Главная - Гражданское право - Проводки по взносам в бюджет наислено

Проводки по взносам в бюджет наислено


Проводки по взносам в бюджет наислено

Пример проводок по начислению и уплате страховых взносов


Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание 69.1 Начислены страховые взносы в ФСС 7536,35 Расчетная ведомость Т-51 69.2 Начислены взносы в ПФР 57 172, Расчетная ведомость Т-51 69.3 Начислены взносы в ФФОМС 13 253,57 Расчетная ведомость Т-51 Начислены взносы от НС 519,75 Расчетная ведомость Т-51 Переданы материалы в производство 100 318 Расчетная ведомость Т-51 69.1 Уплачены взносы ФСС 7536,35 Платежное поручение 69.2 Уплачены взносы ПФР 57 172, Платежное поручение 69.3 Уплачены взносы ФФОМС 13 253,57 Платежное поручение Уплачены взносы от НС 519,75 Платежное поручение Перечислять взносы нужно ежемесячно до 15 числа после окончания месяца, в котором были начислены выплаты работникам. Индивидуальные предприниматели перечисляют фиксированные взносы в ПФР и ФФОМС за себя в периоды, установленные ими самостоятельно.Главное, чтобы вся сумма взносов была уплачена до конца календарного года.

Читайте также: Оценка статьи:

(5 оценок, среднее: 3,80 из 5)

Загрузка.

Поделиться с друзьями:

Итоги

Изменения в учете соцвзносов больше связаны с новшествами в порядках исчисления и перечисления этих платежей, чем с изменениями в методике их показа в бухучете.

Вместе с тем своевременное подписание новой редакции приказа об учетной политике по раздельному учету старых и новых взносов поможет вам избежать возможных неприятностей, связанных с неправильным отражением величины взносов в отчетности или уплатой неверных их сумм.

Советуем прочитать Последнее с форума

Начисление фиксированных платежей ИП: проводки

Если индивидуальный предприниматель ведет учет доходов (доходов и расходов) и/или иных объектов налогообложения либо физических показателей, характеризующих его деятельность, то такой ИП может не вести бухгалтерский учет (). Соответственно, при начислении страховых взносов ИП за себя проводки составлять не нужно.

Порядок уплаты пени по страховым взносам за 2020 год

Важно За нарушение сроков оплаты покупатель уплачивает продавцу пени в размере 0,1% от суммы задолженности за каждый день просрочки платежа.23 октября суд принял решение о взыскании с покупателя задолженности, включая сумму штрафных санкций по договору.

1 июля бухгалтер ООО «Калина» делает проводки: Дт 62 Кт 90 (Выручка) – 100 000 руб. — начислена задолженность покупателя за товары; Дт 90 (НДС) Кт 68 (Расчеты по НДС) – 18 000 руб.

— начислен НДС по проданным товарам.

Пени по страховым взносам: пример, проводки, расчет Внимание Обязательные суммы должны быть переведены работодателем своевременно и полностью.

Если установленный порядок быть нарушен, государственные органы могут взыскать с фирмы недоимку, пени.

Когда начисляются пени по страховым взносам ПФР Отказ от перечисления средств чреват наказанием — пенями и штрафами, установленными контролирующими органами.

Пример отражения в учете бюджетной организации начисления зарплаты

Рассмотрим проводки для начисления зарплаты в бухгалтерском учете предприятия на конкретном примере. Пример Должностной оклад работника больницы составляет 24 000 руб.

Сотрудник не имеет детей, следовательно, у него отсутствует право на стандартный вычет. Начислен доход за январь 2020 года — 24 000 руб.

Проводки по отражению операций, связанных с начислением и выплатой зарплаты, будут такими: Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб. Начислена заработная плата работнику 0 401 20 211 0 302 11 730 24 000 Начислен НДФЛ 0 302 11 830 0 303 01 730 3 120 (24 000 × 13%) Выдана заработная плата из кассы 0 302 11 830 0 201 34 610 20 880 (24 000 – 3120) Начислены страховые взносы в ПФР — 22% 0 401 20 213 0 303 10 730 5 280 (24 000 × 22%) Начислены страховые взносы в ФСС — 2,9% 0 401 20 213 0 303 02 730 696 (24 000 × 2,9%) Начислены взносы по страхованию от несчастных случаев — 0,2% 0 401 20 213 0 303 06 730 48 (24 000 × 0,2%) Начислены страховые взносы в ФФОМС — 5,1% 0 401 20 213 0 303 07 730 1 224 (24 000 × 5,1%)

Как учитывать доначисления при расчете налога на прибыль

Пени и штрафы к расходам в налоговом учете не относятся.

