций, которые будут облагаться НДС по стандартным ставкам.

У компании возникает необходимость учитывать дополнительные экспортные операции.

При этом применяются эти проводки:

  1. ДТ45 КТ41, 43 и ДТ90 ДТ45. Учет отгрузки. Эти записи становятся актуальными тогда, когда дата перехода прав собственности не совпадает с датой отгрузкой.
  2. ДТ76 КТ51, 52 и ДТ44 КТ76. Расчеты по пошлинам.

Учет вспомогательных операций нужен также для этих целей:

  1. Списание после 3 лет НДС по операции, которая не была подтверждена.
  2. Восстановление НДС, который ранее был принят к вычету в стандартном порядке. Актуально это только тогда, когда есть нужда выполнить вычет НДС по нормам экспорта.
  3. Определение пени по НДС.

Бухгалтеру нужно следить за тем, чтобы все первичные документы были составлены правильно.

Учет экспорта товаров

ОБЩАЯ СХЕМА КОРРЕСПОНДЕНЦИИ СЧЕТОВДля учета внешнеторговых операций учетной политикой предприятия на основе Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденного Приказом Минфина Российской Федерации от 31 октября 2000 года №94н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению», должен быть утвержден рабочий план счетов.Для того чтобы экспортер мог осуществлять качественный контроль движения и сохранности экспортных товаров, расчетов по экспортным контрактам, к основным счетам бухгалтерского учета целесообразно открывать субсчета первого, второго и третьего порядка.Чтобы обеспечить на складе организации раздельный учет товаров, предназначенных для реализации на внутреннем рынке и на экспорт, к счету 41 «Товары» можно рекомендовать открытие субсчетов:41-1 «Товары»; 41-2 «Экспортные товары»; 41-2-1 «Экспортные товары на складе»; 41-2-2 «Экспортные товары в пути».При экспорте товаров уплачиваются экспортные пошлины, являющиеся разновидностью таможенных пошлин, которые взимаются при вывозе товаров с таможенной территории Российской Федерации в соответствии с заявленным режимом.Расчеты с таможенными органами ведутся на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», при этом к счету 76 следует открыть субсчета, например:76-4 «Расчеты с таможенными органами»; 76-4-1 «Расчеты с таможенными органами в рублях»; 76-4-2 «Расчеты с таможенными органами в валюте».В зависимости от условий поставки, предусмотренных договором, у предприятия, экспортирующего товар, могут возникнуть расходы, связанные с движением товара, в рублях и иностранной валюте, как на территории Российской Федерации, так и за ее пределами.

Такие расходы учитываются на счете 44 «Расходы на продажу».

