Главная - Права гражданина - В ддс суммы показывают с ндс или без

В ддс суммы показывают с ндс или без


В ддс суммы показывают с ндс или без

Финансовый директор для малого бизнеса


Профессиональный финдиректор «Нескучных финансов» возьмет на себя управление финансами вашей компании. Он будет регулярно предоставлять цифры, чтобы вы принимали на их основе управленческие решения. Что делает финансовый директор:— Внедряет все необходимые управленческие отчеты— Обеспечивает ежемесячный сбор цифр по компании— Анализирует показатели и находит точки роста чистой прибыли— Планирует финансовый результат и ведет бюджеты— Рассчитывает финансовую целесообразность новых идейРаботаем удаленно с компаниями со всего мира.

Услуга подходит компаниям с выручкой от 3 млн ₽ в месяц.

Для чего используют ОДДС

Отчет о движении денежных средств (ОДДС) входит в состав бухгалтерской отчетности.

Сдавать его нужно по итогам года.

Отказаться от него вправе организации, которые представляют упрощенную бухотчетность:

  1. участники проекта «Сколково».
  2. субъекты малого предпринимательства;
  3. некоммерческие организации;

ОДДС — это, по сути, пояснения к строке 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» баланса.

Он раскрывает информацию о платежах и поступлениях денег и денежных эквивалентов (например, банковских депозитов до востребования или векселей со сроком погашения до трех месяцев), а также об остатках денег на начало и конец периода. ВНИМАНИЕ. При составлении ОДДС не учитываются денежные потоки, изменяющие состав, но не общую сумму денежных средств.

ВНИМАНИЕ. При составлении ОДДС не учитываются денежные потоки, изменяющие состав, но не общую сумму денежных средств.

Это получение наличных с банковского счета, перевод с одного счета на другой и проч.

Показывать ли зарплату и «зарплатные налоги» вместе или нет — зависит от ваших приоритетов

По строке 4122 надо указывать платежи «в связи с оплатой труда работников». Понятно, что при ее заполнении надо учитывать зарплату, отпускные, премии и так далее. А вот надо ли по ней отражать еще и суммы «зарплатных налогов» (НДФЛ и обязательных страховых взносов)?

Здесь мнения разделились. ПОДХОД 1. В качестве платежей, связанных с оплатой труда работников, показываем по строке 4122 суммы, выданные/перечисленные работникам, без учета движения НДФЛ и страховых взносов. То есть это оборот за год по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в корреспонденции с кредитом счетов 50 «Касса» и 51 «Расчетные счета».

Благодаря нашей статье вы быстро заполните ОДДС, а в появившееся свободное время можете насладиться чашечкой кофе А вот уплаченные НДФЛ и страховые взносы показываем по строке 4129 «прочие платежи».

Впрочем, так же, как и другие налоги (за исключением налога на прибыль). При таком подходе видно, куда именно пошли деньги: работникам или в бюджет и внебюджетные фонды. ПОДХОД 2. По строке 4122 указываем любое движение денег, которое обусловлено начислением «трудовых» выплат.

В том числе и уплату «зарплатных налогов».

Тогда будет понятно, сколько организация выплачивает на «содержание» работников. А то, кто именно является получателем денег (бюджетная система или работники), для организаций, применяющих такой подход, не так важно.

Чтобы пользователям бухотчетности было ясно, по какому принципу ваша организация заполняет строку 4122 отчета о движении денежных средств, лучше отразить это в пояснениях к отчетности.

Рекомендация 2: настройте бухгалтерскую программу под НДС

НДС, полученный от покупателей, уплаченный поставщикам и перечисленный в бюджет, нужно показать в отчете о движении денежных средств за 2016 год свернуто (п. 16 ПБУ 23/2011). Поэтому хорошо бы, чтобы в вашей облачной бухгалтерской программе или сервисе эти суммы НДС учитывались отдельно.

Если в программе не будет такого учета, то при заполнении ОДДС вам придется вручную «вычленять» НДС из общих сумм поступлений и платежей. Суммы НДС могут отражаться в отчете о движении денежных средств по строкам:

  1. 4119 «Прочие поступления», если в отчетном году сумма НДС, перечисленного поставщикам, подрядчикам и в бюджет, меньше той, что получили от покупателей, заказчиков и из бюджета;
  2. 4129 «Прочие платежи», если в отчетном году сумма НДС, перечисленного поставщикам, подрядчикам и в бюджет, превышает ту, что получили от покупателей, заказчиков и из бюджета.

Определяя показатели данных строк, учитывайте также суммы НДС, уплаченные (полученные) в связи с инвестиционными и финансовыми операциями (подп. «б» п. 16, п. 12 ПБУ 23/2011).Свернутые данные: как показывать в ООДС Отдельные денежные потоки нужно показывать в отчете за 2016 год свернуто.

Например, если они характеризуют не столько деятельность организации, сколько деятельность ее контрагентов, и (или) когда поступления от одних связаны с выплатами другим. Так, в частности, в свернутом виде нужно показывать (п.
16 ПБУ 23/2011):

  1. поступления от комиссионера или агента, связанные с оказанием комиссионных или агентских услуг (за исключением платы за сами услуги);
  2. косвенные налоги (НДС и акцизы) в составе поступлений от покупателей и заказчиков платежей поставщикам и подрядчикам и платежей в бюджет РФ или возмещение из него;

Далее рассмотрим некоторые вопросы, с которыми могут столкнуться начинающие бухгалтеры при составлении ООДС за 2016 год и приведем образец заполнения отчета, сдаваемого в 2017 году.