Также на затраты нельзя списать недоимку по налогу на прибыль А вот, например, транспортный или земельный налог можно списать на затраты в текущем периоде на основании решения инспекторов (см. таблицу ниже).Какие доначисления можно списать в налоговом учете, а какие нельзяКакой налог доначисленМожно ли включить доначисленные суммы в расходыНалог на прибыль или упрощенный налог Нет (п. 4 ст. 270 НК РФ)НДС Инспекторы начислили налог по реализации товаров, работ, услуг Нет (п.

19 ст. 270 НК РФ). Но налог, который компания ошибочно не предъявила сверх цены товаров, можно попробовать взыскать с покупателя (постановление ФАС Дальневосточного округа от 12 декабря 2011 г.

№ Ф03-6075/2011) Налоговики сняли вычеты НДС Если компания приняла НДС к вычету неправомерно, включить его сумму в расходы нельзя. Исключение — инспекторы отказали в вычете налога, который относится к необлагаемым операциям. Тогда эту сумму НДС можно отнести на расходы текущего периода. Или включить в стоимость приобретенных товаров (работ, услуг), если компания еще не учла их в расходах (п.

Или включить в стоимость приобретенных товаров (работ, услуг), если компания еще не учла их в расходах (п. 2 ст. 170 НК РФ) Инспекторы доначислили суммы налога, которые нужно восстановить В расходы можно включить только налог по товарам, работам, услугам, которые компания начала использовать для необлагаемых операций.

Или если компания получила субсидию из федерального бюджета на возмещение затрат, связанных с оплатой приобретенных товаров (работ, услуг), с учетом налога (подп. 2 , 6 п. 3 ст. 170 НК РФ)Налог на имущество, транспортный или земельный налог Да (подп.

1 п. 1 ст. 264 НК РФ)НДФЛ Нет, налог нужно удержать из доходов физлица. Если компания не выплачивает физлицу какие-либо суммы, то надо сообщить инспекторам о том, что налог удержать невозможно (п. 5 ст. 226 НК РФ)Пени и штрафы Нет (п.

2 ст. 270 НК РФ)Обратите внимание: если компания применяет кассовый метод, то учесть доначисленные суммы (скажем, транспортный налог) можно только после их фактической уплаты.

Аналогичные правила применяются и для компаний на упрощенке, которые платят налог с разницы между доходами и расходами.Пример: Налоговики провели выездную проверку компании. По итогам ревизии в апреле 2014 года инспекторы доначислили:— НДС, так как компания в 2011 году занизила налог по реализованным товарам и услугам, а также неправомерно заявила вычеты — в размере 255 000 руб.;— налог на прибыль за 2013 год в сумме 270 000 руб., поскольку компания учла сверхнормативные затраты на рекламу и представительские расходы;— пени и штрафы на сумму 152 000 руб.Компания является малым предприятием и исправляет существенные ошибки в бухучете по тем же правилам, что несущественные. На дату решения по проверке отчетность за 2013 год подписана руководителем компании.

Поэтому бухгалтер сделал сдедующие проводки по доначислению налога иотразил начисленные суммы текущим периодом:ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» — 255 000 руб. — доначислен НДС;ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» — 270 000 руб. — доначислен налог на прибыль;ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 субсчет «Пени и штрафы» — 152 000 руб.

— начислены пени и штрафы.В налоговом учете недоимку, пени и штрафы бухгалтер не включал в состав расходов.

Общие положения ПБУ

Все налоговые обязательства, за исключением страховых взносов, следует отражать на специальном бухгалтерском счете 68 «Расчеты по налогам и сборам». Чтобы суммы исчисленных налоговых платежей не путались, компания должна детализировать данные бухгалтерского счета.

Для этого необходимо открыть субсчета отдельно по видам обязательств.

О том, какие субсчета будет использовать конкретный экономический субъект, необходимо написать в учетной политике. Все возможные значения предусмотрены в Приказе № 69н об утверждении Единого плана счетов.