К этому счету также необходимо открыть субсчета:44-1 «Расходы на продажу»; 44-2 «Расходы на продажу по экспорту»; 44-2-1 «Расходы на продажу по экспорту в рублях»; 44-2-2 «Расходы на продажу по экспорту в валюте».Общая схема учета экспортных операций может выглядеть следующим образом:Корреспонденция счетовСодержание операцииДебетКредит43 субсчет «Экспортная готовая продукция на складе»20принята к учету экспортная готовая продукция по производственной себестоимости45 субсчет «Экспортные товары отгруженные»43 субсчет «Экспортная готовая продукция на складе»готовая продукция отгружена иностранному покупателю44 субсчет «Расходы на продажу по экспорту в рублях»51оплачены расходы по доставке товара до таможенного пункта76 субсчет «Расчеты с таможней в рублях»51перечислены средства для оплаты таможенных платежей в рублях76 субсчет «Расчеты с таможней в валюте»52перечислены средства для оплаты таможенных платежей в валюте44 субсчет «Расходы на продажу по экспорту в рублях»76 субсчет «Расчеты с таможней в рублях»оплачены таможенные платежи в рублях44 субсчет «Расходы на продажу по экспорту в валюте»76 субсчет «Расчеты с таможней в валюте»оплачены таможенные платежи в валюте19 субсчет «НДС при экспорте товаров»76 субсчет «Расчеты с таможней в рублях»оплачен НДС на таможне в рублях44 субсчет «Расходы на продажу по экспорту в валюте»52оплачены возможные расходы по доставке товара до страны экспорта и расходы по его реализации (в зависимости от условий поставки)62 субсчет «Расчеты по экспортным контрактам»90 субсчет «Выручка»отражена выручка за реализованный экспортный товар90 субсчет «Себестоимость экспортных товаров»45 субсчет «Экспортные товары отгруженные»списана себестоимость реализованного экспортного товара90 субсчет «Расходы по экспортным товарам»44 субсчет «Расходы на продажу по экспорту в рублях»списаны на реализацию расходы по экспорту в рублях90 субсчет «Расходы по экспортным товарам»44 субсчет «Расходы на продажу по экспорту в валюте»списаны на реализацию расходы по экспорту в валюте44 субсчет «Расходы на продажу по экспорту в валюте»919144 субсчет «Расходы на продажу по экспорту в валюте»списана возможная курсовая разница90 (99) субсчет «Прибыль (убыток) от продаж»99 (90)определен финансовый результат от реализации экспортных товаров52 субсчет «Транзитный валютный счет»62 субсчет «Расчеты по экспортным контрактам»поступила на транзитный валютный счет выручка от иностранного покупателя62 субсчет «Расчеты по экспортным контрактам»91списана возможная курсовая разница9162 субсчет «Расчеты по экспортным контрактам»списана возможная курсовая разница52 субсчет «Текущий валютный счет»52 субсчет «Транзитный валютный счет»перечислены средства на оплату расходов по экспорту5152 субсчет «Транзитный валютный счет»зачислены на рублевый расчетный счет средства от обязательной продажи части валютной выручки52 субсчет «Текущий валютный счет»52 субсчет «Транзитный валютный счет»зачислена оставшаяся часть валютной выручки52 субсчет «Транзитный валютный счет»91списана возможная курсовая разница9152 субсчет «Транзитный валютный счет»списана возможная курсовая разницаПоскольку бухгалтерский учет операций по производству и приобретению товаров, предназначенных для экспорта, ведется аналогично учету товаров, производимых и закупаемых для их реализации на территории Российской Федерации, мы не будем рассматривать эти операции.

Остановимся на операциях реализации экспортных товаров по внешнеторговому контракту.УЧЕТ РЕАЛИЗАЦИИ ТОВАРОВПример.Организация заключила внешнеторговый контракт на поставку экспортных товаров. Условия поставки «Инкотермс-2000» CFR — морской порт в Финляндии.

Условиями поставки определено, что риск случайной гибели товаров переходит к иностранному покупателю в момент перехода товаров через поручни судна в порту отгрузки в Мурманске.Контрактная стоимость товара составляет 30 000 евро. Таможенная стоимость, применяемая для расчета таможенных платежей — 32 000 евро.Себестоимость реализованных экспортных товаров составила 800 000 рублей, сумма НДС, предъявленная поставщиком товаров 144 000 рублей.

Таможенная стоимость, применяемая для расчета таможенных платежей — 32 000 евро.Себестоимость реализованных экспортных товаров составила 800 000 рублей, сумма НДС, предъявленная поставщиком товаров 144 000 рублей. Расходы по доставке товаров до склада составили 13 800 рублей без учета суммы НДС.Расходы экспортера по оплате услуг транспортной организации — морского перевозчика, осуществившего доставку товаров от российского продавца иностранному покупателю — 63 000 рублей.Предположим, что курс евро не менялся и составлял 34,50 рубля за 1 евро.Для отражения в учете выручки от реализации экспортных товаров необходимо определить момент перехода права собственности на товар. В соответствии со статьей 224 Гражданского кодекса Российской Федерации передачей вещи признается ее вручение приобретателю, а равно сдача перевозчику для отправки приобретателю или сдача в организацию связи для пересылки приобретателю.К передаче вещи приравнивается передача коносамента или иного товаросопроводительного документа на нее.В нашем примере условия поставки CFR.