Самопроверка

Вы можете и самостоятельно проверить, правильно ли отражена итоговая сумма НДС в отчете о движении денежных средств по строке 4119.

Тем более, данные в этой строке появятся автоматически — их сформирует ваша программа по ведению учета. Вы уверены, что она сделала это верно? На помощь придет следующая нехитрая формула для расчета итогового потока в части НДС и сверки с данными строки 4119: Итоговый поток в части НДС = НДС, полученный от покупателей — НДС, уплаченный поставщикам – НДС, уплаченный в бюджет + НДС, возмещенный из бюджета.

На помощь придет следующая нехитрая формула для расчета итогового потока в части НДС и сверки с данными строки 4119: Итоговый поток в части НДС = НДС, полученный от покупателей — НДС, уплаченный поставщикам – НДС, уплаченный в бюджет + НДС, возмещенный из бюджета.

Полученная сумма НДС отражается в разделе «Денежные потоки от текущих операций» по строке «прочие поступления» (положительный результат) или «прочие платежи» (отрицательный результат) (код строки 4119).

На это обращает внимание Минфин России в письме от 27.01.2012 № 07-02-18/01.

в Контур.Школе: изменения законодательства, особенности бухгалтерского и налогового учета, отчетность, зарплата и кадры, кассовые операции.

Заполнение строк отчета

Отчет о движении денежных средств, порядок заполнения отдельных его строк приведен далее:

  1. 4450 – 4500 – остатки по денежным средствам (сч. 50, 51, 52) на начало и конец отчетного года
  2. 4400 – здесь выводят итоговое сальдо по всем сводным строкам;
  3. 4110 – 4119 – указывают величину поступлений от текущих операций в т.ч. выручку от реализации продукции или услуг, другие доходы;
  4. 4210 – 4229 – указывают потоки от инвестиционной деятельности, а сальдо по ней выводится по строке 4200;
  5. 4120 – 4129 – раскрываются платежи организации, в т.ч. указывают размер налога на прибыль и другие платежи; по строке 4100 отражают итог от проведения текущих операций;
  6. 4310 – 4329 – отображают поступления и отток средств от совершения финансовых операций, результат рассчитывается в строке 4300;

Строка 4490 отчет о движении денежных средств заполняется в том случае, если в компании проводились операции в иностранной валюте. Сумму НДС в отчете о движении денежных средств прописывают свернуто в строке 4119 или 4129.

НДФЛ в отчете о движении денежных средств следует отображать с учетом того, с каким видом выплат связано удержание налога: например, когда речь идет зарплате – сумму НДФЛ указывают в строке 4122 вместе с зарплатой, если же налог удерживают из дохода, выплачиваемого владельцу компании – тогда его отображают в строке 4322 вместе с дивидендами. Видео (кликните для воспроизведения).

Отчет о движении денежных средств, пример заполнения и бланк, вы найдете далее.

Форма 4 «Отчет о движении денежных средств» новый порядок заполнения (ПБУ 23/2011)

В 2011 году Приказом Минфина от 02.02.2011г.

№11н было утверждено . Его введение обусловлено попыткой приблизить стандарты российского бухгалтерского учета к международным стандартам финансовой отчетности (МСФО).

вступило в силу, начиная с отчетности за 2011 год, добавив (как любое нововведение в сфере бухучета) дополнительных трудностей в работу бухгалтерии. Новое ПБУ устанавливает правила составления отчета о движении денежных средств (форма 4 бухгалтерской отчетности) коммерческими организациями, за исключением кредитных организаций. В соответствии с новым ПБУ, в отчете о движении денежных средств отражаются не только данные о денежных средствах.

Начиная с 2011 года, в Отчете следует отражать информацию о денежных эквивалентах (высоколиквидных финансовых вложениях).

Обратите внимание:Согласно п.5 ПБУ 23/2011, высоколиквидные финансовые вложения это вложения, которые могут быть легко обращены в заранее известную сумму денежных средств и которые подвержены незначительному риску изменения стоимости (далее — денежные эквиваленты).

Изменения, касающиеся показателей, характеризующих денежные средства, внесены не только в форму отчета о движении денежных средств. В бухгалтерском балансе строка, ранее называвшаяся «Денежные средства», начиная с отчетности за 2011 год, стала называться «Денежные средства и денежные эквиваленты» Показатели бухгалтерского баланса не содержат информации о структуре поступления и выбытия денежных средств, что влечет за собой проблему оценки фактического финансового положения организации. Отчет о движении денежных средств, является расшифровкой к строке 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» бухгалтерского баланса.

К денежным эквивалентам относятся, например, депозиты организации «до востребования» в банках.

В отчете о движении денежных средств организации отражаются:

  1. Остатки денежных средств и денежных эквивалентов на начало и конец отчетного периода.
  2. Платежи и поступления денежных средств, а так же денежных эквивалентов (далее — денежные потоки организации).