Отметим, что компании необходимо проводить систематические сверки взаиморасчетов с Федеральной налоговой службой.

Самостоятельный контроль позволит избежать начислений сумм пеней, штрафов и неустоек по просроченным или неверно зачисленным платежам.

Для проведение сверки придется заказать в ИФНС специальную справку. О том, как организовать проверку расчетов по фискальным платежам, читайте в статье .

Основные проводки при уплате пени по страховым взносам

Пени подлежат расчёту за каждый день с той даты, которая наступила после крайнего срока перечисления средств в счёт взносов в фонды, и составляют 1:300 часть величины ключевой ставки.

2 ст. 17 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г. ). Представить уточненный расчет нужно по форме, действовавшей в периоде, за который вносятся изменения.

Рекомендуем прочесть:  Какие страны хорошо дают шенген

Датой представления уточненного расчета считается день его подачи.
Если взносы не уплачивать:

  1. снизится возможность извлечения доходов от инвестирования денег за счёт пенсионных сбережений;
  2. сумма пенсионных сбережений будет уменьшена при проведении индексации.

Начисленные же за просрочку пени и штрафы можно отнести к моменту вступления в силу решения суда на основании акта проведённой проверки.

Счет Дт Счет Кт Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание Учет штрафов и пени по налогам на сч. 99 99-1 68-4 (68-2, 68-1) 19 000,00 Начислен штраф за неуплату налога (95 000,00*20%) Бух. справка 99-2 68-4 (68-2, 68-1) 574,75 Начислена пеня за просрочку уплаты налога. Просрочка составила 22 дня Бух.

Просрочка составила 22 дня Бух.

справка 68-4 (68-2, 68-1) 51 19 574,75 Оплата начисленного штрафа и пени по налогу Плат.

поручение Учет штрафов и пени по налогам на сч. 91 91 68-4 (68-2, 68-1) 574,75 Начислена пеня за просрочку уплаты налога.

Просрочка составила 22 дня Бух. справка 99-1 68-4 (68-2, 68-1) 19 000,00 Начислен штраф за неуплату налога (95 000,00*20%) Бух.

справка 68-4 (68-2, 68-1) 51 19 574,75 Оплата начисленного штрафа и пени по налогу Плат. поручение Учет штрафов и пени по страховым взносам на сч.

99 99-1 69 8 000,00 Начислен штраф за неуплату страхового взноса (40 000,00*20%) Бух.

справка 99-2 69 275,00 Начислена пеня за просрочку уплаты страхового взноса.

Просрочка составила 25 дней Бух.

справка 69 51 8 275,00 Оплата начисленного штрафа и пени по страховому взносу Плат. поручение Учет штрафов и пени по страховым взносам на сч. 91 91 69 275,00 Начислена пеня за просрочку уплаты страхового взноса.

Просрочка составила 25 дней Бух. справка 99-1 69 8 000,00 Начислен штраф за неуплату страхового взноса (40 000,00*20%) Бух.

справка 69 51 8 275,00 Оплата начисленного штрафа и пени по страховому взносу Плат.

поручение Наложение штрафа, выявленного при проверке 99 76 30 000,00 Начисление административного штрафа за неприменение ККТ при наличных расчетах Протокол 76 51 30 000,00 Оплата административного штрафа Плат. поручение Доначисление налогов и социальных взносов, уплата налогов и пени 99 68-4 10 000,00 Доначисление налога на прибыль Бух.
поручение Доначисление налогов и социальных взносов, уплата налогов и пени 99 68-4 10 000,00 Доначисление налога на прибыль Бух.

справка 90 (91) 68-2 25 000,00 Доначисление заниженного НДС Бух. справка 20 (26, 44, 91) 69 30 000,00 Доначисление страхового взноса Бух.

справка 91 (20, 26) 68 15 000,00 Доначисление налога на имущество, земельного, транспортного налога Бух. справка Если НДС не восстановлен 19 68-2 25 000,00 Доначисление заниженного НДС Бух.

справка 91 19 25 000,00 Включение восстановленного НДС в состав расходов Бух.

справка Ошибочно принят входной НДС (отчетность не подписана) 68 19 47 000,00 Доначисление НДС Бух.