Термин «Стоимость и фрахт» означает, что продавец выполнил поставку, когда товар перешел через поручни судна в порту отгрузки.Продавец обязан оплатить расходы и фрахт, необходимые для доставки товара в названный порт назначения, однако, риск потери или повреждения товара, а также любые дополнительные расходы, возникающие после отгрузки товара, переходят с продавца на покупателя.По условиям термина CFR на продавца возлагается обязанность по таможенной очистке товара для экспорта.В примере мы не будем рассматривать вопросы обложения экспортных товаров НДС, поскольку эти вопросы будут рассмотрены нами отдельно.Корреспонденция счетовСумма, рублейСодержание операцииДебетКредит4160800 000Оприходован товар, подлежащий продаже на экспорт1960144 000Отражен НДС, предъявленный поставщиком товаров605113 800Оплачены расходы по доставке товаров на складБухгалтерские записи на дату оформления грузовой таможенной декларации44761 104Начислен таможенный сбор в рублях (32 000 евро х 0,1% х 34,50 рубля за 1 евро)4476552Начислен таможенный сбор в валюте (32 000 евро х 0,05% х 34,50 рубля за 1 евро)446013 800Затраты по доставке товаров на склад включены в состав расходов на продажу605163 000Оплачены услуги морского перевозчикаНа дату перехода права собственности на товар иностранному покупателю6290-11 035000Начислена выручка от реализации экспортных товаров (30 000 евро х 34,50 рубля за 1 евро)90-241800 000Списана покупная стоимость реализованных товаров446063 000Отражены услуги морского перевозчика904478 456Списаны расходы, связанные с реализацией экспортных товаровБухгалтерские записи на конец отчетного периода9099156 544Отражен финансовый результат от реализации экспортных товаров (прибыль)Бухгалтерские записи на дату получения оплаты от иностранного покупателя52621 035000Зачислена выручка от реализации экспортных товаров Окончание примера. Материалы подготовлены группой консультантов-методологов . Рубрики: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера».

Все для бухгалтера. Пора завести блог на Клерк.ру Блог компании на «Клерке» — это ваш новый инструмент, чтобы рассказать о себе. Публикуйте любой контент про вашу компанию.

Вариант 1.

Если получен аванс в размере 100 % от экспортной выручки, то сумма аванса пересчитывается в рубли на дату зачисления на транзитный счет по курсу Банка России и в дальнейшем для целей бухгалтерского и налогового учета пересчету не подлежит.

Допустим, по экспортному контракту стоимость реализуемого товара согласована в размере 60`000 долл. США и предусмотрено получение 100 % аванса.

Курс банка России на дату зачисления на транзитный счет установлен 30 руб./долл. США. На дату получения аванса на транзитный счет в бухгалтерском учете будут отражены следующие проводки: Д-т счета 52 «Валютные счета», субсчет «Транзитный валютный счет»; К-т счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в аналитике по конкретному покупателю — на сумму 1`800`000 руб. (60`000 долл. США Х 30 руб./долл.

США). При отгрузке товара иностранному покупателю в бухгалтерском учете будут отражены проводки: Д-т счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», в аналитике по конкретному покупателю; К-т счета 90 «Продажи», субсчет 90.1 «Выручка экспортная» на сумму 1`800`000 руб.

В налоговом учете на дату отгрузки экспортная выручка попадает в регистр налогового учета выручки в размере 1`800`000 руб. Если контрактом согласован аванс не в полном в размере от экспортной выручки, то в зависимости от признания выручки в учетной политике: общий метод или кассовый, — сумма выручки будет признан в разном размере.
Если контрактом согласован аванс не в полном в размере от экспортной выручки, то в зависимости от признания выручки в учетной политике: общий метод или кассовый, — сумма выручки будет признан в разном размере.

Тема 1. Экспорт товаров: законодательство и налоговый учет — не простая задача для бухгалтера

Вывоз за границу товаров для реализации их за пределами РФ, без обязательств об обратном ввозе, называется экспортом товаров.