Денежными потоками организации не являются:

  1. платежи, связанные с инвестированием их в денежные эквиваленты (например — суммы, направленные с расчетных счетов на депозитные счета);
  2. иные аналогичные платежи и поступления, изменяющие состав денежных средств или денежных эквивалентов, но не изменяющие их общую сумму, в том числе получение наличных со счета в банке, перечисление денежных средств с одного счета организации на другой счет этой же организации.
  3. валютно-обменные операции за исключением разницы между курсом ЦБ и обменным курсом банка;
  4. поступления от погашения денежных эквивалентов за исключением начисленных процентов (возврат денег с депозита на расчетный счет);
  5. обмен одних денежных эквивалентов на другие денежные эквиваленты (за исключением потерь или выгод от операции);

В отчете о движении денежных средств, как и раньше, отражаются отдельно денежные потоки:

  • от текущих операций.
  • от финансовых операций.
  • от инвестиционных операций.

При этом, платежи и поступления от одной операции могут относиться к разным видам денежных потоков. Например:

  1. уплата процентов относится к текущим операциям;
  2. возврат основной суммы долга относится к финансовым операциям.

При погашении кредита обе указанные части могут выплачиваться одной суммой. В этом случае организация делит единую сумму на соответствующие части и отражает их в отчете о движении денежных средств раздельно.Обратите внимание:В соответствии с п.12 ПБУ 23/2011, денежные потоки организации, которые не могут быть однозначно классифицированы, классифицируются как денежные потоки от текущих операций.

Руководствуясь положениями по бухгалтерскому учету, в нашей статье мы заполним отчет о движении денежных средств ООО «Ромашка» с комментариями и пояснениями.Обратите внимание:Отчет о движении денежных средств разрешается не представлять субъектам малого предпринимательства и некоммерческим организациям (п.85 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, Приказ Минфина от 29.07.1998г.

№34н).1. Порядок отражения денежных потоков организации. Согласно правилам, установленным ПБУ 23/2011, информацию о денежных потоках необходимо отражать таким образом, чтобы пользователи отчетности могли составить представление о реальном финансовом положении и платежеспособности компании.Обратите внимание: В соответствии с п.15 ПБУ 23/2011, каждый существенный вид поступлений в организацию денежных средств и (или) денежных эквивалентов отражается в отчете о движении денежных средств отдельно от платежей организации. В соответствии с п.16 ПБУ 23/2011, денежные потоки отражаются в отчете свернуто, когда они характеризуют не столько деятельность организации, сколько деятельность ее контрагентов, и (или) когда поступления от одних лиц обусловливают соответствующие выплаты другим лицам.

Например:

  • Поступления и выбытия денежных средств у комиссионера или агента в связи с осуществлением ими комиссионных или агентских услуг (за исключением платы за сами услуги).
  • Оплата транспортных услуг при получении компенсации от контрагента в таком же размере (перевыставление транспортных расходов).
  • Косвенные налоги (НДС, акцизы) в составе поступлений от покупателей и заказчиков, платежей поставщикам и подрядчикам и платежей в бюджетную систему РФ или возмещение из нее;
  • Поступления от контрагента в счет возмещения коммунальных платежей и осуществление этих платежей в арендных и иных аналогичных отношениях (перевыставление «коммуналки»).

Пункт 16 нового ПБУ призывает организации показывать суммы НДС «свернуто».

Это означает, что из сумм полученных платежей мы должны вычесть сумму «входящего» НДС, а из сумм уплаченных – вычесть «исходящий» НДС, так же не показывается в отчете НДС, уплаченный в бюджет. Суммы НДС «исходящего» складываются с НДС, уплаченным в бюджет, из полученной суммы вычитается НДС «входящий» и сальдо расчетов по НДС отражается в составе прочих поступлений, если оно положительное и прочих платежей, если оно отрицательное.

Подобный порядок заполнения может вызвать немало трудностей у бухгалтера, если в организации оживленный денежный оборот, разные ставки НДС, экспортные операции и операции, не облагающиеся НДС.

Он не сможет больше при заполнении отчета опираться на анализ счетов 50, 51, 52, т.к.

из всех оборотов необходимо «выдернуть» НДС.

На составление отчета о движении денежных средств в крупной компании могут потребоваться недели.

Поэтому, рекомендуем не забывать о положениях учетной политики организации, в которых можно отразить метод расчета показателей, попадающих в отчет о движении денежных средств, руководствуясь . В соответствии с п.6 ПБУ 21/2008, учетная политика организации должна обеспечивать рациональное ведение бухгалтерского учета, исходя из условий хозяйствования и величины организации (требование рациональности). Показатели отчета о движении денежных средств организации отражаются в рубляхРФ.

Величина денежных потоков в иностранной валюте пересчитывается в рубли по официальному курсу этой иностранной валюты к рублю, устанавливаемому ЦБ РФ на дату осуществления или поступления платежаОбратите внимание:Разница, возникающая в связи с пересчетом денежных потоков организации и остатков денежных средств и денежных эквивалентов в иностранной валюте по курсам на разные даты, отражается в отчете о движении денежных средств отдельно от текущих, инвестиционных и финансовых денежных потоков организации как влияние изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю.2. Показатели отчета о движении денежных средств за предыдущий период. Показатели отчета за прошлый год переносятся из отчета о движении денежных средств за 2010г., с корректировками в целях сопоставимости данных.

В соответствии с , если данные за период, предшествующий отчетному, несопоставимы с данными за отчетный период, то первые из названных данных подлежат корректировке исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету.

Каждая существенная корректировка должна быть раскрыта в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках вместе с указанием причин, вызвавших эту корректировку. Т.е. данные отчета о движении денежных средств за 2010г.