справка 20 (26, 44, 90, 91) 19 47 000,00 Списание входного НДС на затраты Бух. справка 01 (04, 10, 41) 19 47 000,00 Включение входного НДС в стоимость объекта Бух. справка 20 (26, 44) 02 (05) 7 000,00 Доначисление амортизации на сумму входного НДС Амор.

ведомость Ошибочно принят входной НДС (отчетность подписана) 19 68 4 700,00 Доначисление НДС Бух.

справка 91 19 4 700,00 Списание входного НДС на затраты Бух. справка 01 (04, 10, 41) 19 4 700,00 Включение входного НДС в стоимость объекта Бух. справка 20 (26, 44) 02 (05) 700,00 Доначисление амортизации за текущий год на сумму входного НДС Амор.

ведомость 91 02 (05) 320,00 Доначисление амортизация за прошедший год на сумму входного НДС Амор. ведомость Пени по страховым взносам — проводки по их отражению в учете мы рассмотрим в нашей статье. Пени удерживаются с плательщика, если обязанность по уплате взносов была исполнена с опозданием. Разберемся, как начисляются пени в бухучете и какой датой отражать данную операцию.
Разберемся, как начисляются пени в бухучете и какой датой отражать данную операцию.

Проводки для отражения пени по страхвзносам

Для отражения операций по пени необходимо формировать такие проводки:

  1. Дт 69/субсчет Кт 51 — перечислена сумма пени по недоимке по страховым взносам (субсчет по видам страхвзносов).
  2. Дт 99/1 Кт 69/субсчет — начислена сумма пени на сумму недоимки по страховым взносам (субсчет по видам страхования);

Если производится доначисление пени по результатам проведенной проверки, проводки составляются в обычном порядке, как и при самостоятельной уплате пени. Отражение в бухгалтерском учете проводок по начислению пени может производиться двумя датами в зависимости от того, кто их начислил:

  1. если эту операцию провела организация самостоятельно, то проводка формируется на дату расчета пени. Она указывается в справке-расчете;
  2. если пени были начислены контролирующими органами, то проводка формируется на дату выставленного требования или вступления в силу решения, оформленного по результатам проверки.

В видео-материале представлена информация о заполнении платежного поручения на перечисление пени:

Правила расчета

Страховое обеспечение начисляется практически на все виды доходов трудящихся, которые получены ими в качестве вознаграждений за труд. К примеру, произведены отчисления на социальные нужды со следующих видов выплат:

  1. районные и территориальные доплаты и коэффициенты;
  2. заработная плата (должностной оклад или тарифная ставка);
  3. оплата очередных трудовых отпусков, а также учебных и прочих;
  4. иные виды выплат (например, командировочные, доплаты за совмещение и прочие);
  5. выплаты по договорам ГПХ, авторского заказа, подряда.
  6. стимулирующие и компенсационные выплаты (премии, доплаты за переработку, ночные и праздничные);

А вот полностью освобождены от налогообложения СВ все виды государственных пособий (по болезни, беременности и родам, единовременные выплаты), , пособия по безработице, льготные выплаты, пенсии и аналогичные виды доходов.

Выплата заработной платы

С выплаченной зарплаты («основной» выплаты) удерживается и перечисляется НДФЛ — не позднее дня, следующего за днем выдачи денежных средств.

Взносы переводятся до 15 числа месяца, идущего за тем, за который начислена зарплата. Сведения об этом отражаются в бухгалтерских регистрах при задействовании проводок:

  1. Дт 69 Кт 51 — перечислены взносы.
  2. Дт 68 Кт 51 — уплачен налог;

В целях отражения в бухгалтерском учете сведений о прочих разновидностях трудовых выплат — отпускных, командировочных — применяются те же корреспонденции. Но нужно иметь в виду, что в применяемых при начислении заработной платы проводках и тех, что характеризуют выдачу, к примеру, отпускных, даты удержания и исчисления НДФЛ определяются по-разному.

Дело в том, что начисление НДФЛ по отпускным осуществляется не в конце месяца, а в момент оплаты отпуска. Удержание налога производится в день выдачи работнику средств (п.

4 ст. 226 НК РФ, постановление Президиума ВАС РФ от 07.02.2012 № 11709/11 по делу № А68-14429/2009).