Экспорт фиксируется таможенными органами в момент пересечения товаров таможенной границы РФ и оформляется документами, в соответствии с действующим законодательством.

Основным нормативным документом, определяющим требования к организациям, осуществляющим валютные операции, и устанавливающим принципы валютного регулирования и контроля является Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».

Особенности налогового оформления

При пересечении товаром границы экспортер начисляет и уплачивает НДС по обычной ставке.

Базой для расчета НДС является сумма, складывающаяся из стоимости товара согласно декларации, а также пошлины и акциз. Если НДС не уплачен, то товар не сможет покинуть зону временного хранения на таможне.

При задержке платежа на невыплаченную сумму начисляется пени.

При последующем подтверждении экспорта сумму уплаченного «неподтвержденного» НДС экспортер вправе принять к вычету, если выполняются следующие условия:

  • Таможенный НДС уплачен полностью.
  • Товар оприходован на учет.
  • На товар и его транспортировку собраны все первичные документы.
  • Выручка от операций с товаром облагается НДС.

Если используется упрощенная схема налогообложения, то при учете экспорта товаров НДС к вычету не применяется. В этом случае действия с НДС зависят от того, какой объект налогообложения используется.

Если в качестве объекта налогообложения используются «доходы», то НДС включается в стоимость товара или основного средства.

При применении схемы «доходы минус расходы» сумма налога включается в состав затрат, уменьшающих налогооблагаемую базу.

Какими документами в программе 1С отражать данные операции?

Экспорт 1. Документ «Реализация товаров» со ставкой НДС 0% , сумма всего по документу должна равняться сумме по ГТД строки 22; 2.

На основании «Реализации товаров» создаётся документ «Таможенная декларация (экспорт)», в которой указывается код операции по НДС, вид транспорта, сопроводительный документ; 3. Таможенный сбор списывается документом «Бухгалтерская справка». Импорт 1. Документ «Поступление товара», в котором сумма всего по документы должна равняться сумме по ГТД строки 22; 2.

Импорт 1. Документ «Поступление товара», в котором сумма всего по документы должна равняться сумме по ГТД строки 22; 2. На основании «Поступления товара» создается документ «Таможенная декларация (импорт)», в которой отражается суммы таможенного сбора, таможенной пошлины, таможенный НДС и таможенная стоимость.

Обратите внимание, что в таможенную стоимость могут быть включены транспортные расходы до границы согласно условиям поставки по Инкотермс 2010 В случае, если импортируются товары из государств — членов ЕАЭС на основании документа «Поступление товара» создается документ «Заявление о ввозе товаров»

Операции по экспортному НДС

Наибольшее количество действий в бухучете в связи с экспортом связано с отражением операций по НДС. Правильность их ведения приобретает особое значение из-за возможности получения вычета по нему при подтверждении права на применение ставки 0%.

Особого внимания заслуживают:

  1. соблюдение правил, установленных для применения вычета, в части сроков и необходимого набора подтверждающих документов;
  2. разработка и утверждение алгоритма распределения НДС по косвенным затратам для определения его части, приходящейся на экспорт;
  3. организация обособленного учета налога, относящегося к прямым затратам по экспортным операциям;
  4. своевременность отражения операций по учету налога по неподтвержденному или подтвержденному с опозданием экспорту;
  5. полнота и правильность оформления документов, связанных с налогом;
  6. обязательность процедуры восстановления НДС, который был принят к вычету, а затем стал относиться к экспортным операциям;

Подробнее о действиях, осуществляемых при неподтверждении экспорта, читайте в статье .

  1. высокая вероятность несовпадения периодов учета отгрузки на экспорт для целей налога на прибыль и подтверждения права на вычет НДС по ней, что приводит к несоответствию налоговых баз по прибыли и НДС в одном и том же налоговом периоде.

НДС по затратам, связанным с экспортом, собирается на счете 19 с его выделением на отдельный субсчет: Дт 19 Кт 60. Восстановление налога, ранее принятого к вычету, делается на момент отгрузки на экспорт проводкой: Дт 19 Кт 68.