необходимо скорректировать:

  1. «свернуть» обороты, не являющиеся денежными потоками организации;
  2. отразить денежные эквиваленты;
  3. «выдернуть» суммы косвенных налогов и показать сальдо взаиморасчетов по ним;

Внести прочие изменения, влияющие на сопоставимость показателей.

Если корректировка прошлогодних показателей затруднительна, необходимо рассчитать показатели на основании данных бухгалтерского учета за 2010 год (что означает фактически составление нового отчета о движении денежных средств за 2010 год).Обратите внимание:При заполнении отчета необходимо помнить, что вычитаемые или отрицательные показатели показываются в отчете в круглых скобках (Приказ Минфина от 02.07.2010г. №66н «О формах бухгалтерской отчетности организации»).3.Заполнение раздела «Денежные потоки от текущих операций».

Раздел «денежные потоки от текущих операций» содержит показатели, характеризующие поступления и выбытия денежных средств, связанные с основной деятельностью организации (поступления от покупателей и оплаты поставщикам). Так же в этом разделе отражаются: 1.

Поступления:

  1. арендных, лицензионных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей;
  2. от перепродажи финансовых вложений;
  3. прочие (в т.ч. положительное итоговое сальдо по НДС).
  4. от процентов по дебиторской задолженности покупателей (заказчиков);

2.

Платежи:

  1. процентов по долговым обязательствам (кроме процентов, учитываемых в стоимости инвестиционных активов);
  2. прочие (в т.ч. отрицательное итоговое сальдо по НДС).
  3. налога на прибыль;
  4. по оплате труда сотрудников;

3.

Сальдо денежных потоков от текущих операций (поступления от текущих операций за минусом платежей по текущим операциям).Обратите внимание: В соответствии с п.12 ПБУ 23/2011, денежные потоки организации, которые не могут быть однозначно классифицированы в соответствии с пунктами 8- 11 Положения, классифицируются как денежные потоки от текущих операций.ПОСТУПЛЕНИЯ ОТ ТЕКУЩИХ ОПЕРАЦИЙПоступления – всего (строка 4110) – указывается общая сумма поступлений от текущих операций (рассчитывается, как сумма строк 4111-4119).В том числе:от продажи продукции, товаров, работ и услуг (строка 4111) – указывается сумма поступивших денежных средств и эквивалентов на расчетные счета и в кассу организации (а так же на счета учета денежных эквивалентов) за реализованные товары, работы, услуги (в т.ч. комиссионные и агентские вознаграждения). Данные поступления отражаются в регистрах бухгалтерского учета по дебету следующих счетов:

  1. 58 «Финансовые вложения» (в части учета денежных эквивалентов, относящихся к финансовым вложениям);
  2. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (в части учета прочих денежных эквивалентов);
  3. 50 «Касса»;
  4. 52 «Валютные счета»;
  5. 51 «Расчетные счета»;

и отражаются в отчете о движении денежных средств за вычетом следующих сумм:

  1. косвенных налогов (вычитаем суммы НДС, кроме НДС с сумм возмещений и причитающихся комитентам, принципалам);
  2. полученных агентами, комиссионерами, посредниками причитающихся к перечислению комитентам, принципалам, клиентам посредников;
  3. полученных в счет возмещения произведенных расходов (транспортных, коммунальных и пр.).

арендных платежей, лицензионных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей (строка 4112) – указывается сумма поступивших денежных средств и эквивалентов в счет арендных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей.

Данные поступления так же отражаются по дебету счетов 50, 51, 52, 58, 76, за вычетом сумм:

  1. полученных агентами, комиссионерами, посредниками причитающихся к перечислению комитентам, принципалам, клиентам посредников;
  2. полученных в счет возмещения произведенных коммунальных и прочих расходов.
  3. косвенных налогов (вычитаем суммы НДС, кроме НДС с сумм возмещений и причитающихся комитентам, принципалам);

Обратите внимание:Если при вычете вышеуказанных сумм из суммы поступлений получен отрицательный результат, то эту сумму следует отражать по строкам 4121 «поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги» и/или 4129 «прочие платежи».от перепродажи финансовых вложений (строка 4113) – указывается сумма поступивших денежных средств и эквивалентов по финансовым вложениям, приобретаемым с целью их перепродажи в краткосрочной перспективе (как правило, в течение трех месяцев).Обратите внимание:В соответствии с п.17 ПБУ 23/2011, денежные потоки отражаются в отчете о движении денежных средств свернуто в случаях, когда они отличаются быстрым оборотом, большими суммами и короткими сроками возврата.

Таким образом, поступления от финансовых вложений показываются только в сумме экономической выгоды, полученной организацией (общая сумма поступлений за вычетом сумм потраченных на приобретение реализованных финансовых вложений).

(строки 4114 — 4118) – указываются наименования дополнительных строк и суммы поступлений соответствующие этим наименованиям.

В дополнительных строках бухгалтер может отразить, с учетом уровня существенности, поступления по текущей деятельности, не учитываемые в суммах поступлений по другим строкам. Такими поступлениями могут быть те поступления, которые нельзя однозначно классифицировать. Суммы этих поступлений отражаются по тем же принципам, что и суммы поступлений от реализации по строке 4111.прочие поступления (строка 4119) – указывается сумма прочих поступлений от текущей деятельности организаций.