Перечислен НДФЛ с отпускных может быть в любой день до конца расчетного месяца (п. 6 ст. 226 НК РФ). К распространенным видам удержаний из зарплаты можно отнести:

  • Удержание алиментов (по исполнительным листам, на основании соглашения с получателем, по заявлению работника).

В регистрах бухгалтерского учета оно отражается проводкой: Дт 70 Кт 76.

Последующая выплата алиментов получателю — проводкой: Дт 76 Кт 51 (50).

  • Удержание сумм в счет компенсации ущерба работодателю.

Здесь для отражения удержаний в учете применяется проводка: Дт 70 Кт 73.2.

  • Удержание неподтвержденных расходов, выданных в подотчет.

В таких случаях применяется проводка: Дт 70 Кт 71.

Удержания производятся только после того, как с зарплаты работника удержан НДФЛ (п. 1 ст. 210 НК РФ, п. 1 ст. 99 закона «Об исполнительном производстве» от 02.10.2007 № 229-ФЗ). Рассмотрим пример нетиповой схемы выплаты зарплаты — когда речь идет о депонировании средств.

Что она представляет собой? На некоторых предприятиях зарплата выдается через кассу. Это значит, что для ее получения сотрудник должен лично явиться на предприятие.

Но в силу тех или иных причин, например из-за нахождения на больничном, он может не успеть прибыть на выдачу зарплаты в установленный срок. Чтобы сотрудник имел возможность получить зарплату позже, бухгалтерия осуществляет ее депонирование — временное резервирование на будущую выплату посредством возврата на расчетный счет в банке либо размещения в кассе (в последнем случае нужно следить за лимитом кассы). Если формируется депонированная заработная плата, то проводка, отражающая данный факт, будет выглядеть так: Дт 70 Кт 76.4.

Факт возврата суммы, соответствующей депонированной зарплате, на расчетный счет (если принято такое решение) отражается проводкой: Дт 51 Кт 50.

Факт ее выплаты при обращении сотрудника показывается корреспонденцией: Дт 76.4 Кт 50. Получить депонированную зарплату сотрудник может в течение 3 лет с момента начисления зарплаты (письмо ФНС России от 6.10.2009 № 3-2-06/109). Если он этого не сделает, то выплата списывается во внереализационные доходы.

Данный факт отражается проводкой: Дт 76.4 Кт 91. Исходные данные На основании вышеприведенных нормативных документов составим основные проводки по заработной плате в учете бюджетной организации.

1. Начислена зарплата, отпускные, премия. При этом затраты по заработной плате могут быть отнесены на несколько различных счетов бухгалтерского учета:

  1. Дт 0 401 20 211 «Расходы по зарплате» Кт 0 302 11 730 «Увеличение кредиторской задолженности по зарплате»
  1. Дт 0 109 61 211 «Затраты на зарплату в себестоимости готовой продукции» Кт 0 302 11 730
  1. Дт 0 109 71 211 «Накладные расходы производства готовой продукции, работ, услуг по заработной плате» Кт 0 302 11 730
  1. Дт 0 109 81 211 «Общехозяйственные расходы на производство готовой продукции, работ, услуг по зарплате» Кт 0 302 11 730

Дт 0 30211 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по зарплате» Кт 0 30301 730 «Увеличение кредиторской задолженности по НДФЛ» Дт 0 30211 830 Кт 0 304 03 730 «Увеличение кредиторской задолженности по расчетам по удержаниям из выплат по оплате труда» Дт 0 30211 830 Кт 0 20134 610 «Денежные средства кассы бюджетного учреждения» Дт 0 302 11 830 Кт 0 20111 610 «Выбытие денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства» Дт 0 30211 830 Кт 0 30402 730 «Увеличение кредиторской задолженности перед депонентами» 7. Начислены взносы в ПФР, ФСС, ФФОМС.

Ежемесячно в каждой организации начисляются страховые взносы в ПФР, обязательные социальные взносы в ФСС и ФФОМС.

Объектом обложения признаются выплаты и прочие вознаграждения, начисляемые работодателями в пользу сотрудников.

Проводки по начислению взносов формируются следующим образом. Счет по дебету будет постоянным — Дт 0 40120 213 «Расходы на начисления на выплаты по оплате труда».