Сумма налога, относящегося к косвенным затратам, перераспределяется внутри счета 19 с отнесением части, относящейся к экспорту, на соответствующий субсчет: Дт 19 Кт 19.

При создании условий, дающих право на вычет по экспорту, налог списывается со счета 19 в части, относящейся к подтвержденному экспорту: Дт 68 Кт 19.

Налог на объем отгрузки по не подтвержденному в срок экспорту начисляется к уплате проводкой на выделенный для этого особый субсчет счета 19: Дт 19 Кт 68. А относящийся к нему налог по затратам принимается к вычету: Дт 68 Кт 19. Начисляются пени и штрафы по НДС, получившемуся к уплате по не подтвержденному в срок экспорту: Дт 91 Кт 68.

При подтверждении экспорта с опозданием налог, начисленный по не подтвержденному в срок экспорту, принимается к вычету (п. 10 ст. 171, п. 3 ст. 172 НК РФ): Дт 68 Кт 19. Если экспорт остался неподтвержденным, то по истечении 3 лет с даты завершения налогового периода, в котором произошла соответствующая отгрузка (п.

2 ст. 173 НК РФ), НДС по нему спишется в прочие расходы: Дт 91 Кт 19.

Возмещение экспортного НДС на примере

Рассмотрим как отразить возмещение НДС при экспорте на примере:

  1. 17 марта 2016 года заключен экспортный контракт с покупателем.
  2. 20 марта 2016 года согласно условиям экспортного контракта на расчетный счет ООО «ВЕСНА» поступила полная оплата в размере 12 000,00 Евро.
  3. 01 июня 2016 года организация ООО «ВЕСНА» собрала пакет документов, для обоснования применения ставки НДС 0% по экспортной оерации.
  4. 26 марта 2016 года отгружен товар в количестве 20 штук.
  5. Организация ООО «ВЕСНА» 15 марта 2016 года приобрела у поставщика товар в количестве 20 штук на общую сумму 826 000,00 руб., в том числе 18% — 126 000,00 руб., для дальней реализации на экспорт. ООО «ВЕСНА» применяет общую систему налогообложения.

Бухгалтер ООО «ВЕСНА» сформировал следующие проводки по возмещению НДС при экспорте: Счет Дебета Счет Кредита Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание 41 60 700 000,00 Отражена общая сумма приобретенного товара Товарная накладная 19 60 126 000,00 Сумма входного НДС по купленным товарам Счет фактура полученный 60 51 826 000,00 Оплата поставщику за товар Банковская выписка 62 90.01 945 000,00 Отражена выручка от продажи товара (12 000,00 * 78,75) Экспортный контракт.

Таможенная декларация. 90.02 41 700 000,00 Отражены расходы себестоимости Товарная накладная 52 62 926 400,00 На валютный счет ООО «ВЕСНА» поступила сумма оплаты за товар от покупателя (12 000,00 * 77,20) Банковская выписка 62 91.01 -18 600,00 Отражена курсовая разница (12 000 * (78,75 – 77,20)) Бухгалтерская справка 68.02 19 126 000,00 Отражена сумма экспортного НДС, принятая к вычету Экспортный контракт. Таможенная декларация. — — — Подтверждение нулевой ставки НДС при экспорте Товарная накладная.

Транспортная. Таможенная декларация. Счет фактура выданный. Книга продаж.

(документы должны быть с отметкой таможенного органа) 51 68.02 126 000,00 На расчетный счет ООО «ВЕСНА» зачислена сумма возвратного экспортного НДС Банковская выписка Источник: https://BuhSpraa46.ru/nalogi/nds/vozmeshhenie-nds-pri-eksporte.html

Пример учетных операций экспорта

Предприятие «Морина» заключило контракт на экспортную отгрузку товара.

Таможенная стоимость составила 20 000 евро. Сбор составил 0,1%. Себестоимость покупки составила 840 000 (включая НДС в размере 128 135,59) рублей.

Расходы на доставку составили 52 000 рублей.


proffbuhuslugi.ru © 2020
Наверх