Такими поступлениями могут быть:

  1. суммы возмещений;
  2. проценты, причитающиеся к получению по дебиторской задолженности покупателей (заказчиков);
  3. поступления от реализации прочего имущества (за исключением продажи основных средств);
  4. положительное сальдо расчетов по НДС;
  5. суммы выгоды от продажи/покупки валюты;

Суммы этих поступлений отражаются по тем же принципам, что и суммы поступлений от реализации по строке 4111.

Суммы косвенных налогов, полученные организацией из бюджета (например — возмещение НДС), отражаются по данной строке «свернуто».ПЛАТЕЖИ ПО ТЕКУЩИМ ОПЕРАЦИЯМПлатежи – всего (строка 4120) – указывается сумма платежей по текущим операциям (рассчитывается, как сумма строк 4121-4129).

Показатели по строке 4120 и по строкам 4121-4129 указываются в круглых скобках.В том числе:поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги (строка 4121) – указывается сумма платежей поставщикам и подрядчиком за полученные ТМЦ, работы и услуги, связанные с текущей деятельностью организации. Данные платежи отражаются в регистрах бухгалтерского учета по кредиту следующих счетов:

  1. 51 «Расчетные счета»;
  2. 52 «Валютные счета»;
  3. 58 «Финансовые вложения» (в части учета денежных эквивалентов, относящихся к финансовым вложениям);
  4. 50 «Касса»;
  5. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (в части учета прочих денежных эквивалентов);

и отражаются в отчете о движении денежных средств за вычетом следующих сумм:

  1. уплаченных агентами, комиссионерами, посредниками сумм, причитающихся к перечислению комитентам, принципалам, клиентам посредников;
  2. косвенных налогов (вычитаем суммы уплаченного НДС, кроме НДС с сумм возмещений и НДС относящегося к комитентам, принципалам);
  3. возмещаемых расходов (транспортных, коммунальных и пр.).

в связи с оплатой труда работников (строка 4122) – указывается сумма платежей, связанных с оплатой труда сотрудникам организации (в том числе платежи за сотрудников организаций в пользу третьих лиц). Данные платежи отражаются в регистрах бухгалтерского учета по кредиту следующих счетов:

  1. 58 «Финансовые вложения» (в части учета денежных эквивалентов, относящихся к финансовым вложениям);
  2. 51 «Расчетные счета»;
  3. 52 «Валютные счета»;
  4. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (в части учета прочих денежных эквивалентов);
  5. 50 «Касса»;

процентов по долговым обязательствам (строка 4123) – указывается сумма платежей, связанных с оплатой процентов по долговым обязательствам, за исключением процентов, включаемых в стоимость инвестиционного актива.налога на прибыль (строка 4124) – указывается сумма платежей, связанных с оплатой налога на прибыль организации, включая авансовые платежи налога, за исключением налога на прибыль организаций непосредственно связанного с инвестиционными или финансовыми операций организации.

(строки 4125-4128) – указываются наименования дополнительных строк и суммы платежей соответствующие этим наименованиям.

В дополнительных строках бухгалтер может отразить, с учетом уровня существенности, платежи по текущей деятельности, не учитываемые в суммах платежей по другим строкам. Такими платежами могут быть платежи, которые нельзя однозначно классифицировать.

Суммы этих платежей отражаются по тем же принципам, что и суммы платежей поставщикам и подрядчиком за полученные ТМЦ, работы и услуги, связанные с текущей деятельностью организации по строке 4121. прочие платежи (строка 4129) – указывается сумма прочих платежей, связанных с текущей деятельности организаций.

Такими платежами могут быть:

  1. суммы убытка от продажи/покупки валюты;
  2. отрицательное сальдо расчетов (задолженность перед бюджетом) по НДС;
  3. уплаченные организацией пени, штрафы и санкции по договорам с контрагентами.
  4. суммы убытка, полученного при обмене денежных эквивалентов;

Суммы прочих платежей отражаются по тем же принципам, что и суммы платежей поставщикам и подрядчиком за полученные ТМЦ, работы и услуги, связанные с текущей деятельностью организации по строке 4121.

Суммы косвенных налогов, уплаченные организацией в бюджет (например — НДС) отражаются по данной строке «свернуто».Сальдо денежных потоков от текущих операций (строка 4100) – указывается сумма разницы между поступлениями от текущих операций и платежами по текущим операциям. Строка 4100 = строка 4110 – строка 4120. Если полученный результат отрицателен, то он указывается в круглых скобках.1.

Заполнение раздела «Денежные потоки от инвестиционных операций».

В этом разделе организации отражают движения денежных средств, связанные с инвестиционной деятельностью – приобретением, созданием или выбытием внеоборотных активов. В соответствии с п.10 ПБУ 23/2011, информация о денежных потоках от инвестиционных операций показывает пользователям бухгалтерской отчетности организации уровень затрат организации, осуществленных для приобретения или создания внеоборотных активов, обеспечивающих денежные поступления в будущем.