А вот корреспондирующий счет будет зависеть от вида начисления:

  1. Кт 0 303 07 730 «Увеличение кредиторской задолженности на ОМС».
  2. Кт 0 303 10 730 «Увеличение кредиторской задолженности по страховым взносам на ОПС»;
  3. Кт 0 303 06 730 «Увеличение кредиторской задолженности на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний»;
  4. Кт 0 303 02 730 «Увеличение кредиторской задолженности по взносам на обязательное соцстрахование»;

Дт 0 20811 560 «Расчеты с подотчетными лицами по зарплате» Кт 0 20134 610 «Денежные средства в кассе учреждения». Дт 0 30211 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по зарплате» Кт 0 20811 660 «Расчеты с подотчетными лицами по оплате труда».

О проводках, применяемых для отражения операций по зарплате в коммерческих организациях, читайте в статье «Проводки по зарплате и бухгалтерский учет». Пример После начисления оплаты за труд отдел бухгалтерии должен сделать перевод страховых взносов. Величина таких выплат напрямую зависит от рода деятельности компаний или предприятий, а также вида налогообложения.

Вдобавок страховые взносы состоят из следующих видов платежей:

  1. ФСС – 2.9%
  2. Начисления в фонд соцстраха от несчастных случаев на предприятии – 0.2-8.5%
  3. Перечисление на обязательное страхование в сфере медицины – 5.1%
  4. Отчисление в Пенсионный фонд РФ – 22%

Выше указаны основные ставки платежей страхового характера на зарплату. Однако величина тарифов может варьироваться в зависимости от сферы и специфики деятельности предприятия.

Так, льготы предусмотрены для организаций и ИП, которые:

  1. Работают в сегменте ОПК, медицины, строительства социальных объектов и прочих
  2. Находятся на УСН
  3. Заняты научной деятельностью и разработкой новых технологий

В целом льготы на страховые взносы полагаются тем работодателям, которые попадают по статью № 427 НК РФ. Дополнительно взносы в ФСС зависят от уровня вредности и опасности на производстве. Чем выше данные показатели, тем выше размер переводов.

Расходы на заработную плату списываются на себестоимость продукции или товаров, поэтому с 70 счетом корреспондируют следующие счета:

  1. для производственного предприятия — 20 счет «Основное производство» или 23 счет «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные (управленческие) расходы», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»;
  2. для торгового предприятия — 44 счет «Расходы на продажу».

Как начисляется заработная плата, смотрите ситуацию «Бухгалтерский учет заработной платы» (раздел «Основная зарплата»). ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26, 29, 44, …) КРЕДИТ 69-1-1 – начислены взносы с заработной платы работников, подлежащие перечислению в Фонд социального страхования; ДЕБЕТ 20 (23, 26, 26, 29, 44, …) КРЕДИТ 69-2 – начислены взносы с заработной платы работников, подлежащие перечислению в Пенсионный фонд на финансирование страховой части трудовой пенсии; ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26, 29, 44, …) КРЕДИТ 69-3 – начислены взносы с заработной платы работников, подлежащие перечислению в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 69-1-1 (69-2, 69-3) – начислены страховые взносы с заработной платы работников, занятых на строительстве объекта основных средств. ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69-1-1 – начислены страховые взносы, подлежащие уплате в Фонд социального страхования с заработной платы работников, занятых в процессе получения прочих доходов; ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69-2 ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69-3 – начислены взносы с заработной платы работников, подлежащие перечислению в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования; Перечисление страховых взносов во внебюджетные фонды В течение года вы должны ежемесячно уплачивать обязательные платежи по взносам.

Проводки по страховым взносам для бюджетников

В отличие от бухучета некоммерческих организаций, у которых исчисленные и уплаченные сборы отражаются на одном счете БУ, в учете бюджетных организаций для отражения операций (например, начислены страховые взносы) проводки составляются по иным счетам. Рассмотрим ключевые правила начисления и уплаты на примере.

ГБОУ ДОД ДЮСШОР «АЛЛЮР» начислило заработную плату за май в сумме 1 200 000 рублей. Для исчисления СВ используются стандартные ставки: на ОПС (пенсионное обеспечение) — 22 %, ОМС (медстрахование) — 5,1 %, ВНиМ (социальное страхование) — 2,9 %, на травматизм — 0,2 %.