Примеры денежных потоков от инвестиционных операций:

  1. дивиденды и аналогичные поступления от долевого участия в других организациях;
  2. платежи в связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), за исключением финансовых вложений, приобретаемых с целью перепродажи в краткосрочной перспективе;
  3. возврат займов, предоставленных другим лицам;
  4. платежи в связи с приобретением акций (долей участия) в других организациях, за исключением финансовых вложений, приобретаемых с целью перепродажи в краткосрочной перспективе;
  5. поступления от продажи долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), за исключением финансовых вложений, приобретенных с целью перепродажи в краткосрочной перспективе;
  6. уплата процентов по долговым обязательствам, включаемых в стоимость инвестиционных активов в соответствии с ПБУ 15/2008;
  7. поступления от продажи внеоборотных активов;
  8. платежи поставщикам (подрядчикам) и работникам организации в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов, в том числе затраты на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы;
  9. поступления от продажи акций (долей участия) в других организациях, за исключением финансовых вложений, приобретенных с целью перепродажи в краткосрочной перспективе;
  10. предоставление займов другим лицам;

поступления процентов по долговым финансовым вложениям, за исключением приобретенных с целью перепродажи в краткосрочной перспективе.ПОСТУПЛЕНИЯ ОТ ИНВЕСТИЦИОННЫХ ОПЕРАЦИЙПоступления – всего (строка 4210) – указывается общая сумма поступлений от инвестиционных операций (рассчитывается, как сумма строк 4211-4219)В том числе:от продажи внеоборотных активов (кроме финансовых вложений) (строка 4211) – указывается сумма поступлений денежных средств и их эквивалентов, связанных с реализацией внеоборотных активов.

Например, поступления от реализации:

  1. результатов НИОКР.
  2. капитальных вложений во внеоборотные активы (в т.ч. в виде незавершенного строительства);
  3. основных средств;
  4. нематериальных активов;

Данные поступления отражаются в регистрах бухгалтерского учета по дебету следующих счетов:

  1. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (в части учета прочих денежных эквивалентов);
  2. 50 «Касса»;
  3. 58 «Финансовые вложения» (в части учета денежных эквивалентов, относящихся к финансовым вложениям);
  4. 52 «Валютные счета»;
  5. 51 «Расчетные счета»;

и отражаются в отчете о движении денежных средств за вычетом следующих сумм:

  1. полученных в счет возмещения произведенных расходов (транспортных, коммунальных и пр.).
  2. полученных агентами, комиссионерами, посредниками причитающихся к перечислению комитентам, принципалам, клиентам посредников;
  3. косвенных налогов (вычитаем суммы НДС, кроме НДС с сумм возмещений и причитающихся комитентам, принципалам);

от продажи акций (долей участия) в других организациях (строка 4212) – указывается сумма поступлений от продажи акций и долей в уставных капиталах других организаций.от возврата предоставленных займов, от продажи долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам) (строка 4213) – указывается сумма поступлений:

  1. от возвратов ранее предоставленных процентных займов (без учета полученных процентов);
  2. от переуступки ранее приобретенных прав требования к третьим лицам.
  3. от реализации векселей и облигаций (без учета полученных процентов);

дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям и аналогичных поступлений от долевого участия в других организациях (строка 4214) – указывается сумма поступлений дивидендов, других видов выплат в связи с долевым участием в других организациях, а так же суммы полученных процентов по долговым ценным бумагам и предоставленных другим организациям займам.прочие поступления (строка 4219) – указывается сумма прочих поступлений, связанных с инвестиционной деятельностью организации, например – доходы от участия в совместной деятельности.ПЛАТЕЖИ ПО ИНВЕСТИЦИОННЫМ ОПЕРАЦИЯМПлатежи – всего (строка 4220) – указывается сумма платежей по инвестиционным операциям (рассчитывается, как сумма строк 4221-4229). Показатели по строке 4220 и по строкам4221-4229 указываются в круглых скобках.В том числе:в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов (строка 4221) – указывается сумма платежей контрагентам, а так же выплаты сотрудникам организации, связанным с операциями по приобретению, созданию, модернизации, реконструкции и подготовке к использованию внеоборотных активов.

Данные платежи отражаются в регистрах бухгалтерского учета по кредиту следующих счетов:

  1. 51 «Расчетные счета»;
  2. 50 «Касса»;
  3. 52 «Валютные счета»;
  4. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (в части учета прочих денежных эквивалентов);
  5. 58 «Финансовые вложения» (в части учета денежных эквивалентов, относящихся к финансовым вложениям);

и отражаются в отчете о движении денежных средств за вычетом следующих сумм:

  1. уплаченных агентами, комиссионерами, посредниками сумм, причитающихся к перечислению комитентам, принципалам, клиентам посредников;
  2. косвенных налогов (вычитаем суммы уплаченного НДС, кроме НДС с сумм возмещений и НДС относящегося к комитентам, принципалам);
  3. возмещаемых расходов (транспортных, коммунальных и пр.).

в связи с приобретением акций (долей участия) в других организациях (строка 4222) – указывается сумма платежей, связанных с приобретением акций и долей в уставных капиталах других организаций.в связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), предоставление займов другим лицам (строка 4223) – указывается сумма платежей, направленных:

  1. на приобретенных прав требования к третьим лицам.
  2. на приобретение векселей и облигаций;
  3. на предоставление процентных займов;

процентов по долговым обязательствам, включаемым в стоимость инвестиционного актива (строка 4224) – указывается сумма уплаченных процентов, относящихся на увеличение стоимости инвестиционного актива.прочие платежи (строка 4229) – указывается сумма платежей:

  1. прочих платежей, связанных с инвестиционными операциями организации.
  2. по налогу на прибыль с инвестиционных операций (в случае возможности ее корректного определения);
  3. направленных во вклады в совместную деятельность;

Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций (строка 4200) – указывается сумма разницы между поступлениями от инвестиционных операций и платежами по инвестиционным операциям. Строка 4200 = строка 4210 – строка 4220. Если полученный результат отрицателен, то он указывается в круглых скобках.ПРИМЕР ЗАПОЛНЕНИЯ ОТЧЕТА О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ лист 1.1.

Заполнение раздела «Денежные потоки от финансовых операций». В разделе «Денежные потоки от финансовых операций» отражаются суммы денежных потоков, связанных с привлечением финансирования на долговой или долевой основе. Такие операции влекут за собой изменения структуры и величины:

  1. заемных средств организации.
  2. капитала организации;

Примеры денежных потоков от финансовых операций:

  1. денежные вклады собственников (участников), поступления от выпуска акций, увеличения долей участия;
  2. платежи собственникам (участникам) в связи с выкупом у них акций (долей участия) организации или их выходом из состава участников;
  3. поступления от выпуска облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг;
  4. уплата дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников);
  5. получение кредитов и займов от других лиц;
  6. возврат кредитов и займов, полученных от других лиц.
  7. платежи в связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг;

ПОСТУПЛЕНИЯ ОТ ФИНАНСОВЫХ ОПЕРАЦИЙПоступления – всего (строка 4310) – указывается общая сумма поступлений от финансовых операций (рассчитывается, как сумма строк 4311-4319)В том числе:получение кредитов и займов (строка 4311) – указывается сумма поступлений денежных средств и их эквивалентов в качестве кредитов и займов (включая поступления по беспроцентным займам).денежных вкладов собственников (участников) (строка 4312) – указывается сумма денежных вкладов собственников (участников) организации, не приводящих к увеличению долей участия.от выпуска акций, увеличения долей участия (строка 4313) – указывается сумма поступлений полученных в счет оплаты:

  1. дополнительных денежных вкладов, приводящих к увеличению доли участия.
  2. долей в уставном капитале организации (ее учредителями);
  3. акций организации (ее акционерами);
  4. дополнительно размещенных акций;

от выпуска облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг и др.

(строка 4314) – указывается сумма поступлений от оплаты:

  1. выданных организацией векселей;
  2. эмиссии облигаций;
  3. иных долговых ценных бумаг.

прочие поступления (строка 4319) – указывается сумма прочих поступлений, связанных с финансовыми операциями организации.ПЛАТЕЖИ ПО ФИНАНСОВЫМ ОПЕРАЦИЯМПлатежи – всего (строка 4320) – указывается сумма платежей по финансовым операциям (рассчитывается, как сумма строк 4321-4329). Показатели по строке 4320 и по строкам 4321-4329 указываются в круглых скобках.В том числе:собственникам (участникам) в связи с выкупом у них акций (долей участия) организации или их выходом из состава участников (строка 4321) – указывается сумма выплат:

  1. действительной стоимости доли (части доли) участнику/его кредиторам/наследникам/правопреемникам;
  2. за собственные акции, выкупленные у акционеров (их кредиторов, наследников, правопреемников).

на выплату дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников) (строка 4322) – указывается сумма фактических выплат дивидендов и иных сумм, связанных с распределением прибыли в пользу собственников (участников).в связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов (строка 4323) – указывается сумма платежей, направленных на погашение долговых обязательств (кредитов, займов, собственных векселей и прочих долговых бумаг) за исключением сумм уплачиваемых процентов.прочие платежи (строка 4329) – указывается сумма прочих платежей, связанных с финансовыми операциями организации. В этой строке могут отражаться, например, лизинговые платежи, уплачиваемые организацией.Сальдо денежных потоков от финансовых операций (строка 4300) – указывается сумма разницы между поступлениями от финансовых операций и платежами по финансовым операциям.

Строка 4300 = строка 4310 – строка 4320. Если полученный результат отрицателен, то он указывается в круглых скобках.1.

Результирующие данные.Сальдо денежных потоков за отчетный период (строка 4400) – указывается сумма, полученная путем сложения:

  1. Сальдо денежных потоков от текущих операций (строка 4100);
  2. Сальдо денежных потоков от финансовых операций (строка 4300);
  3. Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций (строка 4200);

Строка 4400 = Строка 4100 + Строка 4200 + Строка 4300.

Если полученный результат отрицателен, то он указывается в круглых скобках.Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода (строка 4450) – указывается сумма остатка денежных средств и денежных эквивалентов на начало года.

Этот показатель должен быть увязан с показателем строки бухгалтерского баланса 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» на начало года. Если эти суммы не равны, то необходимо расшифровать и пояснить возникшие отклонения.Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода (строка 4500) – указывается сумма остатка денежных средств и денежных эквивалентов на конец года.

Этот показатель должен быть увязан с показателем строки бухгалтерского баланса 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» на конец года. Если эти суммы не равны, то необходимо расшифровать и пояснить возникшие отклонения.Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю (строка 4490) – указывается «свернуто» итоговая сумма курсовых разниц, возникших в связи с пересчетом в рубли валютных денежных средств и эквивалентов.

Сумма разницы определяется следующим образом: Величина влияния изменения курса иностранной валюты по отношению к рублю = общая сумма положительных курсовых разниц за отчетный год – общая сумма отрицательных курсовых разниц за отчетный год.

Если полученный результат отрицателен, то он указывается в круглых скобках. Данные для определения итогового сальдо по курсовым разницам отражаются на счете бухгалтерского учета 91 «прочие доходы и расходы».ПРИМЕР ЗАПОЛНЕНИЯ ОТЧЕТА О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ лист 2.1.