Бухгалтер составил следующие записи в бухгалтерском учете: Операция Дебет Кредит Сумма Начислена заработная плата 0 401 20 211 0 109 ХХ 211 0 302 11 730 1 200 000 Начислены взносы ОПС 0 401 20 213 0 109 ХХ 213 0 303 10 730 264 000 (1 200 000 × 22 %) Отражено начисление ОМС 0 303 07 730 61 200 (1 200 000 × 5,1 %) Бухгалтер отразил начисленные взносы по ВНиМ 0 303 02 730 34 800 (1 200 000 × 2,9 %) Травматизм 0 303 06 730 2400 (1 200 000 × 0,2 %) СВ были перечислены с расчетного счета 0 303 10 830 0 303 07 830 0 303 02 830 0 303 06 830 0 201 11 610 264 000 61 200 34 800 2400 При исчислении СВ по договорам гражданско-правового характера в бухгалтерских записях используйте КОСГУ по основному начислению оплаты труда.

Например, оплачивая работнику услуги по обслуживанию зданий, используйте КОСГУ 225.

Следовательно, проводка по начислению вознаграждения за труд: Дт 0 401 20 225 Кт 0 302 25 730. Записи по начислению СВ в таком случае: Дт 0 401 20 225 Кт 0 303 ХХ 730. Учреждение предоставило заявку на возмещение средств переплаты из внебюджетных фондов.

Используйте в бухгалтерском учете проводки по страховому возмещению: Операция Дебет Кредит Средства поступили на расчетный счет 0 201 11 510 0 303 ХХ 730 За счет страхования от несчастных случаев и профзаболеваний работникам будут оплачены страховые премии и гарантированные выплаты при наступлении несчастного случая или при получении травмы на производстве. Бухгалтерские проводки по оплате страховой премии будут такими же, подробнее об этом читайте в статье .

Проводки при начислении страховых взносов

При начислении взносов фирмы делают проводку по ним, относя начисленные суммы на те же затратные счета, на которые попадает относящаяся к ним заработная плата: Дт 20 (23, 25, 26, 29, 44).

Если в организации используют для учета затрат несколько счетов, то страховые взносы будут распределены между счетами так же, как и заработная плата. При начислении взносов в фонды делают проводки, в которых по дебету указывают счет учета затрат, а по кредиту – субсчета счета 69 для соответствующих взносов в каждый из фондов. Так, например, начисление взносов на ОПС отражается проводкой: Дт 20 (23, 25, 26, 29, 44) Кт 69.2.

Аналогично оформляют проводки и для других фондов. В проводках не используют счет 70, поскольку страховые взносы с зарплаты сотрудников не удерживают.

Пример В ООО «Смайлик» работает директор (зарплата 40 тыс. руб.), бухгалтер (зарплата 32 тыс.

руб.) и 2 рабочих (с зарплатой 30 тыс.

руб. каждому). По итогам каждого месяца бухгалтер рассчитывает зарплату и страховые взносы. Тариф на НС 0,2% Сотрудник ОПС (руб.) ОМС ВНиМ НС Директор 8 800 (40 000 × 22%) 2 040 (40 000 × 5,1%) 1 160 (40 000 × 2,9%) 80 (40 000 × 0,2%) Бухгалтер 7 040 1 632 928 64 Сотрудник 1 6 600 1 530 870 60 Сотрудник 2 6 600 1 530 870 60 Итого 29 040 6 732 3 828 264 Эти суммы бухгалтер отразила в бухучете следующим образом: Дт 26 Кт 69.2 – 15 840 руб. (8 800 + 7 040) – страхвзносы на ОПС директора и бухгалтера отражены в затратах.

Дт 26 Кт 69.3 — 3 672 руб. – взносы на ОМС. Дт 26 Кт 69.1 – 2 088 руб. – взносы на ВНиМ. Дт 26 Кт 69.11 – 144 руб. – взносы от НС.

Дт 20 Кт 69.2 – 13 200 руб. – взносы на ОПС сотрудников. Дт 20 Кт 69.3 — 3 060 руб. – взносы на ОМС. Дт 20 Кт 69.1 – 1 740 руб. – взносы на ВНиМ.


proffbuhuslugi.ru © 2020
Наверх