Учетная политика. В учетной политике организации для целей бухгалтерского учета необходимо отразить следующую информацию: 1. Уровень существенности и порядок его расчета (например – 15% от статьи движения денежных средств).

2. Порядок отделения денежных эквивалентов от других финансовых вложений. 3. Методы классификации (с последующим отражением в отчете о движении денежных средств) денежных потоков, не указанных в пунктах . 4. Методологию пересчета в рубли денежных потоков в иностранной валюте.

5. Порядок свернутого представления денежных потоков. 6. другие пояснения, необходимые для понимания информации, представленной в отчете о движении денежных средств.

  1. , аудитор, аттестованный Минфином РФ, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению ИА «Клерк.Ру»

«». Рубрики:

Форма 4 бухгалтерской отчетности: отчет о движении денежных средств

Существуют некоторые особенности отражения НДС (добавленной стоимости) в ОДДС. Данный отчет (форма 4) показывает структуру движения потока от деятельности организации.

Форма является финансовым отчетом, где отображены данные за отчетный период. Эта форма не является промежуточной отчетностью.

Документ утвержден по форме 4 приказом Министерства Финансов РФ. Он составлен согласно правилам.

База в нем включает поступления из доходной и расходной части по всем видам операций.

Значения в документации отображаются в рублях.

При поступленииденег в иной валюте показатели пересчитываются по курсу ЦБ на время поступления отчислений.

Пример отражения НДС в ОДДС

Возьмем для примера условную компанию ООО «Феникс».Исходные данные по компании в плане движения НДС за год следующие:

  1. сумма поступивших величин НДС (от покупателей) составляет 1 000 т.р.;
  2. сумма перечисленных величин НДС (поставщикам) составляет 600 т.р.;
  3. в бюджет направлена величина в размере 100 т.р.;

Сумма поступлений в размере 300 т.р. (1000 -600 -100) отражается в стр.

4119 «Прочие поступления».Далее представим алгоритм расчета показателя по стр. 4121 «Платежи поставщикам за сырье, материалы, работы и услуги»:

  1. в скобках в стр. 4121 необходимо указать результат по действиям, описанным выше.
  2. вычесть суммы НДС, заключенные в платежах поставщикам;
  3. прибавить обороты по счетам 50,51, 52 друг к ругу в корреспонденции со счетом 60 и 76;

В стр. 4121 «Поступления от продажи внеоборотных активов» расчеты проводят так:

  1. вычесть из полученной величины НДС;
  2. результат действий указать в стр. 4121.
  3. прибавить обороты счетов 50,51.52 в корреспонденции со счетом 62 по суммам от реализации ОС;

В стр.

4221 «Платежи в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов» расчеты проводят по алгоритму:

  1. результат действий указать в стр. 4221.
  2. убрать НДС;
  3. прибавить обороты по счетам 50,51.52 в корреспонденции со счетом 60 по суммам, которые были оплачены за объекты ОС;

Свернутый показатель по НДС в Отчете должен быть сформирован по формуле:

НДСпокуп. — НДСпост. — НДСбюдж. + НДСвозм.

= Прочие поступления (платежи), где: — НДСпокуп.

— суммы НДС, поступившие от покупателей (заказчиков) товаров (работ, услуг) организации; — НДСпост. — суммы НДС, уплаченные поставщикам организации; — НДСбюдж.

— суммы НДС, начисленные по облагаемым операциям по реализации и фактически перечисленные в бюджет; — НДСвозм.

— суммы НДС, возмещенные из бюджета (фактически поступившие на расчетный счет); — Прочие поступления (платежи) — показатель Отчета по строкам 4119 или 4129 в зависимости от положительного или отрицательного значения полученной суммы. К сожалению, мы не можем дать рекомендации по вопросу о том, каким образом выделить вышеназванные суммы НДС из всего объема денежных потоков организации. Такие вопросы следует решать с разработчиками бухгалтерского программного обеспечения.

Вместе с тем отметим следующее. Согласно п. 10 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утверждено приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н) одним из требований, предъявляемых к системе бухгалтерского учета, являются рациональность его ведения. Пунктом 6 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» установлено что учетная политика должна обеспечивать в том числе рациональное ведение бухгалтерского учета исходя из условий хозяйствования и величины организации (требование рациональности).

В соответствии с п. 6 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» достоверной и полной считается бухгалтерская отчетность, сформированная исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету. При этом абзацем третьим п. 6 ПБУ 4/99 предусмотрено, что если при составлении бухгалтерской отчетности применение правил ПБУ 4/99 не позволяет сформировать достоверное и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении, то организация в исключительных случаях (например национализация имущества) может допустить отступление от этих правил. Однако следует учитывать, что неприменение правил бухгалтерского учета в случаях, когда не представляется возможным достоверно отразить имущественное состояние и финансовые результаты деятельности организации, в Пояснительной записке раскрываются с обоснованием.

В противном случае неприменение правил бухгалтерского учета рассматривается как уклонение от их выполнения и признается нарушением законодательства РФ о бухгалтерскому чете (п. 4 ст. 13 Закона N 129-ФЗ). В связи с вышеизложенным полагаем, что организация не вправе отступить от правил формирования показателей Отчета о свернутых суммах НДС.


proffbuhuslugi.ru © 2020
Наверх